Уплата налогов, задолженность

Государственные налоги, платежи и другие вытекающие из законов денежные обязательства (проценты, пени, штрафы и т. д.), а также денежные взыскания, штрафы, и процессуальные издержки, налагаемые судами или прокуратурой, перечисляются на счет Налогово-таможенного департамента.

Самый простой и быстрый способ погасить налоговую задолженность — это немедленно её заплатить.

Для этого необходимо сумму налоговой задолженности перечислить на счёт Налогово-таможенного департамента.

При осуществлении перевода укажите в платежном поручении свой персональный номер ссылки, который найдёте в поиске персонального номера ссылки.

Если у Вас есть требование о возврате подоходного налога, Налогово-таможенный департамент имеет право его проверить до того, как оно будет удовлетворено. Если у Вас на момент контроля возврата подоходного налога есть задолженность, то взыскиваем всю сумму долга независимо от суммы требования о возврате подоходного налога, находящейся в контроле.

Уведомление о задолженности по налогам

Налогоплательщик не имеет предыдущей непогашенной налоговой задолженности на момент возникновения задолженности

1. УВЕДОМЛЕНИЕ

Сначала отправляем налогоплательщику уведомление о задолженности по налогам (обычно по электронной почте или текстовым сообщением).  Уведомление отправляем, когда у нас есть правильные контактные данные налогоплательщика.  

2. РАСПОРЯЖЕНИЕ

Если налогоплательщик не реагирует на напоминание, то составляем для него административный акт – распоряжение об уплате налоговой задолженности. Мы отправляем распоряжение в среду э-услуг e-MTA и уведомляем об этом налогоплательщика по электронной почте или в текстовом сообщении. Распоряжение отправляем в среду э-услуг e-MTA и уведомляем об этом налогоплательщика по электронной почте или текстовым сообщением

Более подробную информацию можно найти на странице «Доставка документов» (на эст. языке).

Налогоплательщик имеет предыдущую непогашенную налоговую задолженность на момент возникновения задолженности

1. РАСПОРЯЖЕНИЕ

Составляем для налогоплательщика административный акт – распоряжение об уплате налоговой задолженности.  Распоряжение отправляем в среду э-услуг e-MTA и уведомляем об этом налогоплательщика по электронной почте или текстовым сообщением.

Более подробную информацию можно найти на странице «Доставка документов» (на эст. языке).

Cодержание распоряжения
  • В распоряжении указаны виды требований и сумма налоговой задолженности.
  • Распоряжение также содержит предупреждение о принудительном исполнении, что означает, что если налогоплательщик в течение указанного срока не уплатит налоговую задолженность или не оформит на неё рассрочку, то Налогово-таможенный департамент имеет право начать взыскание налоговой задолженности.  Распоряжение не содержит требований, уже содержащихся в предыдущих административных актах.
  • Как правило, распоряжением даётся 10 дней на погашение задолженности.  Это означает, что, если налогоплательщик в течение этого срока не уплатит или не оформит рассрочку, Налогово-таможенный департамент начнёт принудительное исполнение через 10 дней после вручения документа.  Срок, указанный в новом распоряжении, не отменяет срок, указанный в предыдущем распоряжении.
  • В исключительных случаях Налогово-таможенный департамент может составить распоряжение об уплате задолженности в течение 48 часов.  В этом случае принудительное взыскание также начинается через 48 часов, если долг всё ещё не погашен или на него не оформлена рассрочка.

Если вы не платите налоговую задолженность и долг не рассрочен, то Налогово-таможенный департамент начнет принудительное взыскание долга.

Действия Налогово-таможенного департамента по взысканию налоговой задолженности

Если налогоплательщик не уплатил задолженность на основании данного ему распоряжения, Налогово-таможенный департамент направляет распоряжения о наложении ареста на банковский счёт налогоплательщика во все кредитные учреждения Эстонии, оказывающие услуги расчётного счета.

Во избежание излишнего поступления денежных средств в результате наложения ареста на банковский счёт в один из банков (который, как известно, является основным банком налогоплательщика) дополнительно к распоряжению о наложении ареста направляется распоряжение о переводе денежных средств (платёжное поручение).

В банках есть определенные часы, когда на основании платёжного поручения с арестованных счетов осуществляются перечисления.  В других банках на счёт налогоплательщика наложен арест, но сумма находится в „забронированном“ состоянии. Те банки, в которых деньги на счёте забронированы и не получили платежного поручения, по собственной инициативе не перечисляют деньги в Налогово-таможенный департамент.

