Пенсии и страховые компенсации

Пенсионная система Эстонии состоит из так называемых трех ступеней. Первая ступень — это государственная пенсия, вторая ступень — накопительная пенсия, а третья ступень — дополнительная накопительная пенсия. Вторая и третья ступени действуют по принципу накопительного страхования личных сбережений. Кроме того, человек может заключить договор о страховании жизни с инвестиционным риском.

Налогообложение пенсий с 1 января 2021 года

Рекомендуем ознакомиться с вопросами и ответами о второй ступени на сайте Министерства финансов, информацией о пенсионной реформе 2021 года на сайте Пенсионного центра и с разъяснениями налогового управляющего о налоговых льготах по взносам III ступени.

Данная таблица поможет понять, какие пенсионные выплаты не облагаются, а какие пенсионные выплаты подлежат налогообложению с 1 января 2021 года.

I ступень пенсионного страхования или государственная пенсия
II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия
III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия

До достижения возраста пенсии по старости лицо имеет право на гибкую пенсию по старости.

Подоходным налогом по ставке 20% облагаются:
  • государственные пенсии
  • до достижения пенсионного возраста1 II ступени (также в случае выхода из II ступени пенсионного страхования) или единовременная выплата наследнику.
  • до достижения пенсионного возраста2 III ступени или единовременная выплата наследнику.
Подоходным налогом по ставке 10% облагаются:
  • однократная выплата при достижении возраста пенсии по старости4 или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии3.
  • однократная выплата при достижении пенсионного возраста 55 лет2 и при достижении возраста пенсии по старости4 или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии3, если период накопительной пенсии продолжался не менее 5 лет.
Не облагаются налогом:
  • выплачиваемое Кассой по безработице пособие по трудоспособности
  • выплата лицу, которому установлено 100% отсутствие трудоспособности (вне зависимости от возраста выплата может быть единовременной или периодической);
  • выплаты при достижении возраста пенсии по старости4 или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста и в случае III ступени, в пенсионном возрасте 55 лет2 также пожизненная пенсия или срочная пенсия, распределенная на основе ожидаемой продолжительности жизни3, если выплаты производятся периодически не реже, чем раз в 3 месяца.
Какие выплаты влияют на общий не облагаемый налогом доход (до 6000 евро в год)?

Государственные пенсии идут в учёт облагаемого налогом годового дохода и влияют на размер необлагаемого налогом дохода.

Выплаты до достижения пенсионного возраста III ступени, которые облагаются подоходным налогом по ставке 20%, и выплаты наследнику учитываются при определении облагаемого налогом годового дохода и влияют на величину необлагаемого дохода.

Какие выплаты не влияют на общий не облагаемый налогом доход (до 6000 евро в год)?
  • Выплаты из II ступени пенсионного страхования, которые облагаются подоходным налогом по ставке 20% или 10%, и выплаты наследнику
  • Выплаты из III ступени пенсионного страхования, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%,
не уменьшают не облагаемый налогом доход.
  • В декларации о доходах физического лица можно за счёт облагаемого налогом дохода и удержанного подоходного налога (по ставке 20% или 10%) сделать все разрешённые законом вычеты.
  • Выплаты, которые не облагаются подоходным налогом, не декларируются.

