Пенсии и страховые компенсации

Пенсионная система Эстонии состоит из так называемых трех ступеней. Первая ступень — это государственная пенсия, вторая ступень — накопительная пенсия, а третья ступень — дополнительная накопительная пенсия. Вторая и третья ступени действуют по принципу накопительного страхования личных сбережений. Кроме того, человек может заключить договор о страховании жизни с инвестиционным риском.

Налогообложение пенсий с 1 января 2021 года

Рекомендуем ознакомиться с вопросами и ответами о второй ступени на сайте Министерства финансов и информацией о пенсионной реформе 2021 года на сайте Пенсионного центра.

Данная таблица поможет понять, какие пенсионные выплаты не облагаются, а какие пенсионные выплаты подлежат налогообложению с 1 января 2021 года.

I ступень пенсионного страхования или государственная пенсия
II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия
III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия

До достижения возраста пенсии по старости лицо имеет право на гибкую пенсию по старости.

Подоходным налогом по ставке 20% облагаются:
  • государственные пенсии
  • до достижения пенсионного возраста* II ступени (также в случае выхода из II ступени пенсионного страхования) или единовременная выплата наследнику.
  • до достижения пенсионного возраста** III ступени или единовременная выплата наследнику.
Подоходным налогом по ставке 10% облагаются:
  • однократная выплата при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***.
  • однократная выплата при достижении пенсионного возраста 55 лет** и при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***, если период накопительной пенсии продолжался не менее 5 лет.
Не облагаются налогом:
  • выплачиваемое Кассой по безработице пособие по трудоспособности
  • выплата лицу, которому установлено 100% отсутствие трудоспособности (вне зависимости от возраста выплата может быть единовременной или периодической);
  • выплаты при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста и в случае III ступени, в пенсионном возрасте 55 лет** также пожизненная пенсия или срочная пенсия, распределенная на основе ожидаемой продолжительности жизни***, если выплаты производятся периодически не реже, чем раз в 3 месяца.
Какие выплаты влияют на общий не облагаемый налогом доход (до 6000 евро в год)?

Государственные пенсии идут в учёт облагаемого налогом годового дохода и влияют на размер необлагаемого налогом дохода.

Выплаты до достижения пенсионного возраста III ступени, которые облагаются подоходным налогом по ставке 20%, и выплаты наследнику учитываются при определении облагаемого налогом годового дохода и влияют на величину необлагаемого дохода.

Какие выплаты не влияют на общий не облагаемый налогом доход (до 6000 евро в год)?
  • Выплаты из II ступени пенсионного страхования, которые облагаются подоходным налогом по ставке 20% или 10%, и выплаты наследнику
  • Выплаты из III ступени пенсионного страхования, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%,
не уменьшают не облагаемый налогом доход.
  • В декларации о доходах физического лица можно за счёт облагаемого налогом дохода и удержанного подоходного налога (по ставке 20% или 10%) сделать все разрешённые законом вычеты.
  • Выплаты, которые не облагаются подоходным налогом, не декларируются.

Налогообложении пенсии, выплачиваемой нерезиденту

I ступень пенсионного страхования или государственная пенсия
II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия
III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия
Подоходным налогом по ставке 20% облагаются:
  • государственные пенсии
  • до достижения пенсионного возраста* II ступени (также в случае выхода из II ступени пенсионного страхования) или единовременная выплата наследнику.
  • до достижения пенсионного возраста** III ступени или единовременная выплата наследнику.
Применение налогового договора (артикль 18 «Пенсии») может дать налоговое освобождение. Применение налогового договора (артикль 13 «Прибыль от отчуждения имущества») дает налоговое освобождение, т. е. выплата в Эстонии не облагается подоходным налогом. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве.
Подоходным налогом по ставке 10% облагаются:
  • однократная выплата нерезиденту при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***.
  • однократная выплата нерезиденту при достижении пенсионного возраста 55 лет** и при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***, если период накопительной пенсии продолжался не менее 5 лет.
Применение налогового договора (артикль 18 «Пенсии») может дать налоговое освобождение. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве. Применение налогового договора (артикль 21 «Прочие доходы») может дать налоговое освобождение. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве.