Банки исполняют распоряжения о наложении ареста в том порядке, в котором они поступают.

Установление требования по задолженности, послужившего основанием для наложения ареста

Налогоплательщик может посмотреть в среде электронных услуг e-MTA, на покрытие какого требования по задолженности наложен арест на его банковский счёт. Для этого необходимо войти в среду э-услуг и выбрать в меню Учёт – Долговые обязательства. В открывающемся обзоре есть информация о наложении ареста на требование по задолженности.

Долговые обязательства

Согласно этому примеру, у налогоплательщика одно требование по задолженности (предупреждение о принудительном исполнении), по которому был наложен арест на банковский счёт (счета).
В графе „№ док.“, можно ознакомиться с требованием по задолженности.
В графе „Платёжное поручение“ указано название банка, которому поручено перечислить деньги, находящиеся на банковском счёте, на банковский счёт Налогово-таможенного департамента для покрытия требования по задолженности.  Согласно примеру, распоряжение о перечислении денег направлено в LHV Pank.

Использование арестованного счета

По вопросам об использовании арестованного счёта, обратитесь в банк, в котором был наложен арест на счёт.

Деньги есть в наличии на арестованном счёте

Пример 1

Деньги на арестованном счёте, на который в банк отправлено платёжное поручение.  Во время, определенное банком, деньги перечисляются на счёт Налогово-таможенного департамента.  Если налогоплательщик желает использовать свой счёт раньше, мы рекомендуем обратиться в банк и попросить перевести деньги, а затем разблокировать счёт.

Пример 2

Деньги на арестованном счёте, на который в банк не отправлено платёжное поручение, но сумма забронирована. Налогоплательщик может обратиться в банк для уплаты долга, так как платёж с арестованного счёта в Налогово-таможенный департамент разрешён. Также можно обратиться в Налогово-таможенный департамент для внесения изменений в отправленное в банк распоряжение.

Арест после признания недействительным решения о рассрочке

Если решение о рассрочке отменено или срок действия графика платежей истёк в связи с неуплатой, то требования, предусмотренные административно-правовым актом, составленным на лицо до утверждения графика, арестовываются без нового предупреждения о действиях по принудительному исполнению.

Арест, хотя по распоряжению есть ещё 10 дней

Если налогоплательщик получил распоряжение об уплате долга в течение 10 дней и 10 дней еще не прошли, но на его банковский счёт все же наложен арест, то причина может заключаться в том, что лицо уже заранее получило распоряжения об оплате предыдущих непогашенных требований, срок уплаты которых истёк.

Налогоплательщик может увидеть все выданные ему распоряжения в среде э-услуг e-MTA, выбрав после входа в систему ОбщениеДокументы.

освобождение арестованного счета

Если на банковский счёт наложен арест, то из-за желания дополнительного времени для погашения задолженности, его уже не освободят.  Счёт освобождается, когда долг уплачен, на него оформлена рассрочка или прекращён на ином основании.

Пример 1

Составлен график погашения долга.  Банковские счета освобождаются от ареста в течение трех рабочих дней, но, как правило, на следующий рабочий день.

Пример 2

Долг уплачен. Банковские счета освобождаются от ареста в течение трех рабочих дней, но, как правило, на следующий рабочий день.
Если долг был уплачен с арестованного банковского счёта, банк освобождает счёт от ареста сразу после перечисления денег на банковский счёт Налогово-таможенного департамента.

Налогово-таможенный департамент имеет право ходатайствовать о внесении видимой запретительной отметки в крепостную книгу или иной вещной регистр (дорожный регистр) без согласия затронутых лиц.

Запретительная отметка не означает, что собственник имущества не может им пользоваться. Суть внесённой в регистр запрещающей отметки заключается в том, что должнику запрещено совершать сделки с имуществом без согласия Налогово-таможенного департамента. С согласия Налогово-таможенного департамента должник может продать имущество. Обязательным условием является получение денег от сделки для погашения задолженности.

Как правило, Налогово-таможенный департамент не даёт согласия на отчуждение имущества ниже его рыночной стоимости, за исключением случаев, когда имущество продается по цене, указанной в акте оценки.