Налогообложение пенсии, выплачиваемой нерезиденту

I ступень пенсионного страхования или государственная пенсия
II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия
III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия
Подоходным налогом по ставке 20% облагаются:
  • государственные пенсии
  • до достижения пенсионного возраста1 II ступени (также в случае выхода из II ступени пенсионного страхования) или единовременная выплата наследнику.
  • до достижения пенсионного возраста2 III ступени или единовременная выплата наследнику.
Применение налогового договора (артикль 18 «Пенсии») может дать налоговое освобождение. Применение налогового договора (артикль 13 «Прибыль от отчуждения имущества») дает налоговое освобождение, т. е. выплата в Эстонии не облагается подоходным налогом. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве.
Подоходным налогом по ставке 10% облагаются:
  • однократная выплата нерезиденту при достижении возраста пенсии по старости4 или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии3.
  • однократная выплата нерезиденту при достижении пенсионного возраста 55 лет2 и при достижении возраста пенсии по старости4 или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии3, если период накопительной пенсии продолжался не менее 5 лет.
Применение налогового договора (артикль 18 «Пенсии») может дать налоговое освобождение. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве. Применение налогового договора (артикль 21 «Прочие доходы») может дать налоговое освобождение. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве.
Не облагаются налогом:
  • выплачиваемое Кассой по безработице пособие по трудоспособности
  • выплата лицу, которому установлено 100% отсутствие трудоспособности (вне зависимости от возраста выплата может быть единовременной или периодической);
  • выплаты при достижении возраста пенсии по старости4 или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста и в случае III ступени, в пенсионном возрасте 55 лет2 также пожизненная пенсия или срочная пенсия, распределенная на основе ожидаемой продолжительности жизни3, если выплаты производятся периодически не реже, чем раз в 3 месяца.

Обзор о налогообложении выплат из II и III ступеней и о расчёте не облагаемого налогом дохода

II ступень Подоходный доход Учитывается как годовой доход Влияет на расчёт годового не облагаемого налогом дохода Отражается в декларации Необходимо декларировать
Единовременное снятие средств до достижения пенсионного возраста 20% Нет Нет Да Да, данные предварительно заполнены
Однократное снятие средств в пенсионном возрасте 10% Нет Нет Да Да, данные предварительно заполнены
Частичное снятие средств по достижении пенсионного возраста 10% Нет Нет Да Да, данные предварительно заполнены
Короткая срочная пенсия5 10% Нет Нет Да Да, данные предварительно заполнены
Длинная срочная пенсия6 Необлагаемый Нет Нет Нет Нет

III ступень Подоходный доход Учитывается как годовой доход Влияет на расчёт годового не облагаемого налогом дохода Отражается в декларации Необходимо декларировать
Единовременное снятие средств до достижения пенсионного возраста 20% Да Да Да Да, данные предварительно заполнены
Однократное снятие средств в пенсионном возрасте 10% Нет Нет Да Да, данные предварительно заполнены
Частичное снятие средств по достижении пенсионного возраста 10% Нет Нет Да Да, данные предварительно заполнены
Короткая срочная пенсия5 10% Нет Нет Да Да, данные предварительно заполнены
Длинная срочная пенсия6 Необлагаемый Нет Нет Нет Нет

Дополнительная информация нерезиденту: налоговые освобождения, вытекающие из налоговых договоров.

В качестве выплат не рассматриваются действия, совершаемые внутри II ступени пенсионного страхования, в т. ч. внесение денежных средств пенсионного страхования или фондовой пенсии на открытый инвестиционный пенсионный счёт, вследствие таких действий обязанность по уплате подоходного налога не возникает.

Примечания

1 Пенсионный возраст II ступени — это возраст выхода на пенсию по старости или не ранее, чем за 5 лет до достижения возраста выхода на пенсию по старости.
2 Для присоединившихся к III ступени пенсионного страхования до 2020 года пенсионный возраст III ступени — 55 лет, для присоединившихся с 2021 года пенсионный возраст аналогичен пенсионному возрасту II ступени.
3 Срочная пенсия рассчитана на основании соответствующих возрасту человека данных о средней продолжительности жизни мужчин и женщин за позапрошлый календарный год, опубликованных Департаментом статистики Эстонии. Более подробную информацию можно получить на домашней странице Пенсионного центра или по адресу электронной почты [email protected].
4 Возраст пенсии по старости исчисляется по году рождения (подробнее на странице Департамента социального страхования: «Возраст выхода на пенсию»). Пенсии на льготных условиях не влияют на изменение налогообложения.
5 Короткая срочная пенсия – короче длинной срочной пенсии, т.е. срочная пенсия, распределенная на количество лет, меньшее, чем среднее количество оставшихся лет жизни.
6 Длинная срочная пенсия – срочная пенсия, распределенная не менее чем на среднее количество оставшихся лет жизни.