Нерезиденту: налоговые освобождения, вытекающие из налоговых договоров

В качестве выплат не рассматриваются действия, совершаемые внутри II ступени пенсионного страхования, в т. ч. внесение денежных средств пенсионного страхования или фондовой пенсии на открытый инвестиционный пенсионный счёт, вследствие таких действий обязанность по уплате подоходного налога не возникает.

Примечания

* Пенсионный возраст II ступени — это возраст выхода на пенсию по старости или не ранее, чем за 5 лет до достижения возраста выхода на пенсию по старости.
** Для присоединившихся к III ступени пенсионного страхования до 2020 года пенсионный возраст III ступени — 55 лет, для присоединившихся с 2021 года пенсионный возраст аналогичен пенсионному возрасту II ступени.
*** Срочная пенсия рассчитана на основании соответствующих возрасту человека данных о средней продолжительности жизни мужчин и женщин за позапрошлый календарный год, опубликованных Департаментом статистики Эстонии.
**** Возраст пенсии по старости исчисляется по году рождения (подробнее на странице Департамента социального страхования: «Пенсия, виды пенсий»). Пенсии на льготных условиях не влияют на изменение налогообложения.

Общий необлагаемый доход в размере 6000 евро в год или 500 евро в месяц является вычетом из налогооблагаемого дохода лица. Цель общего не облагаемого налогом дохода – гарантировать человеку не облагаемый налогом прожиточный минимум.

Общий необлагаемый доход автоматически рассчитывается в декларации о доходах лица и не подлежит декларированию. Если годовой доход превышает 14 400 евро, сумма общего необлагаемого дохода уменьшается линейно по формуле и достигает нуля на уровне 25 200 евро.

Если общий необлагаемый доход является вычетом из налогооблагаемого дохода, то дополнительно лицо может получить доход, не облагаемый налогом и который не декларируется в декларации о доходах.
Например, таким доходом для человека является не облагаемая налогом пенсия или пособие.

Не облагаемая налогом пенсия или пособие не декларируются в декларации о доходах и в примерах не показаны.

Приводимые ниже примеры объясняют следующее:

  • какой доход включен или не включен в декларацию о доходах лица как годовой доход, и
  • какой доход влияет или не влияет на сумму общего не облагаемого налогом дохода в декларации о доходах лица.

Вычет общего не облагаемого налогом дохода из налогооблагаемого дохода дает человеку возможность на возврат подоходного налога.


Примеры


1. Доход человека — пенсия 6000 евро в год:

  • государственная пенсия по старости (I ступень) 5000 евро, к которой Департамент социального страхования в текущем году применил общий не облагаемый налогом доход 5000 евро и
  • накопительная пенсия (II ступень) 1000 евро, из которых Пенсионный центр удержал подоходный налог в размере 10% или 100 евро.

Человек имеет право на общий не облагаемый налогом доход в размере 6000 евро в год, и на основании декларации о доходах ему возвращают 100 евро подоходного налога, удержанного из выплаты II ступени.

2. Доход человека — пенсия 16 000 евро в год:

  • государственная пенсия по старости (I ступень) 6000 евро, к которой Департамент социального страхования в текущем году применил общий не облагаемый налогом доход 6000 евро;
  • накопительная пенсия (II ступень) 3000 евро, из которых Пенсионный центр удержал подоходный налог в размере 10% или 300 евро;
  • накопительная пенсия (III ступень) 7000 евро, из которых Пенсионный центр удержал подоходный налог в размере 10% или 700 евро.