Если взыскивать налоговую задолженность продолжает судебный исполнитель, то налогоплательщик должен согласовать с судебным исполнителем сделки, связанные с продажей имущества.

Налогово-таможенный департамент имеет право дать регистратору ценных бумаг распоряжение о блокировании ценных бумаг или счёта ценных бумаг налогоплательщика.  Блокирование ценных бумаг или счёта ценных бумаг – это внесение в регистр записи, временно ограничивающей распоряжение ценными бумагами или счётом ценных бумаг.

Для взыскания налоговой задолженности Налогово-таможенный департамент может составить распоряжение о наложении ареста на существующие и будущие денежные требования налогоплательщика к третьему лицу.  Распоряжение обязывает третье лицо перечислить денежные обязательства для покрытия налоговой задолженности должника Налогово-таможенному департаменту. Например, может быть составлено распоряжение о наложении ареста на денежные требования налогоплательщика к работодателю, арендатору, партнёру по сделке, судебному исполнителю, продающему имущество, банкротному управляющему и т.д.

Распоряжение не обязывает третье лицо уплачивать налоговую задолженность налогоплательщика, но третье лицо обязано перечислить деньги в Налогово-таможенный департамент для покрытия задолженности только в том случае, если у него есть денежные обязательства перед налогоплательщиком.  Распоряжение также направляется для ознакомления налогоплательщику.

Если третье лицо не имеет денежных обязательств перед налогоплательщиком, то ему достаточно уведомить об этом составителя распоряжения. В то же время следует учитывать, что распоряжение действует и в отношении возникающих в будущем требований до тех пор, пока Налогово-таможенный департамент не вынесет распоряжение об освобождении денежного требования от ареста.

1. Aрест денежного требования работодателю

Пример 1

Налогово-таможенный департамент составил распоряжение XX OÜ об удержании выплат Мари до тех пор, пока не будет удовлетворено требование в размере 3200 евро или до прекращения трудовых отношений.  Распоряжением обязали не удерживать в месяц сумму одной минимальной месячной заработной платы.

Ежемесячная чистая зарплата Мари составляет 1100 евро.
В 2023 году минимальная месячная зарплата составляет 725 евро.
XX OÜ при первой выплате после получения распоряжения удерживает с выплаты 375 евро (1100 - 725) и перечисляет их на банковский счёт НТД, используя указанный в распоряжении номер ссылки.
XX OÜ перечисляет на банковский счёт Мари 725 евро.

Также в последующие месяцы XX OÜ производит удержания до тех пор, пока не перечислит НТД арестованные 3200 евро. В этом примере XX OÜ производит удержания в течение девяти месяцев подряд.
XX OÜ не обязано уведомлять НТД об исполнении распоряжения отдельно.

Пример 2

НТД составил распоряжение XX OÜ об удержании выплат Мари до тех пор, пока не будет удовлетворено требование в размере 600 евро или до прекращения трудовых отношений. Распоряжением обязали не удерживать в месяц сумму одной минимальной месячной заработной платы.

Ежемесячная чистая зарплата Мари составляет 1400 евро.
В 2023 году минимальная месячная зарплата составляет 725 евро.
На одну месячную зарплату Мари может быть наложен арест на сумму не более 675 евро (1400 - 725). Но поскольку распоряжением был наложен арест на денежное требование на сумму 600 евро, то при совершении первой выплаты, следующей за распоряжением, XX OÜ перечисляет на банковский счёт НТД 600 евро, используя указанный в распоряжении номер ссылки.
Оставшиеся 800 евро (1400 - 600) XX OÜ переведёт на банковский счёт Мари.  Тем самым распоряжение было выполнено после первого удержания.
XX OÜ не обязано уведомлять НТД об исполнении распоряжения отдельно.

Пример 3

НТД составил распоряжение XX OÜ об удержании выплат Мари до тех пор, пока не будет удовлетворено требование в размере 600 евро или до прекращения трудовых отношений. Поскольку у Мари есть один иждивенец, работодателя обязали не удерживать в месяц сумму в размере двух минимальных месячных зарплат.