Более распространенные ситуации

1. Вы достигли пенсионного возраста и получаете пенсию по старости от Департамента социального страхования

Департамент социального страхования автоматически применит к вам не облагаемый налогом доход в размере средней пенсии по старости. Для этого заявление в Департамент социального страхования подавать не надо.

Если Ваша пенсия по старости меньше средней пенсии по старости, а Вы также получаете выплаты из II ступени, тогда Департамент социального страхования применит необлагаемый доход к выплачиваемой Вам пенсии, а неиспользованную часть необлагаемого дохода передаст в Пенсионный центр. Пенсионный центр применит неиспользованную часть Вашего необлагаемого дохода к выплатам из II ступени, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%. Это означает, что Пенсионный центр производит из II ступени выплаты,

  • которые подлежат налогообложению и с которых Пенсионный центр удерживает подоходный налог по ставке 10% (единовременные и частичные выплаты, осуществляемые при достижении пенсионного возраста или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста, и срочная пенсия, разделенная на более короткий период, чем ожидаемая продолжительность жизни, т. е. срочная фондовая пенсия и выплаты на основании срочного пенсионного договора) и
  • которые не облагаются налогом (срочная пенсия, разделенная на ожидаемую продолжительность жизни, если пенсионные выплаты производятся периодически, не реже одного раза в три месяца. То есть не облагаются подоходным налогом регулярные выплаты фондовой пенсии и выплаты на основании срочного пенсионного договора разделенные на ожидаемую продолжительность жизни).

NB! Пенсионный центр учитывает оставшийся неиспользованным необлагаемый доход только к выплатам, с которых удерживается подоходный налог по ставке 10%. Пенсионный центр не учитывает остаток необлагаемого налогом дохода к выплатам, с которых удерживается подоходный налог по ставке 20% (единовременная выплата и частичная выплата, произведенная ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста).

NB! Необлагаемые налогом пенсионные выплаты не декларируются и их не учитывают при определении необлагаемого дохода человека.


2. Вы пенсионного возраста по старости и работаете

У Вас есть право неиспользованную часть необлагаемого дохода к своей пенсии применить и к своей заработной плате. Для этого должны подать заявление работодателю, а также указать сумму неиспользованной части необлагаемого дохода, которую работодатель будет применять к произведенным вам выплатам. За правильность суммы несет ответственность работник.

Например, Вы достигли пенсионного возраста по старости и Департамент социального страхования платит Вам ежемесячно пенсию по старости 560 евро. С января 2023 года применяет Департамент социального страхования автоматически необлагаемый доход до 704 евро и поэтому с нового года Ваша пенсия не облагается подоходным налогом. Департамент социального страхования платит пенсию в размере 560 евро. Если в это же время Вы работаете, то имеете право представить работодателю заявление на применение остатка неиспользованного необлагаемого дохода. В Вашем случае сумма неиспользованного необлагаемого дохода на пенсию 144 евро и заработная плата в этом размере не подлежит обложению подоходным налогом.

Например, Вы работаете, и Ваш работодатель ежемесячно выплачивает вам брутто-зарплату в размере 1000 евро. На основании Вашего заявления работодатель применяет необлагаемый доход в размере 144 евро (1000 – 144 = 856) и облагает заработную плату в сумме 856 евро подоходным налогом 20%. Работодатель удерживает из Вашей зарплаты подоходный налог в размере 171,20 евро (856 × 20% = 171,20). Работодатель перечисляет Вам нетто-зарплату в размере 828,80 евро (1000 – 171,20 = 828,80).

NB! Хотя Ваш брутто- доход составляет 1560 евро (560 + 1000 = 1560), но, поскольку Вы находитесь в пенсионном возрасте, то имеете право на необлагаемый доход в размере 704 евро в месяц, и он не зависит от суммы Вашего дохода.
 


