Доход, полученный за рубежом

Резидент Эстонии должен в Эстонии декларировать доходы, полученные из всех зарубежных источников дохода. Налогообложение в Эстонии доходов, полученных за рубежом, зависит от того, является ли лицо резидентом Эстонии, вида дохода, продолжительности работы за рубежом и государства, где находится лицо, выплачивающее доход.

Резидент Эстонии должен декларировать в Эстонии доходы, полученные из всех источников за рубежом: доход от заработной платы, дивиденды, доход от предпринимательства, доход от аренды или сдачи в наём, лицензионные платежи, выплаченное художнику или спортсмену вознаграждение, проценты, пенсии, специальные льготы, премии в области культуры, спорта и науки, субсидии, выигрыши в азартных играх, выгода от отчуждения имущества, страховые выплаты, паевой доход и иной облагаемый в Эстонии подоходным налогом доход, полученный в зарубежном государстве.

Доходом считается также пропорциональная доля дохода юридического лица, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой, находящаяся под контролем резидента Эстонии.

Полезно знать

  • Резиденты Эстонии должны декларировать в Эстонии доходы, полученные за рубежом, и, при необходимости, платить налоги, начисленные в Эстонии. Тот факт, что доход освобождён от налога в зарубежном государстве или облагается налогом в зарубежном государстве согласно законодательству зарубежного государства, согласно законодательству Эстонии, не освобождает от обязанности декларировать его в Эстонии.
  • В зарубежном государстве стоит выяснить, должен ли получатель дохода (например, работник) выполнять сам свои налоговые обязательства — должен ли он зарегистрироваться в зарубежной налоговой службе, подавать налоговые декларации, платить подоходный налог (например, авансовый налог и налог, уплачиваемый на основании декларации) или другие налоги, а также как и кому платить налоги. В некоторых случаях достаточно, если плательщик (работодатель) удержал налоги.
  • Мы советуем внимательно относиться к информации, предоставляемой зарубежной налоговой службой, поскольку её несоблюдение может привести к применению принудительных мер. В случае разногласий с зарубежным налоговым управляющим, следует обратиться к зарубежному налоговому управляющему за дополнительной информацией или своевременно подать претензию в зарубежную налоговую службу.
  • Также обратите внимание, что за рубежом невозможно избежать налоговых обязательств, избегая налоговых уведомлений или вернувшись в свое государство, поскольку налоговые органы разных стран обмениваются информацией, а также сотрудничают при взыскании налоговых задолженностей.

О резидентстве

Физические лица – резиденты платят подоходный налог в Эстонии с доходов, полученных во всем мире, а физические лица – нерезиденты — только с доходов, полученных в Эстонии.

Если физическое лицо, являющееся резидентом Эстонии, находится за границей с целью работы, то при налогообложении его доходов подоходным налогом важно определить резидентство этого лица после его отъезда из Эстонии.

Если место жительства в Эстонии сохраняется, то лицо остается резидентом Эстонии.

Однако возможно, что лицо, покинувшее Эстонию на более длительный срок, может стать резидентом государства, в которое оно выехало, по законам этого государства.

Если лицо уезжает в другое государство и при этом не сохраняет постоянного места жительства в Эстонии, оно больше не является резидентом Эстонии и с момента смены места жительства не платит подоходный налог в Эстонии с доходов, полученных за рубежом.

Если резидентство лица меняется, необходимо сообщить об этом в Налогово-таможенный департамент Эстонии (форма R). Решение о резидентстве лица принимается Налогово-таможенным департаментом.

