Руководства находятся в стадии обновления.
Полезная ссылка
Местом возникновения оборота товара является Эстония, если:
- Товар доставляется получателю или иным спосбом обеспечивается доступ к товару в Эстонии, товар экспортируется из Эстонии, осуществляется внутрисоюзный оборот товара или дистанционная продажа товара из Эстонии лицу другого государства Сообщества, которое не зарегистрировано в Эстонии ни налогообязанным по налогу с оборота, ни ограниченным налогообязанным по налогу с оборота, за исключением случаев, названных в части 2 статьи 9 Закона о налоге с оборота (ЗоНО).
Декларирование: см. нижеприведенные таблицы. - Лицо другого государства Сообщества, занимающееся предпринимательской деятельностью и зарегистрированное налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, осуществляет в Эстонии дистанционную продажу товаров лицам, которые не зарегистрированы в Эстонии ни налогообязанными по налогу с оборота, ни ограниченными налогообязанными по налогу с оборота (п. 2 ч 1. ст. 9 ЗоНО).
Декларирование: лицо, отчуждающее товар, декларирует оборот по ставке 22% / 9%, KMD строки 1 / 2, 4, 5. - Занимающееся предпринимательством лицо другого государства Сообщества отчуждает устанавливаемый или монтируемый товар и устанавливает или монтирует данный товар в Эстонии, или этот товар устанавливается или монтируется в Эстонии вместо него другим лицом (п. 3 ч. 1 ст. 9 ЗоНО).
Декларирование: если получателем товара является лицо, которое зарегистрировано налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, то налогообязанный Эстонии декларирует приобретение в соответствии с установленным в п. 3 ч. 4 ст. 3 ЗоНО, KMD строки 1, 4, 5 и информативная строка 7. Если получатель товара не зарегистрирован налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, то у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации и уплаты налога с оборота в Эстонии. - Товар, в том числе потребляемый на борту и продаваемый на вынос товар, отчуждается на борту водных или воздушных транспортных средств, которые отправляются в международный рейс из Эстонии (п. 3 ч. 1 ст. 9 ЗоНО).
Декларирование: ставка налога с оборота на товар, потребляемый на борту всегда составляет 0% (п. 3 ч. 3 ст. 15 ЗоНО). Продаваемый на вынос товар облагается, как правило, по ставке 22%, если рейс происходит между двумя государствами Сообщества и отправляется из Эстонии. Если воздушное или водное транспортное средство выходит в рейс из Эстонии и направляется прямо (без промежуточных остановок) в государство, не входящее в Сообщество (или из государства, не входящего в Сообщество, в Эстонию), тогда весь потребляемый на борту товар и продаваемый на вынос на борту товар облагается по ставке 0% (п. 3 ч. 3 ст. 15 ЗоНО). KMD строки 1, 3, 4. - Передаваемые через сеть природный газ или электрическая энергия, тепловая энергия или энергия охлаждения отчуждаются находящемуся в Эстонии перепродавцу – налогообязанному по налогу с оборота Эстонии (п. 5 ч. 1 ст. 9 ЗоНО).
Декларирование: Налогообязанный по налогу с оборота в Эстонии получатель товара декларирует приобретение товара в соответствии с установленным в п. 3 ч. 4 ст. 3 ЗоНО (KMD строки 1, 4, 5). NB! Не имеет место внутрисоюзное приобретение товара.