3. Вы работаете и в течение года достигаете пенсионного возраста по старости

Применяется к вам уже с начала года, т. е. с 1 января, не облагаемый налогом доход в размере средней пенсии по старости и не применяется больше общий необлагаемый доход.

Это означает, что работодатель применяет к вашей заработной плате не облагаемый налогом доход в размере средней пенсии по старости начиная с 1 января, хотя вы достигаете пенсионного возраста по старости в течение года и начинаете получать пенсию по старости от Департамента социального страхования, например, в июле. Для применения необлагаемого дохода вам следует представить заявление работодателю.

Если в течение года Вы достигнете возраста пенсии по старости и начнете получать из Департамента социального страхования пенсию по старости и из Пенсионного центра выплаты из II ступени, облагаемые подоходным налогом по ставке 10%, то не забудьте изменить заявление о применении необлагаемого дохода, поданное ранее работодателю.

При принятии наследства налоговые обязательства не возникают. Обязанности по налогам могут возникнуть при реализации наследуемого имущества. Прежде всего при наследовании паев II или III ступени пенсионного страхования наследник должен решить, присоединить ли их к своим пенсионным накоплениям соответствующих ступеней или снять унаследованную сумму деньгами.

  • Если наследник присоединяет унаследованные паи фонда II или III ступени со своими собственными паями, тогда паи становятся его паями и впоследствии производимые выплаты из II или III ступени будут облагаться подоходным налогом в соответствии с правилами налогообложения выплат из пенсионных фондов II или III ступени соответственно.
  • Если у наследодателя заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным периодом, тогда выплаты выгодоприобретателю будут производиться в течение предусмотренного договором гарантийного периода. Однако для выгодоприобретателя – лица, получающего выплату, данная выплата не является пенсией, в данном случае имеет место прочий доход. Соответственно, выплаты облагаются подоходным налогом в обычном порядке, т. е. по ставке 20%.
  • Если наследник изымает унаследованные паи фонда II или III ступени деньгами, тогда выплаченные суммы рассматриваются в качестве «прочего дохода» и облагаются подоходным налогом в обычном порядке по ставке 20%.
  • Если наследодатель заключил пенсионный договор или договор страхования без гарантийного периода, в котором нет выгодоприобретателей, тогда на основании такого договора выплаты наследникам производиться не будут.

Ниже приведенная таблица разъясняет налогообложение пенсий при получении наследства.

II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия

При выплате накопительной пенсии может применяться:

  • пенсионный договор,
  • фондовая пенсия,
  • единовременная выплата или
  • их комбинации.

При выплате дополнительной накопительной пенсии может применяться:

  • договор страхования,
  • фондовая пенсия,
  • единовременная выплата, или
  • их комбинации.

В случае пенсионного договора:

  • платится пожизненная или срочная пенсия.

В случае договора страхования:

  • платится пожизненная или срочная пенсия или
  • производится единовременная выплата.
На основании пенсионного договора пенсия платится пенсионеру до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся. На основании договора страхования пенсия платится страхователю до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся.

Особенность

Если у лица заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным сроком, и человек умирает в течение гарантийного срока, тогда указанному в договоре выгодоприобретателю:

  • выплаты производятся до завершения гарантийного срока, или
  • производится единовременная выплата.

Платежи, выплачиваемые выгодоприобретателю до завершения гарантийного срока, и единовременная выплата облагаются подоходным налогом по ставке 20%.

В случае фондовой пенсии:

  • пенсия выплачивается периодически.

Разница между фондовой пенсией и пенсионным договором или договором страхования заключается в том, что в случае смерти собственника паев:

  • паи фонда свободно наследуются и
  • паи фонда также передаются по наследству, если собственник паев умирает до начала пенсионных выплат.
В случае смерти страхователя до начала пенсионных выплат выгодоприобретателю возможна выплата резерва, накопленного по договору страхования.
Выплаты выгодоприобретателю облагаются подоходным налогом по ставке 20%.
Страховая компенсация, выплачиваемая в случае смерти, не облагается подоходным налогом.

