Прочие виды доходов

Доход — это безвозмездный доход человека, в результате которого увеличивается его имущество. Понятие дохода также включает доход, полученный в рамках так называемой экономики совместного использования (совместное использование частного автомобиля, проживание на дому).

Продажа электроэнергии

Согласно опубликованным 07.03.2023 года в Riigi Teataja изменениям в Законе о подоходном налоге в законе установлено освобождение от уплаты подоходного налога с дохода, полученного от продажи электроэнергии, если электроэнергия произведена из возобновляемых источников генераторной установкой мощностью до 15 киловатт. Изменение закона принято с целью содействия инвестициям в возобновляемые источники энергии, а также для более справедливого налогообложения.

Часть 4 § 15 Закона о подоходном налоге дополнена пунктом 12 и § 15 частью 41. Изменения будут применяться задним числом с 1 января 2022 года

  • Подоходным налогом не облагается доход, полученный от продажи электроэнергии, произведенной из возобновляемых источников генераторной установкой мощностью до 15 киловатт. Положение применяется к доходу, полученному от продажи электроэнергии, произведенной как солнечными панелями, так и на ветрогенераторами.
  • Подоходным налогом также не облагается доход, полученный членом квартирного товарищества, от продажи электроэнергии, произведенной из возобновляемых источников, если мощность генераторной установки не превышает 15 кВт на точку подключения или 8 кВт на квартирную собственность.

Мощность генераторной установки рассчитывается в соответствии с мощностью инвертора. Мощность генераторной установки (инвертора) может быть изменена, более точную информацию о мощности Вы получите от сетевого оператора (например, Elektrilevi.ee или в среде самообслуживания Elektrilevi).

Доход, полученный от продажи электроэнергии, облагается подоходным налогом в полном объеме,  если электроэнергия произведена и поставлена в сеть генераторной установкой мощностью более 15 кВт. Доходы, полученные от продажи электроэнергии, следует декларировать в таблице 6.3 декларации о доходах физического лица в качестве прибыли, полученной от отчуждения имущества.

Например, если мощность установленного инвертора 17 кВт, то вне зависимости от объема проданной электроэнергии, весь доход от продажи электроэнергии должен быть продекларирован в таблице 6.3 декларации о доходах. С точки зрения налогообложения не важно, находится ли доход, полученный от продажи электроэнергии, на счете предоплаты у энергетического предприятия (например, на счете предоплаты у Eesti Energia) или деньги поступили на банковский счет налогоплательщика).

Из дохода, полученного от продажи электроэнергии, разрешено вычесть стоимость приобретения оборудования и расходы, связанные с установкой оборудования, в зависимости от соотношения произведенной и поставленной в сеть электроэнергии(кВтч) ко всей произведенной электроэнергии(кВтч). Вся произведенная электроэнергия(кВтч) - это общая сумма электроэнергии, произведенной для собственного потребления, и электроэнергии, поставленной в сеть.

Пропорция может меняться каждый год в зависимости от погоды и объема производства. Например, в случае солнечных панелей объемы производства и потребления зависят от количества солнечных дней в году.

Например, если в 2022 году количество электроэнергии, выработанной микропроизводителем в сеть, составляет 5600 кВтч, а количество электроэнергии, потребленной микропроизводителем (собственное потребление), составляет 8800 кВтч, тогда общее количество произведенной электроэнергии составит 14400 кВтч (5600 + 8800). Стоимость приобретения может быть учтена в пределах 39% (5600/14400 х 100% = 38,88%).

Стоимость приобретения может учитывать в одном календарном году или в течение нескольких лет. Важно, чтобы стоимость приобретения учитывалась в соответствии с соотношением произведенной и поставленной в сеть электроэнергии ко всей произведенной электроэнергии.

Для собственного потребления электроэнергия может использоваться только для той же недвижимости, где установлено оборудование.

Если Вы производите электроэнергию на разных объектах недвижимости с разным производственным оборудованием, тогда мощность и объемы производства надо рассматривать отдельно.

Пособие собственнику солнечных панелей платится на основании cтатьи 59 Закона о рынке электроэнергии, и для получателя пособия пособие не облагается подоходным налогом.

Частное лицо не должно декларировать в декларации о доходах физического лица необлагаемой пособие.

Если продажа электроэнергии осуществляется в ходе предпринимательской деятельности, тогда следует придерживаться правил налогообложения дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Предпринимательство — это самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица, целью которой является получение дохода от производства или продажи товаров, от посреднической деятельности, от оказания услуг или от осуществления иной деятельности.