Годовой доход человека в декларации о доходах – это только государственная пенсия по старости (I ступень) 6000 евро, потому что выплаты, сделанные из II и III ступеней, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%, не включаются в годовой доход. Человек имеет право на общий не облагаемый налогом доход в размере 6000 евро в год, который был применен Департаментом социального страхования.

Человек имеет право в декларации о доходах использовать другие вычеты (например, проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение, пожертвования).

3. Доход человека — деньги, полученные после выхода из II и III ступеней, и заработная плата, всего за год 31 000 евро:

  • государственная пенсия по старости (I ступень) 5000 евро, к которой Департамент социального страхования в текущем году применил общий не облагаемый налогом доход 5000 евро;
  • единовременная выплата при выходе из II ступени до достижения пенсионного возраста в размере 10 000 евро, с которой удержан подоходный налог в размере 20%;
  • единовременная выплата при выходе из III ступени до достижения пенсионного возраста (иной доход) в размере 7000 евро, с которой удержан подоходный налог в размере 20%;
  • заработная плата 9000 евро, из которой удержан подоходный налог в размере 20%.

Годовой доход человека — государственная пенсия по старости (I ступень), единовременная выплата при выходе из III ступени до достижения пенсионного возраста и заработная плата. Поскольку годовой доход человека составляет 21 000 евро (5000 + 7000 + 9000), он имеет право на общий не облагаемый налогом доход в размере 2333 евро в год.

Поскольку Департамент социального страхования применил не облагаемый налогом доход в размере 5000 евро в год к пенсии по старости, человек должен заплатить дополнительный подоходный налог примерно в размере 533 евро (5000 – 2333 = 2667; 2667 × 20% = 533).

4. Доход человека — заработная плата и деньги, полученные при выходе из II ступени, всего 25 000 за год:

  • заработная плата в размере 15 000 евро, к которой работодатель применил общий не облагаемый налогом доход в размере 5667 евро за год и удержал подоходный налог в размере 20%, и
  • единовременная выплата при выходе из II ступени до достижения пенсионного возраста в размере 10 000 евро, с которой удержан подоходный налог в размере 20%.

Годовой доход человека — только заработная плата 15 000 евро, поскольку единовременная выплата при выходе из II ступени не включается в годовой доход. Человек имеет право на общий не облагаемый налогом доход в размере 5667 евро в год, который был применен Департаментом социального страхования.

Человек имеет право в декларации о доходах использовать другие вычеты (например, проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение, пожертвования).

5. Доход человека — только деньги, полученные при выходе из II ступени, всего 10 000 за год:

  • единовременная выплата при выходе из II ступени до достижения пенсионного возраста в размере 10 000 евро, с которой удержан подоходный налог в размере 20% или 2000 евро.

Годовой доход человека — 0 евро, поскольку единовременная выплата при выходе из II ступени не включается в годовой доход. Человек имеет право на общий не облагаемый налогом доход в размере 6000 евро в год, и на основании декларации о доходах ему возвращают 1200 евро подоходного налога, удержанного из выплаты II ступени (6000 × 20% = 1200).

При принятии наследства налоговые обязательства не возникают. Обязанности по налогам могут возникнуть при реализации наследуемого имущества. Прежде всего при наследовании паев II или III ступени пенсионного страхования наследник должен решить, присоединить ли их к своим пенсионным накоплениям соответствующих ступеней или снять унаследованную сумму деньгами.

  • Если наследник присоединяет унаследованные паи фонда II или III ступени со своими собственными паями, тогда паи становятся его паями и впоследствии производимые выплаты из II или III ступени будут облагаться подоходным налогом в соответствии с правилами налогообложения выплат из пенсионных фондов II или III ступени соответственно.
  • Если у наследодателя заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным периодом, тогда выплаты выгодоприобретателю будут производиться в течение предусмотренного договором гарантийного периода. Однако для выгодоприобретателя – лица, получающего выплату, данная выплата не является пенсией, в данном случае имеет место прочий доход. Соответственно, выплаты облагаются подоходным налогом в обычном порядке, т. е. по ставке 20%.
  • Если наследник изымает унаследованные паи фонда II или III ступени деньгами, тогда выплаченные суммы рассматриваются в качестве «прочего дохода» и облагаются подоходным налогом в обычном порядке по ставке 20%.
  • Если наследодатель заключил пенсионный договор или договор страхования без гарантийного периода, в котором нет выгодоприобретателей, тогда на основании такого договора выплаты наследникам производиться не будут.