Если наследник присоединен к накопительной пенсии или сам получает накопительную пенсию, то он имеет право:

  • перевести наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет или
  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата) или
  • часть паев перевести на свой пенсионный счет, а за часть паев получить выплату.

У наследника есть право:

  • перевести наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет или
  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата) или
  • часть паев перевести на свой пенсионный счет, а за часть паев получить выплату.
Единовременная выплата наследнику облагается подоходным налогом по ставке 20%.

Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста II ступени он имеет право получить:

  • единовременную выплату или краткосрочные периодические выплаты, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%, или
  • пожизненные или долгосрочные периодические выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.

Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста III ступени он имеет право получить:

  • единовременную выплату или краткосрочные периодические выплаты, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%, или
  • пожизненные или долгосрочные периодические выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.

Если наследник не присоединен к накопительной пенсии, тогда у наследника есть право:

  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата).

Единовременная выплата наследнику облагается подоходным налогом по ставке 20%.

В случае банкротства наследственного имущества собственника паев паи фонда не будут переданы наследникам, полученные от реализации паев деньги будут в рамках процедуры банкротства использованы для оплаты долгов наследодателя.

Компенсация за приостановку государственных платежей по второй ступени

В связи с приостановкой отчислений за счет социального налога (4%) на пенсионные счета лиц, присоединившихся к обязательной накопительной пенсии с 1 июля 2020 года по 31 августа 2021 года, Законом о накопительных пенсиях была предусмотрена государственная компенсация. Временное приостановление взносов во вторую ступень с 1 июля 2020 года до 31 августа 2021 года

С 1 сентября 2021 года были восстановлены отчисления во вторую ступень за счет социального налога.

Министр финансов уточнил правила выплаты компенсации в постановлении «Более подробный порядок выплаты компенсации, установленной в части 8 § 67³ Закона о накопительных пенсиях» (на эст. языке).

Компенсационные выплаты производит Пенсионный центр.

Компенсацию получат все лица, родившиеся в 1961 году и позднее, если с выплат, произведённых этим лицам в период 01.07.2020–31.08.2021, был удержан платёж обязательной накопительной пенсии (2%).

Лица, родившиеся с 1942 по 1960 годы, не получают компенсацию, потому что в отношении этих лиц не были приостановлены отчисления за счёт социального налога во II ступень, и они в результате приостановления государственных отчислений не понесли никакого ущерба.

Основанием для расчёта компенсации является удвоенный платёж накопительной пенсии, рассчитанный на основании дохода, продекларированного Налогово-таможенному департаменту с 01.07.2020 по 31.08.2021 года (на основании данных, представленных в декларациях TSD и данных формы Е декларации о доходах предпринимателя – физического лица).

При расчёте компенсации не учитываются те платежи обязательной накопительной пенсии, которые не удерживались из дохода человека, например, не учитывается платёж, внесённый государством в пенсионный фонд одного из родителей ребёнка до 3-х лет, который составляет 4% от среднего, облагаемого социальным налогом дохода в Эстонии (в 2021 году 50,95 евро).

Лицам, которые продолжают платить взносы во вторую пенсионную ступень, будет также выплачена компенсация в связи с неполучением доходности, данная сумма рассчитывается умножением удвоенной суммы платежей обязательной накопительной пенсии на увеличение средней стоимости чистых активов паёв всех обязательных пенсионных фондов с 1 июля 2020 года до 31 декабря 2022 года.

Лицам, которые продолжают платить взносы во вторую пенсионную ступень, сумма компенсации будет перечислена на пенсионный счёт двумя частями: половина в 2023 году, вторая половина в 2024 году, Пенсионный центр купит за счёт этих средств паи обязательного пенсионного фонда или переведёт эти средства на пенсионный инвестиционный счёт.

