Cправочник
Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.
Отчуждение земли, возвращенной в ходе реформы собственности
Выгода, полученная от первого отчуждения возвращенной в ходе реформы собственности земли (в том числе возвращенных лесных участков), не облагается подоходным налогом. Освобождение применяется и в случае, когда недвижимость (земельный участок) делится на несколько частей и отчуждается отдельными земельными участками.
NB! Однако выгода, полученная от отчуждения растущего леса с возвращённых лесных земель, облагается налогом.
Отчуждение имущества, возвращённого в ходе реформы собственности, если...
...ЗЕМЛЯ ПОЛУЧЕНА В НАСЛЕДСТВО
В случае наследования речь идет о правопреемстве, вытекающем из закона, и освобождением от налогообложения может воспользоваться человек, который впервые отчуждает возвращенную в ходе реформы собственности землю.
Если собственник имущества, возвращенного в ходе реформы собственности, завещает имущество наследнику, а наследник отчуждает его, то с полученной выгоды он не должен платить подоходный налог.
...ЗЕМЛЯ ПОЛУЧЕНА В ПОДАРОК
Дарение – это сделка по отчуждению, и при отчуждении полученной в дар земли, возвращенной в ходе реформы собственности, не может быть применено налоговое освобождение.
Если собственник земли, возвращенной в ходе реформы собственности, дарит её, а получатель подарка отчуждает ее, то с полученной выгоды необходимо уплатить подоходный налог.
...ЗЕМЛЯ ПОЛУЧЕНА В КАЧЕСТВЕ ЗАВЕЩАТЕЛЬНОГО ОТКАЗА
Если имущество, возвращенное в ходе реформы собственности, получено договором о передаче завещательного отказа, то это считается первичной сделкой по отчуждению.
Если получатель завещательного отказа отчуждает возвращенную в ходе реформы собственности недвижимость, то с полученной выгоды необходимо уплатить подоходный налог.
Последнее обновление 30.09.2022
Не облагаемая или облагаемая налогом сделка
В этой таблице приводится быстрый обзор сделок с недвижимостью, которые освобождаются от налогообложения при выполнении определенных условий. Более подробную информацию о интересующей сделке можно найти в справочнике.
ОБЪЕКТ ДОГОВОРА купли-ПРОДАЖИ |
ОСНОВАНИЕ для ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА В ЗАКОНЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ |
СУБЪЕКТУ РЕФОРМЫ СОБСТВЕННОСТИ/
|
Наследнику |
ПОЛУЧАТЕЛЮ ЗАВЕЩАТЕЛЬНОГО ОТКАЗА |
ДАРЕНИЕМ ИЛИ ИНОЙ СДЕЛКОЙ ПО ОТЧУЖДЕНИЮ |
|---|---|---|---|---|---|
| Земля, возвращенная в ходе реформы собственности | п. 5 ч. 4 ст.15 | продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения переходит | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Недвижимая вещь, полученная путем возврата противоправно отчужденного имущества, существенной частью которой является продажа жилого помещения | п. 2 ч. 5 ст. 15 | продажа не облагается налогом |
освобождение от налогообложения переходит |
освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Приватизированное с преимущественным правом покупки недвижимое имущество, существенной частью которого является жилое помещение |
п. 3 ч. 5 ст. 15 Жилое помещение и прилегающая к нему земля приватизированы с преимущественным правом покупки, и размер недвижимости не превышает 2 га |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Дача или садовой домик |
п. 4 ч. 5 ст. 15 Согласно строительному реестру или крепостной книге, дача или садовый домик находились в собственности человека более 2 лет, а размер участка не превышает 0,25 га |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | если условия выполнены, то продажа не облагается налогом – освобождение от налога не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом | если условия выполнены, то продажа не облагается налогом – освобождение от налога не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом |
В этой таблице дан краткий обзор сделок с недвижимостью, которые облагаются подоходным налогом (в том числе облагаются налогом при определённом условии или при отсутствии обязательного условия для освобождения от уплаты налога).
ОБЪЕКТ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ |
ОСНОВАНИЕ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОГЛАСНО ЗАКОНУ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ |
УЧЁТ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА |
|---|---|---|
| Гараж | ч. 1 ст. 15 |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимость (сельскохозяйственные или лесные угодья) | ч. 1 ст. 15 |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество |
ч. 1 ст. 15 Не является местом жительства и/или продал место жительства менее, чем через два года после продажи предыдущего места жительства |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество перешло в собственность налогоплательщика путём приватизации по преимущественному праву покупки |
ч. 1 ст. 15 Нет жилых помещений и/или относящаяся к нему земля не приватизирован с правом преимущественной покупки и/или размер недвижимости превышает 2 га |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Кладовка |
ч. 1 ст. 15 Продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Парковочное место |
ч. 1 ст. 15 Продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Дача или садовой домик |
ч. 1 ст. 15 Не внесён в регистр зданий или в крепостную книгу как дача или садовый дом и/или находился в собственности лица менее 2 лет и/или размер участка превышает 0,25 га |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
Последнее обновление 13.07.2023