Cправочник
Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.
Отчуждение дачи или садового домика
Подоходным налогом не облагается выгода, полученная от отчуждения дачи или садового домика, если соблюдены оба следующих условия:
- дача или садовый домик как движимая вещь или существенная часть недвижимой вещи находились в собственности налогоплательщика более двух лет, а также
- размер недвижимости не превышает 0,25 гектара (т. е. 2500 м2).
Если дача или садовый домик приобретены по договору лизинга, тогда при отчуждении дачи или садового домика время владения исчисляется со дня даты заключения договора.
Пример 1
Человек купил садовый домик за 15 000 евро. Через 10 лет от садового домика остался только фундамент. Он решил избавиться от пустующего участка садового домика и продал его за 30 000 евро. Поскольку в момент продажи существенная часть недвижимой вещи, то есть садовый домик, больше не существовал и речь идет не о садовом домике, а о продаже земельного участка, то эта сделка не является освобождённой от налогообложения.
Отчуждение дачи или садового домика, если...
...дача или садовой домик получены в наследство
Наследник может продать унаследованную дачу или садовый домик без уплаты налога только в случае, когда выполнены оба условия: дача или садовый домик как движимое имущество или как значительная часть недвижимого имущества находятся в собственности получателя наследства более двух лет, а размер участка не превышает 0,25 гектара (т. е. 2500 м2).
Если хотя бы одно из условий не выполнено, то продажу дачи или садового домика следует продекларировать и с полученной выгоды уплатить подоходный налог. Стоимостью приобретения полученного в наследство имущества, которую можно вычесть из облагаемой налогом выгоды, считаются только произведенные наследником расходы (часть 11 статьи 38 Закона о подоходном налоге).
...дача или садовой домик получены в подарок
Получатель подарка может продать полученную в подарок дачу или садовый домик без уплаты налога, только если выполнены оба условия: дача или садовый домик как движимое имущество или как значительная часть недвижимого имущества находились в собственности получателя подарка более двух лет, а размер участка не превышает 0,25 гектара (т. е. 2500 м2).
Пример 2
В 2019 году бабушка подарила своему внуку дачу и прилегающую к ней землю. В 2020 году внук продал дачу. Поскольку дача находилась в собственности внука всего один год, то внук должен уплатить подоходный налог с полученной выгоды.
Из дохода можно вычесть стоимость приобретения, которая в случае полученной в подарок недвижимости составляет только понесённые расходы.
Последнее обновление 20.02.2024
Не облагаемая или облагаемая налогом сделка
В этой таблице приводится быстрый обзор сделок с недвижимостью, которые освобождаются от налогообложения при выполнении определенных условий. Более подробную информацию о интересующей сделке можно найти в справочнике.
ОБЪЕКТ ДОГОВОРА купли-ПРОДАЖИ |
ОСНОВАНИЕ для ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА В ЗАКОНЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ |
СУБЪЕКТУ РЕФОРМЫ СОБСТВЕННОСТИ/
|
Наследнику |
ПОЛУЧАТЕЛЮ ЗАВЕЩАТЕЛЬНОГО ОТКАЗА |
ДАРЕНИЕМ ИЛИ ИНОЙ СДЕЛКОЙ ПО ОТЧУЖДЕНИЮ |
|---|---|---|---|---|---|
| Земля, возвращенная в ходе реформы собственности | п. 5 ч. 4 ст.15 | продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения переходит | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Недвижимая вещь, полученная путем возврата противоправно отчужденного имущества, существенной частью которой является продажа жилого помещения | п. 2 ч. 5 ст. 15 | продажа не облагается налогом |
освобождение от налогообложения переходит |
освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Приватизированное с преимущественным правом покупки недвижимое имущество, существенной частью которого является жилое помещение |
п. 3 ч. 5 ст. 15 Жилое помещение и прилегающая к нему земля приватизированы с преимущественным правом покупки, и размер недвижимости не превышает 2 га |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Дача или садовой домик |
п. 4 ч. 5 ст. 15 Согласно строительному реестру или крепостной книге, дача или садовый домик находились в собственности человека более 2 лет, а размер участка не превышает 0,25 га |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | если условия выполнены, то продажа не облагается налогом – освобождение от налога не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом | если условия выполнены, то продажа не облагается налогом – освобождение от налога не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом |
В этой таблице дан краткий обзор сделок с недвижимостью, которые облагаются подоходным налогом (в том числе облагаются налогом при определённом условии или при отсутствии обязательного условия для освобождения от уплаты налога).
ОБЪЕКТ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ |
ОСНОВАНИЕ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОГЛАСНО ЗАКОНУ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ |
УЧЁТ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА |
|---|---|---|
| Гараж | ч. 1 ст. 15 |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимость (сельскохозяйственные или лесные угодья) | ч. 1 ст. 15 |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество |
ч. 1 ст. 15 Не является местом жительства и/или продал место жительства менее, чем через два года после продажи предыдущего места жительства |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество перешло в собственность налогоплательщика путём приватизации по преимущественному праву покупки |
ч. 1 ст. 15 Нет жилых помещений и/или относящаяся к нему земля не приватизирован с правом преимущественной покупки и/или размер недвижимости превышает 2 га |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Кладовка |
ч. 1 ст. 15 Продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Парковочное место |
ч. 1 ст. 15 Продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Дача или садовой домик |
ч. 1 ст. 15 Не внесён в регистр зданий или в крепостную книгу как дача или садовый дом и/или находился в собственности лица менее 2 лет и/или размер участка превышает 0,25 га |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
Последнее обновление 13.07.2023