Дополнительная информация

Избежание двойного налогообложения доходов, полученных за рубежом

Двойного налогообложения зарубежных доходов в Эстонии можно избежать с помощью декларации о доходах. Существует два способа избежания двойного налогообложения:

  1. подоходный налог, уже уплаченный с зарубежного дохода, за рубежом учитывается при расчете подоходного налога в Эстонии. Если уплаченный в зарубежном государстве подоходный налог меньше подоходного налога, рассчитанного в декларации о доходах Эстонии согласно Закону о подоходном налоге, то в Эстонии должна быть уплачена разница, на которую подоходный налог зарубежного государства меньше, чем рассчитанный в Эстонии подоходный налог.
  2. доходы, облагаемые налогом за рубежом, освобождены от налога в Эстонии. Тем не менее, необходимо декларировать в Эстонии доход, полученный за рубежом, что влияет, например, на расчет суммы не облагаемого налогом дохода в Эстонии.

Для того чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо также учитывать договоры об избежании двойного налогообложения подоходным налогом (далее — налоговый договор), заключенные между Эстонией и зарубежным государством. В зависимости от вида дохода, для освобождения от подоходного налога или получения налоговых льгот за рубежом может потребоваться справка о резидентстве из Налогово-таможенного департамента Эстонии. Более подробная информация о ходатайстве на получение справки.

Для доказательства декларирования и уплаты зарубежных налогов необходимо собирать и сохранять документы, так как они подтверждают зарубежное налоговое обязательство, которое может уменьшить подоходный налог в Эстонии.

Избежание двойного налогообложения налогов и платежей на социальное обеспечение в Европейской экономической зоне предусмотрено европейским законодательством (постановление Европейского Совета (ЕЭС) № 1408/71) и не подпадает под действие налоговых договоров.

Налогообложение заработной платы зарубежного государства резидента Эстонии

Понятие резидентства не является единственным критерием для налогообложения доходов физических лиц в Эстонии и за рубежом. Также важно, где и как долго фактически выполняется работа и кто является работодателем.

Согласно налоговому договору, зарплата работника облагается налогом в государстве выполнения работы, независимо от количества дней, проведенных за границей, даже если:

  • работодатель является резидентом государства, в котором осуществляется работа, или
  • если работодатель имеет постоянное место деятельности в государстве, где выполняется работа,

и если законодательство этого зарубежного государства предусматривает налогообложение.

В случае краткосрочной работы за рубежом подоходный налог уплачивается в обоих государствах. Уплаченный за рубежом подоходный налог уменьшает сумму подоходного налога, исчисленного в Эстонии (заполняется таблица 8.1 в эстонской декларации о доходах физического лица).

В случае краткосрочной работы зарубежное государство имеет право за облагать налогом заработную плату резидента Эстонии, если работодатель является представителем зарубежного государства или если эстонский работодатель имеет постоянное место деятельности за рубежом.

В случае услуг по аренде рабочей силы работодателем является лицо, которое фактически использует рабочую силу. Таким образом, возможно, что заработная плата резидента Эстонии будет облагаться налогом за рубежом, даже если работодатель из Эстонии или работник находится за рубежом менее 183 дней.

Например, если работа выполняется в Финляндии, а работодателем является финская компания, заработная плата облагается налогом в Финляндии с первого дня, независимо от того, является ли работник резидентом Эстонии. Кроме того, налоговый договор может предусматривать специальные договоренности для различных видов работы (оплата государственной работы, вознаграждение за услуги, оказанные независимым предпринимателем, вознаграждение члену правления, зарплата моряка и т. д.).

Если в зарубежном государстве был уплачен или удержан подоходный налог в размере, превышающем установленный законодательством этого государства или международным договором, то из подлежащего уплате подоходного налога в Эстонии можно вычесть только часть подоходного налога зарубежного государства, уплата которого была обязательна.

В случае долгосрочной работы за рубежом зарплата освобождается от налога в Эстонии, если она облагается налогом за рубежом (в соответствии с зарубежным законодательством и налоговыми договорами). Работник обязан предоставить информацию о зарубежных доходах в декларации о доходах Эстонии (таблица 8.8 заполняется в декларации о доходах физического лица).

Если работник является резидентом Эстонии и находится за границей не менее 183 дней в течение 12 месяцев, подоходный налог подлежит уплате в государстве, где выполняется работа, в зависимости от действующего в другом государстве законодательства и положений налоговых договоров.