Ниже приведенная таблица разъясняет налогообложение пенсий при получении наследства.

II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия

При выплате накопительной пенсии может применяться:

  • пенсионный договор,
  • фондовая пенсия,
  • единовременная выплата, или
  • их комбинации.

При выплате дополнительной накопительной пенсии может применяться:

  • договор страхования,
  • фондовая пенсия,
  • единовременная выплата, или
  • их комбинации.

В случае пенсионного договора:

  • платится пожизненная или срочная пенсия.

В случае договора страхования:

  • платится пожизненная или срочная пенсия или
  • производится единовременная выплата.

На основании пенсионного договора пенсия платится пенсионеру до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся.

На основании договора страхования пенсия платится страхователю до смерти, дальнейшие выплаты наследникам не производятся.

Особенность

Если у лица заключен пенсионный договор или договор страхования с гарантийным сроком, и человек умирает в течение гарантийного срока, тогда указанному в договоре выгодоприобретателю:

  • выплаты производятся до завершения гарантийного срока, или
  • производится единовременная выплата.

Платежи, выплачиваемые выгодоприобретателю до завершения гарантийного срока, и единовременная выплата облагаются подоходным налогом по ставке 20%.

В случае фондовой пенсии:

  • пенсия выплачивается периодически.

Разница между фондовой пенсией и пенсионным договором или договором страхования заключается в том, что в случае смерти собственника паев:

  • паи фонда свободно наследуются и
  • паи фонда также передаются по наследству, если собственник паев умирает до начала пенсионных выплат.

В случае смерти страхователя до начала пенсионных выплат выгодоприобретателю возможна выплата резерва, накопленного по договору страхования.

Выплаты выгодоприобретателю облагаются подоходным налогом по ставке 20%.

Страховая компенсация, выплачиваемая в случае смерти, не облагается подоходным налогом.

Если наследник присоединен к накопительной пенсии или сам получает накопительную пенсию, то он имеет право:

  • перевести наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет или
  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата) или
  • часть паев перевести на свой пенсионный счет, а за часть паев получить выплату.

У наследника есть право:

  • перевести наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет или
  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата) или
  • часть паев перевести на свой пенсионный счет, а за часть паев получить выплату.

Единовременная выплата наследнику облагается подоходным налогом по ставке 20%.

Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста II ступени он имеет право получить:

  • единовременную выплату или краткосрочные периодические выплаты, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%, или
  • пожизненные или долгосрочные периодические выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.

Если наследник переводит наследуемые паи фонда на свой пенсионный счет, то при достижении пенсионного возраста III ступени он имеет право получить:

  • единовременную выплату или краткосрочные периодические выплаты, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%, или
  • пожизненные или долгосрочные периодические выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.

Если наследник не присоединен к накопительной пенсии, тогда у наследника есть право:

  • получить деньги за паи фонда (производится единовременная выплата).

Единовременная выплата наследнику облагается подоходным налогом по ставке 20%.

В случае банкротства наследственного имущества собственника паев паи фонда не будут переданы наследникам, полученные от реализации паев деньги будут в рамках процедуры банкротства использованы для оплаты долгов наследодателя.