ОБОЗНАЧЕНИЯ:
ЗоНО– закон о налоге с оборота
KMD – декларация об обороте
VD – отчёт об обороте внутри Сообщества
| Товар находится на момент отчуждения: | Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота Эстонии: | |||||
| Другому налого-обязанному Эстонии | Неналого-обязанному Эстонии | Налого-обязанному другого государства Сообщества | Неналого-обязанному другого государства Сообщества | Предпри-нимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предпри-нимательством | |
| В Эстонии и остаётся в Эстонии | Эстония 22% / 9% / 5% |
Эстония 22% / 9% / 5% |
Эстония 22% / 9% / 5% |
Эстония 22% / 9% / 5% |
Эстония 22% / 9% / 5% |
Эстония 22% / 9% / 5% |
| KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| В Эстонии и направляется продавцом в другое государство Сообщества |
Оборот товара внутри Сообщества, статья 7 ЗоНО 0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ЗоНО), покупателю приобретение товара внутри Сообщества в государствеообщества назначения |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в государстве Сообщества назначения Если облагается налогом в Эстонии, то 22% / 9% / 5% и KMD; если не облагается налогом в Эстонии, OSS или декларация об обороте государства Сообщества назначения |
Оборот товара внутри Сообщества, статья 7 ЗоНО 0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ЗоНО), покупателю приобретение товара внутри Сообщества в государствеообщества назначения |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в государстве Сообщества назначения Если облагается налогом в Эстонии, то 22% / 9% / 5% и KMD; если не облагается налогом в Эстонии, OSS или декларация об обороте государства Сообщества назначения |
Оборот товара внутри Сообщества, статья 7 ЗоНО 0% (п. 2 ч. 3 ст. 15 ЗоНО), покупателю приобретение товара внутри Сообщества в государствеообщества назначения |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в государстве Сообщества назначения Если облагается налогом в Эстонии, то 22% / 9% / 5% и KMD; если не облагается налогом в Эстонии, OSS или декларация об обороте государства Сообщества назначения |
| KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1 |
KMD: строки 1 / 2 / 21, 4 |
|
| VD: + | VD: – | VD: + | VD: – | VD: + | VD: – | |
| В Эстонии и направляется/ вывозится продавцом/ покупателем – лицом иностранного госудавства в государство, не входящее в Сообщество | экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
экспорт товара статья 5 ЗоНО 0% (п. 1 ч. 3 ст. 15) |
| KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 |
KMD: строки 3, 3.2 + tax-free продажа физическому лицу государства, не входящего в Сообщество строка 3.2.1 |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Товар находится на момент отчуждения: | Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота Эстонии: | |||||
| Другому налого-обязанному Эстонии |
Неналого-обязанному Эстонии | Налого-обязанному другого государства Сообщества | Неналого-обязанному другого государства Сообщества | Предприни-мателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предпри-нимательством | |
| В другом государстве Сообщества и остается там | в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества | в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества | в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества | в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества | в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества | в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества |
| В другом государстве Сообщества и направляется продавцом в третье государство Сообщества, в т.ч. в Эстонию | в Эстонии не декларируется, возникает оборот товара внутри Сообщества в другом государстве Сообщества у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества места назначения товара, декларируется в Эстонии в декларации OSS или в декларации об обороте в государстве Сообщества назначения у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества, если не использует особый порядок OSS |
в Эстонии не декларируется, возникает оборот товара внутри Сообщества в другом государстве Сообщества у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества места назначения товара, декларируется в Эстонии в декларации OSS или в декларации об обороте в государстве Сообщества назначения у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества, если не использует особый порядок OSS |
в Эстонии не декларируется, возникает оборот товара внутри Сообщества в другом государстве Сообщества у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщества места назначения товара, декларируется в Эстонии в декларации OSS или в декларации об обороте в государстве Сообщества назначения у отчуждателя обязанность регистрации в другом государстве Сообщества, если не использует особый порядок OSS |