Порядок подсчета дней для целей налогообложения в разных государствах может различаться. Отсчет дней пребывания за рубежом для применения налогового освобождения начинается со дня прибытия на работу в зарубежное государство и не зависит от календарного года. В расчёт берутся дни физического присутствия в государстве выполнения работы (включая день прибытия в государство и отбытия из него) в течение последующих друг за другом 12 календарных месяцев. Если лицо находилось в различных государствах вне Эстонии, то суммируются все дни пребывания вне Эстонии в целях работы.

Полученные в зарубежном государстве доходы — заработная плата, плата за оказание услуг на основании обязательственно-правового договора, не облагаются подоходным налогом в Эстонии, если соблюдены все следующие условия:

  • лицо находилось с целью работы в зарубежном государстве не менее 183 дней в течение последующих друг за другом 12 календарных месяцев,
  • доходы и выплаты были в зарубежном государстве обложены налогом,
  • налогообложение доходов документально доказано.

В Эстонии зарплата должностных лиц международных организаций, таких как Организация Объединенных Наций, Международный валютный фонд, Европейское патентное ведомство, Всемирная организация здравоохранения и т. д., освобождается от налога, если Эстония является членом этой организации и договор о присоединении предусматривает освобождение должностных лиц от налога.

Налоговые обязательства лица, делающего выплаты, и работника в Эстонии

Лицо Эстонии, производящее выплату, удерживает подоходный налог с заработной платы и других вознаграждений, выплачиваемых физическому лицу — резиденту, которые облагаются подоходным налогом (пункт 1 статьи 41 Закона о подоходном налоге).

Как правило, подоходный налог удерживается и с заработной платы, полученной резидентом Эстонии от эстонского работодателя за работу за рубежом. Во избежание двойного налогообложения производящее выплату лицо Эстонии не удерживает подоходный налог с заработной платы, если получатель выполняет свою работу за рубежом и:

  • платёж осуществляется через постоянное место деятельности юридического лица – резидента за рубежом, или
  • лицо, удерживающее налог, имеет справку от зарубежного налогового управляющего о том, что получатель платежа является налогоплательщиком в отношении этого дохода в зарубежном государстве.

Таким образом, если доходы работников-резидентов Эстонии облагаются подоходным налогом за рубежом, эстонский работодатель не обязан декларировать и удерживать подоходный налог в Эстонии с выплат, произведенных работникам-резидентам Эстонии за работу, выполненную за рубежом, при условии, что у работодателя есть справка утверждённая зарубежным налоговым управляющим.

Таким образом, если доходы работников-резидентов Эстонии облагаются подоходным налогом за рубежом, эстонский работодатель не обязан декларировать и удерживать подоходный налог в Эстонии с выплат, произведенных работникам-резидентам Эстонии за работу, выполненную за рубежом, при условии, что у работодателя есть справка утверждённая зарубежным налоговым управляющим.

Аналогичным образом, если эстонский работодатель имеет постоянное место деятельности за рубежом и выплаты работникам производятся через или за счет постоянного места деятельности за рубежом, то в Эстонии нет обязанности удерживать подоходный налог.

Если социальный налог, платежи по страхованию от безработицы и по накопительной пенсии подлежат уплате в Эстонии по одной и той же выплате, то в приложении 1 к форме TSD необходимо выбрать вид платежа 11.

Если налоги на социальное обеспечение уплачиваются за рубежом, то в приложении 1 к форме TSD выплата в Эстонии не декларируется.

Полученную за рубежом заработную плату работник – резидент Эстонии обязан сам декларировать в Эстонии в декларации о доходах физического лица, даже если она не облагается подоходным налогом в Эстонии. Если работник, являющийся нерезидентом, выполняет обязанности в зарубежном государстве, его доход от заработной платы в Эстонии не облагается подоходным налогом, и лицо, производящее выплату, не обязано удерживать подоходный налог и декларировать выплату зарплаты в Эстонии.