Обмен возвратной стоимости паев фонда дополнительной накопительной пенсии или договора страхования

При размещении возвратной стоимости договора страхования дополнительной накопительной пенсии в добровольном пенсионном фонде срок составляет пять лет с самой ранней даты заключения договора страхования. Также возможно перенести стоимость возвратного выкупа паев пенсионного фонда при заключении договора страхования без прерывания требования о пятилетнем сроке. Пятилетний срок будет исчисляться с даты первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда, если он был ранее даты заключения договора страхования дополнительной накопительной пенсии. Срок считается с более ранней даты или с даты заключения договора страхования дополнительной накопительной пенсии, или с даты первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда.

При налогообложении взнос, сделанный при переводе в резервный фонд, нельзя вычесть из дохода, потому что в этой части лицо уже ранее имело право на получение налоговой льготы.

Компенсация за приостановку государственных платежей по второй ступени

В связи с приостановкой отчислений за счет социального налога (4%) на пенсионные счета лиц, присоединившихся к обязательной накопительной пенсии с 1 июля 2020 года по 31 августа 2021 года, Законом о накопительных пенсиях была предусмотрена государственная компенсация. Временное приостановление взносов во вторую ступень с 1 июля 2020 года до 31 августа 2021 года »

С 1 сентября 2021 года были восстановлены отчисления во вторую ступень за счет социального налога.

Министр финансов уточнил правила выплаты компенсации в постановлении «Более подробный порядок выплаты компенсации, установленной в части 8 § 67³ Закона о накопительных пенсиях» (на эст. языке).

Компенсационные выплаты производит Пенсионный центр.

Договор страхования жизни с инвестиционным риском

При обложении налогом полученного дохода на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском (договор IREK) имеет значение время заключения договора.

В IREK-договоре, заключённом до 01.08.2010 года, сумма, которая выплачена по истечении 12 лет после заключения договора страхования — налогом не облагается. Налоговое освобождение договоров со сроком действия 12 лет действует до 31 декабря 2023 года. В случае выплаты до истечения 12 лет со дня заключения договора страхования, облагается налогом сумма, из которой вычтены на основании того же договора оплаченные страховые взносы.

Согласно договору IREK, заключённому до августа 2010 года, на полученный доход налоговую обязанность нельзя переносить на более поздние сроки. Полученную по договору IREK сумму (облагаемую налогом или освобождённую от налога) можно внести на инвестиционный счёт как вклад. Сумма выплаты с инвестиционного счёта в размере взноса налогом не облагается.

При заключении договора IREK с 01.08.2010 года есть две возможности обложения налогом дохода. Если базовые активы договора IREK отвечают условиям, установленным в части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге, то налогоплательщик может выбирать систему инвестиционного счёта. Если страхователь предварительно информировал страховщика, что финансовые активы рассматриваются в качестве финансовых активов, приобретённых за деньги, находившийся на инвестиционном счёте, указанном в  статье 172  Закона о подоходном налоге тогда страховщик освобождается от обязанности по удержанию подоходного налога. Полученную выплату по договору IREK следует незамедлительно внести на инвестиционный счёт. Лицо, которое информировало страховщика, должен иметь ввиду, что если он не внёс незамедлительно полученную сумму на инвестиционный счёт, то это считается выплатой с инвестиционного счёта.

Вторая возможность при заключении договора IREK с 01.08.2010 года не использовать систему инвестиционного счёта. В таком случае облагается полученная сумма, из которой вычтены на основании того же договора уплаченные страховые платежи. Система счёта инвестиций невыгодная например тогда, когда получатель выплаты льготное лицо или другое лицо, которое не является страхователем, потому что оба лица должны полученную сумму отражать как доход.

В общем случае компенсации, полученные при страхования от несчастного случая или смерти или страхования имущества не облагаются подоходным налогом. Однако, если предприниматель – физическое лицо вычел из дохода от предпринимательства стоимость приобретения застрахованного имущества или страховые взносы, то в этом случае страховое возмещение облагается как доход от предпринимательской деятельности.

Последнее обновление 02.12.2021

Вам помогла информация на этой странице?