Ежемесячная чистая зарплата Мари составляет 1500 евро.
В 2023 году минимальная месячная зарплата составляет 725 евро. Размер двух минимальных месячных зарплат 2 x 725 = 1450 евро.
XX OÜ при первой выплате после получения распоряжения удерживает с выплаты 50 евро (1500 - 1450 = 50) и перечисляет их на банковский счёт НТД, используя указанный в распоряжении номер ссылки.
XX OÜ перечисляет на банковский счёт Мари 1450 евро. Также в последующие месяцы XX OÜ производит удержания до тех пор, пока не перечислит НТД 600 евро. В этом примере XX OÜ производит удержания в течение двенадцати месяцев подряд.
XX OÜ не обязано уведомлять НТД об исполнении распоряжения отдельно.

Пример 4

НТД составил распоряжение XX OÜ об удержании выплат Мари до тех пор, пока не будет удовлетворено требование в размере 600 евро или до прекращения трудовых отношений. Распоряжением обязали не удерживать в месяц сумму одной минимальной месячной заработной платы. До распоряжения НТД судебный исполнитель составил XX OÜ акт об аресте заработной платы.

Поскольку акт об аресте заработной платы, сделанный судебным исполнителем, поступил до распоряжения НТД, то XX OÜ сначала производит удержания до уплаты суммы, указанной в акте об аресте заработной платы судебного исполнителя, а затем приступает к исполнению распоряжения НТД.

2. Aрест денежного требования партнёру по сделке

Пример 1

У YY AS задолженность по налогам составляет 4500 евро.
НТД составил распоряжение  XX OÜ, партнёру по сделке YY AS, которым обязала  XX OÜ перечислить денежные обязательства перед YY AS на сумму 4500 евро для покрытия налоговой задолженности YY AS на банковский счёт НТД. 
YY AS выставило XX OÜ счёт за услугу на сумму 3200 евро, которая на момент получения распоряжения не была оплачена.
Согласно распоряжению, XX OÜ должно перечислить сумму счёта в 3200 евро для покрытия задолженности YY AS на банковский счёт НТД, используя указанный в распоряжении номер ссылки.
После оплаты остаток требования, арестованного распоряжением, составляет 1300 евро (4500 - 3200 = 1300).

YY AS предъявило XX OÜ следующий счёт на сумму 3200 евро. Из этого счёта XX OÜ должно перечислить НТД 1300 евро (остаток арестованного распоряжением требования после первой оплаты). Оставшиеся 1900 евро (3200 - 1300=1900) XX OÜ перечисляет на указанный счёт YY AS.
Тем самым распоряжение, составленное XX OÜ, выполнено.
OÜ XX не обязано уведомлять НТД об исполнении распоряжения отдельно.

Если у XX OU на момент получения распоряжения нет неоплаченных счетов, а сотрудничество с YY AS прекращено, то об этом следует проинформировать составителя распоряжения по электронной почте или телефону. Это означает, что оспаривание полученного административного акта не требуется.

3. Наложение ареста на право требования о передаче права собственности и на денежные права

Третьими лицами, для которых Налогово-таможенный департамент составляет распоряжения, могут быть также лизингодатели.

Отличие распоряжений, составляемых для лизингодателей, от распоряжений о наложении ареста на иные денежные требования заключается в том, что наложен арест и на право требования о передаче права собственности. Это означает принадлежащее налогоплательщику (в том числе возникающее в будущем) право требования к лизингодателю о передаче права собственности, что вытекает, например, из договора, являющегося основанием для использования какого-либо конкретного транспортного средства.

Если налогоплательщик уплатил лизингодателю все свои денежные обязательства, вытекающие из договора, то после этого лизингодатель не вправе оформлять транспортное средство на имя должника. Лизингодатель сообщает Налогово-таможенному департаменту, если у должника возникло право требования о передаче права собственности. Затем Налогово-таможенный департамент, как правило, ходатайствует о продолжении исполнительного производства с заявлением об исполнении от судебного исполнителя. Это связано с тем, что НТД не имеет права продавать имущество. Роль судебного исполнителя в такой ситуации заключается в том, чтобы поставить на лизинговом имуществе запретительную отметку, а затем при необходимости приступить к продаже лизингового имущества.

Если в результате исполнительных действий Налогово-таможенного департамента не удалось в разумный срок исполнить денежное обязательство, то Налогово-таможенный департамент может обратиться к судебному исполнителю для возобновления исполнительного производства для взыскания задолженности. В случае передачи задолженности судебному исполнителю к налоговой задолженности добавляются вознаграждение судебному исполнителю и расходы, которые должен уплатить должник.