Если работник является физическим лицом – резидентом Эстонии, он платит подоходный налог в Эстонии с доходов, полученных как в Эстонии, так и за её пределами, и декларирует в Эстонии свои доходы, полученные во всём мире, и уплаченный подоходный налог до 30 апреля календарного года, следующего за налоговым периодом.

Если в Эстонии необходимо дополнительно уплатить подоходный налог с доходов, полученных за рубежом, то срок уплаты подоходного налога — 1 октября того года, в котором декларируется доход. Таким образом, должно быть достаточно времени для получения доказательств зарубежного дохода и уплаченных налогов до того, как в Эстонии возникнет дополнительное налоговое обязательство.

Если заработок, полученный за рубежом физическим лицом – резидентом Эстонии, освобожден от подоходного налога в Эстонии, поскольку работа за рубежом выполнялась в течение длительного времени, получатель дохода все равно обязан декларировать этот доход в Эстонии в декларации о доходах физического лица в таблице 8.8 зарубежных доходов.

Если лицо проживало за пределами Эстонии в разных государствах, то все дни, проведенные на работе за пределами Эстонии в разных государствах, подсчитываются вместе.

Для подтверждения права на освобождение от налогов в Эстонии возможно, что необходимо предоставить документы, связанные с налогообложением доходов за рубежом.

Если это освобождение не применяется, то уплаченный за рубежом подоходный налог с полученного из-за рубежа дохода может быть учтен при уплате подоходного налога в Эстонии, т. е. обязательства по подоходному налогу в Эстонии уменьшаются на уже уплаченный за рубежом с этого дохода подоходный налог.

Учитывается только подоходный налог, уплата которого была обязательной за рубежом, согласно заключенному с Эстонией налоговым договором.

Работник имеет право вычесть из доходов, облагаемых налогом в Эстонии, взносы социального страхования, уплаченные с одного и того же дохода, в зависимости от того:

  • в таблице 9.1, если в Эстонии было обязательство по уплате платежей по страхованию от безработицы или накопительной пенсии или
  • в таблице 9.3, если в зарубежном государстве существовало обязательство по уплате взноса на социальное обеспечение (пенсия, болезнь, материнство, безработица, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание), и уплата которого была обязательной в соответствии с законодательством зарубежного государства или международным договором.

Из дохода, освобожденного от подоходного налога в Эстонии, налоги и платежи на социальное обеспечение, уплаченные за рубежом, не вычитаются. Если с дохода, полученного в зарубежном государстве, подоходный налог уплачивается в налоговом периоде, отличном от периода получения дохода, то в Эстонии этот налог учитывается в налоговом периоде, в котором поступил облагаемый в зарубежном государстве доход.

Если сумма уплаченного за рубежом подоходного налога превышает налоговое обязательство, рассчитанное в соответствии с Законом о подоходном налоге Эстонии, подоходный налог, уплаченный за рубежом, в Эстонии не возвращается.

