Предпринимательская деятельность – это самостоятельная хозяйственная или служебная деятельность лица (в том числе и служебная деятельность нотариуса и судебного исполнителя, а также творческая деятельность творческой личности свободной профессии), целью которой является получение дохода от производства, продажи или посредничества приобретения товара, а также получение дохода от оказания услуги или любой другой деятельности, включая творческую или научную деятельность.

  • Полученный от предпринимательской деятельности доход следует декларировать в декларации о доходах в форме Е.
  • Форма Е представляется вместе с формой А декларации о доходах физического лица к 30 апреля следующего за периодом налогообложения (календарным) годом.
  • ПФЛ обязан представить декларацию о доходах даже, если дохода от предпринимательства не было или он был меньше чем не облагаемый налогом доход.
  • Как форму А, так и форму Е можно представить либо в e-MTA, либо на бумаге.
  • Через e-MTA декларацию о доходах можно представить с 15 февраля. Форма Е не заполняется предварительно.
  • Декларацию о доходах от предпринимательской деятельности (форму Е) должны представлять и лица, не занесённые в Коммерческий регистр, но которые занимались предпринимательской деятельностью и получали в течение года доход от предпринимательства.
  • Доходы и расходы от предпринимательской деятельности учитываются в том году, в котором доход поступил или был произведен расход.
Пример

ПФЛ передал покупателю товар и выставил в октябре счет на сумму 500 евро. Деньги за переданный товар поступили предпринимателю в январе следующего года. Сумма в 500 евро считается доходом предпринимателя в следующем году и при декларировании в текущем году не учитывается.

  • При передаче предпринимательства лицу, которое продолжает предпринимательство, лицо, передавшее предпринимательство представляет приложение к форме Е вместе с формами А и Е к 30 апреля следующего за налогооблагаемым периодом.
  • Форму Е декларации о доходах следует заполнять по кассовому принципу, т. е. если ПФЛ вел бухгалтерский учет по принципу возникновения сделки, то его следует откорректировать по кассовому принципу. При заполнении формы Е доходы и расходы указываются вместе с налогом с оборота. Доходы и расходы от предпринимательской деятельности учитываются в том году, в котором доход поступил или расход был произведен (уплачен).
    Внесенные в форму Е суммы должны соответствовать отражённым в бухгалтерском учете суммам. Представляя форму Е, годовая бухгалтерская отчетность должна быть упорядоченной и окончательной.
  • Доход от аренды или сдачи в наем согласно Закону о подоходном налоге можно декларировать либо в форме А, либо в форме Е. В форме Е доходы от аренды и сдачи в наем декларируются в случае, если налогоплательщик зарегистрирован как ПФЛ и доход от аренды или сдачи в наем является его доходом от предпринимательской деятельности. Если совершённые от предпринимательской деятельности расходы указаны в форме Е, то и доход должен быть отражен в форме Е.
    Если доход от аренды не является доходом от предпринимательской деятельности и с него удержан подоходный налог, то он декларируется в части I таблицы 5.4 формы А.
    Если доход от аренды не является доходом от предпринимательской деятельности и с него не удержан подоходный налог, то он декларируется в части II таблицы 5.4 формы А.
  • Отчуждение сельскохозяйственной продукции собственного производства
    Если сферой деятельности предпринимателя является реализация (продажа, обмен) сельскохозяйственной продукции собственного производства, полученный от нее доход он декларирует в строке 2 формы Е. Если помимо этого предприниматель оказывает и иные услуги, например, расчищает от снега проселочную дорогу, то это декларируется не как отчуждение сельскохозяйственной продукции, а как оказание услуг в строке 1 формы Е.
  • Отчуждение права на вырубку леса и получаемых лесоматериалов

    Если предприниматель отчуждал с принадлежащей ему недвижимости лесоматериалы (поваленные деревья, стволы деревьев и полученные при распиловке части стволов, порубочные остатки), то он декларирует полученный доход в строке 3 формы Е.
    При отчуждении лесоматериалов и права на вырубку леса надо также декларировать номер недвижимости этого земельного участка.

  • Полученный от отчуждения ценной бумаги доход не облагается как доход от предпринимательской деятельности, а как выгода от отчуждения имущества. Такой доход декларируется либо в таблице 6.1, либо 8.2 формы А.
  • Полученные в связи с предпринимательской деятельностью денежное пособие и стипендия (в том числе полученная по закону или из государственного бюджета стипендия и полученное по закону пособие) необходимо отражать в доходах от предпринимательской деятельности. Связанные с предпринимательской деятельностью расход разрешается вычитать из доходов от предпринимательства, пособий и стипендий.
  • Полученный в иностранном государстве доход от предпринимательской деятельности
    При получении дохода от предпринимательской деятельности за рубежом следует заполнить таблицу 1 формы Е.
    Учет следует вести раздельно по государствам и видам дохода.
    В той же таблице следует указать расходы, сделанные для получения доходов от предпринимательства за рубежом, а также нетто сумма дохода от предпринимательства переносится в соответствующие графы на форме Е. Среди расходов основной таблицы формы Е нельзя указывать расходы, сделанные для получения доходов от предпринимательства за рубежом.
  • Лицо, занесенное в Коммерческий регистр в качестве ПФЛ, нотариус и судебный исполнитель могут из доходов от предпринимательской деятельности вычитать расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  • Из дохода от предпринимательской деятельности можно вычитать все документально подтвержденные связанные с предпринимательской деятельностью расходы, связь которых с предпринимательской деятельностью четко обоснована.
    Если расход связан с предпринимательской деятельностью частично, то и вычесть его можно частично.
    Расход связан с предпринимательской деятельностью, если он произведен в целях получения облагаемого налогом дохода от предпринимательской деятельности либо необходим, либо уместен для сохранения или развития этой предпринимательской деятельности.

Дополнительные вычеты с дохода, полученного от отчуждения сельскохозяйственной продукции, а также дополнительный вычет с дохода от отчуждения права на вырубку леса и получаемых лесоматериалов и пособие для частных лесных угодий Natura 2000

ПФЛ может вычесть из дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, из которого произведены разрешённые вычеты, дополнительно в год до 5000 евро (строка 2.4 формы Е).

Кроме того, владельцы лесной недвижимости, зарегистрированные как ПФЛ, также могут дополнительно вычесть до 5000 евро из доходов, полученных от отчуждения права на вырубку и получаемых лесоматериалов, а также от пособия для Natura 2000 (строка 3.4 формы E).

Дополнительный не облагаемый налогом доход можно учитывать в пределах конкретного вида дохода. Если предпринимательская деятельность охватывает разные виды предпринимательства, например, продажа лесоматериалов и продажа сельскохозяйственной продукции, то учет доходов и расходов по лесному и сельскому хозяйству надо вести раздельно.

Если нетто-доход от продажи лесоматериалов меньше максимальной суммы (5000 евро) дополнительного вычета, например 1500 евро, то невычтенную из дохода часть (3500евро) нельзя дополнительно учитывать в качестве уменьшения дохода от сельского хозяйства.

Продажа обработанного лесоматериала (например, колотые дрова) не рассматривается в качестве отчуждения лесоматериалов, из которой можно сделать дополнительные вычеты (5000 евро). Этот доход декларируется в 1 части формы Е.

Последнее обновление 05.12.2022

Вам помогла информация на этой странице?