| В другом государстве Сообщества и направляется/ вывозится продавцом/ покупателем в государство, не входящее в Сообщество | экспорт товара, который не декларируется в Эстонии | экспорт товара, который не декларируется в Эстонии | экспорт товара, который не декларируется в Эстонии | экспорт товара, который не декларируется в Эстонии | экспорт товара, который не декларируется в Эстонии | экспорт товара, который не декларируется в Эстонии |
| Товар находится на момент отчуждения: | Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота другого государства Сообщества: | |||||
| Другому налого-обязанному Эстонии | Неналого-обязанному Эстонии | Налого-обязанному другого государства Сообщества | Неналого-обязанному другого государства Сообщества | Предприни-мателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предприни-мательством | |
| В Эстонии и остается в Эстонии | Эстония, у налогообязанного Эстонии возникает обратное налогообложение |
Эстония, оборот по ставке 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот по ставке 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот по ставке 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот по ставке 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот по ставке 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
| В другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в Эстонию |
у налогообязанного Эстонии возникает приобретение товара внутри Сообщества (ч.1 ст.8 ЗоНО) 22% / 9% / 5% |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в Эстонии 22% / 9% / 5%, если облагается налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в своём государстве Сообщества на декларации OSS или в Эстонии на KMD |
у получателя товара возникает приобретение товара внутри Сообщества |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в Эстонии 22% / 9% / 5%, если облагается налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в своём государстве Сообщества на декларации OSS или в Эстонии на KMD |
у получателя товара возникает приобретение товара внутри Сообщества |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера в 10 000 евро, после этого в Эстонии 22% / 9% / 5%, если облагается налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в своём государстве Сообщества на декларации OSS или в Эстонии на KMD |
| KMD: строки 1 / 2 / 21, 4, 5, 6, 6.1 |
||||||
| В другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в другое государство Сообщества, за исключением Эстонии | приобретение товара внутри Сообщества налогоплательщиком Эстонии (ч.5 ст.8 ЗоНО) в случае, если товар в государстве Сообщества назначения не облагается налогом | дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщесва назначения | оборот внутри Сообщества государства Сообщества отправления товара, в Эстонии не декларируется | дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщесва назначения | оборот внутри Сообщества государства Сообщества отправления товара, в Эстонии не декларируется | дистанционная продажа, облагаемая налогом в государстве Сообщесва назначения |
| Товар находится на момент отчуждения: | Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается предпринимателем государства, не входящего в Сообщество: | |||||
| Другому налого-обязанному Эстонии | Неналого-обязанному Эстонии | Налого-обязанному другого государства Сообщества | Неналого-обязанному другого государства Сообщества | Предприни-мателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предприни-мательством | |
| В Эстонии и остается в Эстонии KMS § 9 ч 1 п 1 |
Эстония, у налогообязанного Эстонии возникает обратное налогообложение приобретения (п.5 ч.4 ст. 3 ЗоНО) 22% / 9% / 5% |
Эстония, оборот 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
Эстония, оборот 22% / 9% / 5%, у отчуждателя обязанность регистрации в Эстонии |
| KMD: строки 1 / 2 / 21, 4, 5, 7 |
||||||
| В другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в Эстонию |
оборот товара внутри Сообщества в государстве Сообщества отправителя товара |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в государстве Сообщества отправления на декларации OSS или в Эстонии на KMD | оборот товара внутри Сообщества в государстве Сообщества отправителя товара | дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в государстве Сообщества отправления на декларации OSS или в Эстонии на KMD |
оборот товара внутри Сообщества в государстве Сообщества отправителя товара у получателя товара в Эстонии – приобретение внутри Сообщества |
дистанционная продажа, облагаемая налогом в Эстонии, отчуждатель декларирует в государстве Сообщества отправления на декларации OSS или в Эстонии на KMD |
| у получателя товара в Эстонии – приобретение внутри Сообщества |
у получателя товара в Эстонии – приобретение внутри Сообщества | |||||
| В государстве, не входящем в Сообщество и при отчуждении направляется в Эстонию | у отчуждателя – экспорт/ у получателя товара – импорт | у отчуждателя – экспорт/ у получателя товара – импорт | у отчуждателя – экспорт/ у получателя товара – импорт | у отчуждателя – экспорт/ у получателя товара – импорт | у отчуждателя – экспорт/ у получателя товара – импорт | у отчуждателя – экспорт/ у получателя товара – импорт |
Последнее обновление 12.04.2024