При выходе из второй пенсионной ступени компенсация выплачивается в том же месяце, в котором производится выплата денег, накопленных во второй ступени накопительной пенсии. Компенсация выплачивается на тот же банковский счёт, на который выплачиваются деньги, накопленные во второй пенсионной ступени.

Размер компенсации рассчитывает Налогово-таможенный департамент и предоставляет информацию в Пенсионный центр для осуществления выплаты.

Пример

В марте 2021 года человек сделал заявление о выходе из второй пенсионной ступени. Пенсионный центр выплатил 3 сентября накопленные во второй пенсионной ступени денежные средства. 30 сентября Пенсионный центр выплачивает компенсацию на тот же расчётный счёт. Размер компенсации вдвое превышает сумму платежей обязательной накопительной пенсии за период июль 2020 — август 2021 года, продекларированных в декларации TSD не позднее 10.09.2021 года.
Рассчитанная доходность пенсионных фондов к компенсации не прибавляется.
Лицам, которые продолжают платить взносы во вторую пенсионную ступень, доходность пенсионных фондов будет компенсирована в 2023 и 2024 годах.

Физическому лицу

При расчёте компенсации учитывается удвоенная сумма платежей накопительной пенсии (2%), продекларированных в декларациях TSD, представленных за период июль 2020 – август 2021 года, то есть за 14 месяцев.

Данные, продекларированные в декларациях TSD можно увидеть в среде электронных услуг e-MTA: Регистры и запросы – Мои доходы.

Учитываются только те декларации, которые представлены не позднее 10.09.2021. Данные деклараций, представленных после 10.09.2021 года, в расчёт не принимаются.

Так как компенсация рассчитывается на основании продекларированных данных, то налоговая задолженность работодателя не влияет на размер выплачиваемой лицу компенсации.

Однако, если работодатель не задекларировал заработную плату, тогда размер компенсации будет меньше.

Пример 1

Работодатель декларировал в представленных за период с июля 2020 года по август 2021 года налоговых декларациях TSD заработную плату в размере 1000 евро в месяц и удержанный с зарплаты платёж обязательной накопительной пенсии — 20 евро в месяц.
Соответственно, за 14 месяцев платежи накопительной пенсии были продекларированы в сумме 14 × 20 = 280 евро.
Размер компенсации, равный удвоенной сумме платежей обязательной накопительной пенсии, составит 2 × 280 = 560 евро.

Пример 2

Работодатель декларировал в представленных за период с июля 2020 года по декабрь 2020 года налоговых декларациях TSD заработную плату в размере 600 евро в месяц и удержанный с зарплаты платёж обязательной накопительной пенсии — 12 евро в месяц.
Департамент социального страхования платил человеку ежемесячно родительское пособие 600 евро, а также дополнительно ежемесячно платил в пенсионный фонд человека 50,95 евро, т. е. 4% от среднего, облагаемого социальным налогом дохода в Эстонии за один календарный месяц.
Родительское пособие — это единственный налогооблагаемый доход человека в 2021 году.
Так как с родительского пособия не удерживается платёж обязательной накопительной пенсии — 2%, который является основанием для расчёта компенсации, и других доходов у данного человека не было, то он не получит компенсацию.
Основанием для расчёта компенсации являются только платежи обязательной накопительной пенсии за 2020 год, 6 × 12 = 72 евро.
Размер компенсации определяется как удвоенная сумма платежей обязательной накопительной пенсии, т. е. 2 × 72 = 144 евро.

Предпринимателю — физическому лицу (ПФЛ)

Так как период расчёта компенсации для ПФЛ — 2 года, то:

  • размер компенсации для ПФЛ определяется на оcновании данных деклараций о доходах — форм Е, представленных за 2020 и 2021 годы;
  • учитывается размер платежей накопительной пенсии, рассчитанный за год, пропорционально месяцам, когда были приостановлены отчисления со стороны государства;
  • не учитывается период, в течение которого ПФЛ со своей стороны приостановил взносы во вторую пенсионную ступень (т. е. период с декабря 2020 года);
  • ПФЛ получает компенсационные выплаты после подачи декларации о доходах двумя частями: в сентябре 2021 и в мае 2022 года.