Декларирование доходов

  • Полученный в зарубежном государстве доход декларируется в дополнительном листе «Доход, полученный за рубежом». Полученный в зарубежном государстве облагаемый в Эстонии доход декларируется в таблицах 8.1–8.7 формы «Доход, полученный за рубежом».
  • Если в период декларирования доходов человек находится за границей, декларацию о доходах можно подать в среде э-услуг е-МТА.
  • Физическое лицо-резидент декларирует налогооблагаемый доход вместе с уже удержанным в Эстонии или за рубежом подоходным налогом.
  • Зарубежные доходы должны быть задекларированы в Эстонии, даже если подоходный налог уже был удержан или уплачен за рубежом. Избежание двойного налогообложения происходит при расчете декларации о доходах. Зарубежный доход влияет на сумму не облагаемого налогом дохода (до 6000 евро за календарный год), который рассчитывается в Эстонии.
  • Данные о доходах, полученных за рубежом, и зарубежных расходах (налоговых льготах), которые могут быть вычтены из доходов в соответствии с законодательством Эстонии, предварительно не заполняются.
  • Несмотря на то, что облагаемая налогом заработная плата и облагаемые налогом дивиденды, полученные за рубежом, дополнительно не облагаются подоходным налогом в Эстонии, их все равно необходимо декларировать в декларации о доходах в таблице 8.8 зарубежных доходов.
    В той же таблице должны быть задекларированы доходы, которые согласно заключенному международному договору, не облагаются налогом в Эстонии. Это влияет на расчет не облагаемого налогом дохода в Эстонии. Например, пенсия, выплачиваемая по Закону о социальном обеспечении Финляндии, согласно договору об избежании двойного налогообложения подоходным налогом между Эстонией и Финляндией, не облагается подоходным налогом в Эстонии.
  • Зарубежные доходы декларируются в той валюте, в которой они получены (за исключением таблицы 8.2 о прибылях или убытках от отчуждения ценных бумаг, которая заполняется в евро). Поскольку доходы в иностранной валюте конвертируются в евро по курсу Европейского центрального банка на день получения дохода, в таблице доходов в иностранной валюте предусмотрены графы для указания дат.

Налоговые льготы

Подробнее о налоговых льготах
 

О доказательствах

Полученный за рубежом доход в декларации о доходах в среде э-услуг е-МТА предварительно не заполняется. Данные в графы декларации необходимо ввести самостоятельно. Подоходный налог, уплаченный или удержанный за рубежом, может быть вычтен из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, только если налогоплательщик предоставит справку от налогового управляющего зарубежного государства или лица, удержавшего подоходный налог, об уплате подоходного налога или другого налога, приравненного к подоходному.

Лучшим доказательством налогообложения зарубежных доходов является справка, заверенная налоговым управляющим зарубежного государства, в которой указаны личности работодателя и работника, заработок и другие доходы работника за календарный год, а также уплаченные и удержанные в течение календарного года налоги.

Дивиденды, полученные из-за рубежа

Освобождённые от подоходного налога в Эстонии

В Эстонии дивиденды, полученные из-за рубежа, освобождаются от подоходного налога, если подоходный налог был уплачен с той части прибыли, на основании которой выплачиваются дивиденды, или если подоходный налог с дивидендов был удержан в зарубежном государстве.

Хотя с полученных и обложенных в зарубежном государстве дохода от заработной платы и дивидендов в Эстонии подоходный налог платить не надо, их следует декларировать в декларации о доходах в таблице 8.8 формы доходов, полученных за рубежом, в том числе, в таблице 8.8 следует декларировать налогооблагаемый дивиденд, полученный от финансового имущества, включенного в систему инвестиционного счёта, и поступивший на инвестиционный счёт, который одновременно декларируется в таблице 6.5 как взнос.

Указанный в таблице 8.8 доход, облагаемый налогом за рубежом, не облагается подоходным налогом в Эстонии, независимо от суммы уплаченного за рубежом подоходного налога.

Доходы, указанные в таблице 8.8, не облагаются налогом в Эстонии, но включаются в годовой доход лица при расчёте суммы не облагаемого налогом дохода.

Уплата подоходного налога в Эстонии

Если подоходный налог с дивидендов, полученных за рубежом, не был удержан или не был уплачен с прибыли, на которой основаны дивиденды, полученные за рубежом, дивиденды должны быть задекларированы в таблице 8.1, и подоходный налог с них должен быть уплачен в Эстонии.

Удержанный за рубежом подоходный налог вычитается из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии.

Зарубежный подоходный налог учитывается в той мере, в какой это соответствует договору об избежании двойного налогообложения подоходным налогом (налоговому договору, например, 15%) и законодательству.

Если за рубежом было удержано больше подоходного налога, чем оговорено в налоговом договоре, за возвратом необходимо обратиться в налоговый орган зарубежного государства.

Последнее обновление 11.02.2022

Вам помогла информация на этой странице?