Обращаем внимание, что платы и расходы судебного исполнителя должны быть уплачены также в случае, если в результате последующего исправления деклараций обязанность по уплате налогов уменьшится. Поэтому важно убедиться, что данные, представленные в декларациях, верны. Если требования к взысканию уже направлены судебному исполнителю, то, как правило, в Налогово-таможенном департаменте график рассрочки этих требований сделать уже нельзя. Можно ходатайствовать перед судебным исполнителем об оплате частями, но имейте в виду, что судебный исполнитель обратится в Налогово-таможенный департамент за согласием и условиями.

Государственные положения, касающиеся взыскания задолженности по налогам, действуют только на своей территории каждого государства, но Налогово-таможенный департамент имеет право ходатайствовать о взыскании задолженности и оказывать международную ведомственную помощь. Международная ведомственная помощь оказывается в порядке и размерах, установленных правовыми актами Европейского союза, а также на основании международных договоров. Компетентное учреждение иностранного государства для оказания международной ведомственной помощи может совершать те же действия по принудительному исполнению, что и при взыскании долгов своего государства. Например, компетентное учреждение Финляндии может подать в Налогово-таможенный департамент Эстонии ходатайство о взыскании задолженности, после чего Налогово-таможенный департамент начнет взыскивать с должника в Эстонии задолженность, возникшую в финском государстве.

Единый юридический документ

Если Налогово-таможенный департамент взыскивает возникшую в иностранном государстве налоговую задолженность, то он направляет лицу вместе с распоряжением, содержащим предупреждение о принудительном исполнении, также единый юридический документ. В едином юридическом документе имеются контакты компетентного лица иностранного государства и вся соответствующая информация для установления первичного юридического документа, разрешающего исполнение, например информация, связанная с требованием. Если единый юридический документ не дает ответов на все вопросы в связи с требованием, то для получения дополнительной информации лицу необходимо обратиться в компетентное учреждение иностранного государства по контактам, указанным в документе.

Oспаривание

Поскольку задолженность, требуемая распоряжением Налогово-таможенного департамента, вытекает из единого юридического документа, то оспаривать действительность задолженности в Эстонии лицо не может. Возражение или жалоба на оспаривание единого юридического документа должны быть поданы в компетентное учреждение иностранного государства.

При оказании международной ведомственной помощи принудительное исполнение приостанавливается только в случае, если исполнительный документ, служащий основанием для единого юридического документа, представленного компетентным учреждением иностранного государства, оспорен в иностранном государстве, и Налогово-таможенный департамент получает соответствующую информацию от заинтересованного лица или компетентного учреждения, подавшего ходатайство о взыскании. Это может быть, например, копия возражения.

Уплата налогов

Информация на этой странице поможет при уплате налогов и государственных обязательств, госпошлин и судебных залогов, а также гарантий, назначенных Налогово-таможенным департаментом.

Подробнее

Уплата процентов

Если у вас возникла налоговая задолженность, вы обязаны рассчитать и уплатить проценты с неуплаченной в срок суммы налога. Проценты начисляются со дня, следующего за днем наступления срока уплаты налога, до дня уплаты или взаимозачета, включительно последний день.

Подробнее

Рассрочка

Если возникли временные трудности с уплатой налоговых обязательств, то можно ходатайствовать о рассрочке, что означает уплату налоговой задолженности частями.

Подробнее

Списание налоговой задолженности

О погашении своей задолженности по налогам налогоплательщик может ходатайствовать перед Налогово-таможенным департаментом, если взыскание является безнадёжным; если взыскание представлялось бы несправедливым в связи с независящими от налогообязанного лица обстоятельствами, в том числе вследствие обстоятельств непреодолимой силы, а также, если задолженность по подоходному налогу образовалась в результате реализации имущества налогообязанного лица в качестве залога по задолженностям третьим лицам в исполнительном производстве или в производстве по делам о банкротстве.

Подробнее

Счета предоплаты

Каждое лицо имеет в среде э-услуг Налогово-таможенного департамента счет предоплаты, на который поступают все перечисленные Налогово-таможенному департаменту суммы и с которого производится уплата требований. При уплате связанных с судопроизводством государственных пошлин и залогов или гарантий НТД лицу создается также счет госпошлин и залогов или счет гарантий НТД.

Подробнее

Последнее обновление 14.09.2023

Вам помогла информация на этой странице?