Размер компенсации ПФЛ — это удвоенная сумма от:

  • суммы 6/12 платежа накопительной пенсии за 2020 год и 8/12 платежа накопительной пенсии за 2021 год или
  • 5/11 платежа накопительной пенсии за 2020 год, если ПФЛ приостановил платежи во вторую пенсионную ступень с декабря 2020 года.

При определении размера компенсации учитываются только декларация о доходах за 2020 год, представленная/исправленная не позднее 01.07.2021 года, и декларация о доходах за 2021 год, представленная/исправленная не позднее 02.05.2022 года.

Если ПФЛ в течение этого периода был также наёмным работником, то при определении размера компенсации учитываются как платежи обязательной накопительной пенсии, продекларированные в декларациях TSD, так и платежи, рассчитанные на основании формы Е декларации о доходах (платежи суммируются).

Компенсация ПФЛ выплачивается как частному лицу, поэтому компенсация не отражается в качестве предпринимательского дохода.

Пример 1

Платежи обязательной накопительной пенсии ПФЛ по декларации о доходах за 2020 год составили 240 евро и по декларации о доходах за 2021 год — 192 евро.
ПФЛ не приостанавливал взносы во вторую пенсионную ступень.
Компенсация, выплачиваемая за 2020 год: (6 ÷ 12 × 240) × 2 = 240 евро, и компенсация, выплачиваемая за 2021 год: (8 ÷ 12 × 192) × 2 = 256 евро.
Сумма компенсации составит 240 + 256 = 496 евро.

Пример 2

Платежи обязательной накопительной пенсии ПФЛ по декларации о доходах за 2020 год составили 176 евро.
ПФЛ приостановил в декабре 2020 года взносы во вторую пенсионную ступень.
Компенсация рассчитывается только за тот период, когда ПФЛ делал взносы во вторую пенсионную ступень, т. е. за 5 месяцев 2020 года.
Так как в декларации о доходах платёж обязательной накопительной пенсии был рассчитан за 11 месяцев, размер компенсация составляет (5 ÷ 11 × 176) × 2 = 160 евро.

Компенсация, выплачиваемая при выходе из второй пенсионной ступени, облагается так же, как и выплата денежных средств, накопленных во второй пенсионной ступени.

Если выплату надо облагать подоходным налогом, тогда Пенсионный центр обязан с выплаты удержать подоходный налог.

Получение компенсации не влияет на величину общего необлагаемого дохода.

При зачислении компенсации на пенсионные счета лицам, которые продолжают платить взносы во вторую пенсионную ступень, подоходный налог не удерживается. Компенсация будет облагаться подоходным налогом вместе с выплатами из второй пенсионной ступени в соответствии с тем, каким образом деньги выводятся из второй пенсионной ступени.

Компенсация выплачивается также лицам, которые на момент выхода из второй ступени стали нерезидентами. Выплачиваемая нерезидентам компенсация облагается так же, как и выплаты из второй ступени. Правила налогообложения, применяемые к выплатам из второй пенсионной ступени для нерезидентов

Если выплату надо облагать подоходным налогом, тогда Пенсионный центр обязан с выплаты удержать подоходный налог.

Обмен возвратной стоимости паев фонда дополнительной накопительной пенсии или договора страхования

  • При размещении возвратной стоимости договора страхования дополнительной накопительной пенсии в добровольном пенсионном фонде срок составляет пять лет с самой ранней даты заключения договора страхования.
  • Также возможно перенести стоимость возвратного выкупа паев пенсионного фонда при заключении договора страхования без прерывания требования о пятилетнем сроке.
  • Пятилетний срок будет исчисляться с даты первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда, если он был ранее даты заключения договора страхования дополнительной накопительной пенсии. Срок считается с более ранней даты или с даты заключения договора страхования дополнительной накопительной пенсии, или с даты первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда.
  • При налогообложении взнос, сделанный при переводе в резервный фонд, нельзя вычесть из дохода, потому что в этой части лицо уже ранее имело право на получение налоговой льготы.

Договор страхования жизни с инвестиционным риском

При обложении налогом полученного дохода на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском (на эст. языке investeerimisriskiga elukindlustusleping, далее — договор IREK) имеет значение время заключения договора.

Договор, заключённый до 01.08.2010

  • В договоре IREK, заключённом до 1 августа 2010 года, сумма, которая выплачена по истечении 12 лет после заключения договора страхования — налогом не облагается.
  • Налоговое освобождение договоров со сроком действия 12 лет действует до 31 декабря 2023 года. В случае выплаты до истечения 12 лет со дня заключения договора страхования, облагается налогом сумма, из которой вычтены на основании того же договора оплаченные страховые взносы.
    Если выплата осуществляется с 1 января 2024 года, то выплаты облагаются налогом по общим принципам дохода от ценных бумаг (разница между выплатами и взносами), что декларируется в таблице 5.3 декларации о доходах.
  • Согласно договору IREK, заключённому до августа 2010 года, на полученный доход налоговую обязанность нельзя переносить на более поздние сроки. Полученную по договору IREK сумму (облагаемую налогом или освобождённую от налога) можно внести на инвестиционный счёт как вклад. Сумма выплаты с инвестиционного счёта в размере взноса налогом не облагается.

Договор, заключённый с 01.08.2010

  • При заключении договора IREK с 1 августа 2010 года есть две возможности обложения налогом дохода.
  1. Если базовые активы договора IREK отвечают условиям, установленным в части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге, то налогоплательщик может выбирать систему инвестиционного счёта.
    Если страхователь предварительно информировал страховщика, что финансовые активы рассматриваются в качестве финансовых активов, приобретённых за деньги, находившийся на инвестиционном счёте, указанном в статье 172 Закона о подоходном налоге тогда страховщик освобождается от обязанности по удержанию подоходного налога.
    Полученную выплату по договору IREK следует незамедлительно внести на инвестиционный счёт.
    Лицо, которое информировало страховщика, должен иметь ввиду, что если он не внёс незамедлительно полученную сумму на инвестиционный счёт, то это считается выплатой с инвестиционного счёта.
  2. Вторая возможность при заключении договора IREK с 1 августа 2010 года не использовать систему инвестиционного счёта.
    В этом случае выплаты облагаются налогом по общим принципам доходов от ценных бумаг (разница между выплатами и взносами), которые декларируются в таблице 5.3 декларации о доходах.
    Система инвестиционного счёта невыгодная например тогда, когда получатель выплаты льготное лицо или другое лицо, которое не является страхователем, потому что оба лица должны полученную сумму отражать как доход.

В общем случае компенсации, полученные при страхования от несчастного случая или смерти или страхования имущества не облагаются подоходным налогом. Однако, если предприниматель – физическое лицо вычел из дохода от предпринимательства стоимость приобретения застрахованного имущества или страховые взносы, то в этом случае страховое возмещение облагается как доход от предпринимательской деятельности.

На выплаты по договору страхования жизни с инвестиционным риском (договор IREK), заключённом до 1 августа 2010 года продолжительностью до 12 лет, действует налоговое освобождение до 31 декабря 2023 года. Таким образом, начиная с 1 января 2024 года выплаты по договору IREK, независимо от даты заключения договора и срока действия договора, будут облагаться налогом по общим принципам дохода от ценных бумаг, т. е. разница между выплатой и взносом будет облагаться подоходным налогом. Такая выплата декларируется в таблице 5.3 декларации о доходах.

Последнее обновление 18.07.2023

Вам помогла информация на этой странице?