Физическое лицо, которое занимается предпринимательством, должно зарегистрировать свою деятельность в Коммерческом регистре. Доход, полученный от предпринимательской деятельности, из которого произведены разрешенные, связанные с предпринимательством расходы, облагаются подоходным и социальным налогами, а также платежом обязательной накопительной пенсии, если лицо присоединено к обязательной накопительной пенсии.

В определенных случаях у лица может также возникнуть обязанность по уплате акциза на электроэнергию. Подробнее об акцизе на электроэнергию можно прочитать в информационных материалах.

Доход, полученный от продажи электроэнергии, предприниматель – физическое лицо должен продекларировать в форме Е декларации о доходах физического лица.

У предпринимателя – физического лица есть право учесть все связанные с производством электроэнергии расходы (например, расходы на строительство, на обслуживание, в т. ч. расходы, произведенные за счет полученного пособия), затем на основании декларации с прибыли начисляются налоговые обязательства.

Пособия, выплачиваемые предпринимателю, облагаются налогами, их следует декларировать в форме Е декларации о доходах физического лица в составе доходов.

Произведенные за счет пособий расходы учитываются в качестве расходов и уменьшают подлежащий налогообложению доход.

Оборот возникает как от продажи электроэнергии, поставленной в сеть малым производителем, который зарегистрирован предприниматилем, так и от продажи электроэнергии энергокомпанией малому производителю через сеть.

При этом малый производитель, зарегистрированный в качестве обязанного по налогу с оборота, должен прибавить к цене поступившей в сеть электроэнергии налог с оборота по ставке 20% и представить энергокомпании счет, соответствующий требованиям, установленным в Законе о налоге с оборота. Если малый производитель не зарегистрирован обязанным по налогу с оборота, то при продаже им электроэнергии налог с оборота прибавлять не следует.

Энергетическая компания должна начислить и уплатить налог с оборота со всей электроэнергии, проданной малому производителю электроэнергии, а также представить счет на всю электроэнергию, проданную малому производителю: из отпущенной в сеть электроэнергии энергетической компанией нельзя вычитать электроэнергию, которую выпустил в сеть малый производитель.

Не имеет значения, является ли малый производитель электроэнергии физическим лицом или юридическим лицом, зарегистрированным в качестве обязанного по налогу с оборота или не зарегистрированным в качестве обязанного по налогу с оборота.

Малый производитель электроэнергии не должен исчислять налог с оборота только с того количества электроэнергии, которое непосредственно потребляется самим малым производителем.

Налогообложение доходов водителей, предоставляющих услуги таксомоторных перевозок через цифровую платформу распределения поездок

Предоставление услуг таксомоторных перевозок по своей сути является предпринимательством. При предпринимательской деятельности человеку следует решить, будет ли он предлагать свои услуги в качестве предпринимателя – физического лица, через компанию или через предпринимательский счёт.

Плата за работу и услуги обычного физического лица (не является предпринимателем – физическим лицом или пользователем предпринимательского счёта и не действует через коммерческое объединение) должна декларироваться управляющим платформой и облагаться всеми налогами на рабочую силу, т. е. подоходным налогом, социальным налогом и платежами (платежом по страхованию от безработицы и в случае обязанного лица — платежом по накопительной пенсии). Облагаемая налогом плата за работу и услуги предварительно заполняется в I части таблицы 5.1 декларации о доходах физического лица.

Если плата за работу или услуги предварительно не заполнена в декларации о доходах, то человек должен сам декларировать полученную от управляющего платформой плату (поступившие человеку деньги) во II части таблицы 5.1 декларации о доходах и уплатить подоходный налог с полученного дохода в размере 20%.

Для упрощения налогообложения услуг, оказываемых частным лицом другим частным лицам (в т. ч. и доход водителей, заработанный через платформы услуг таксомоторных перевозок), c 2019 года можно использовать предпринимательский счёт.

Для этого надо открыть специальный счёт в банке, предлагающем открыть предпринимательский счёт, (LHV) и вносить на этот расчётный счёт заработанный доход. С поступивших на предпринимательский счёт сумм банк автоматически бронирует сумму налога на предпринимательский доход по предусмотренному законом проценту в счёт уплаты налогов (если поступления на счёт за год до 25 000 евро, тогда ставка налога — 20%, с суммы, превышающей 25 000 евро — 40%) и перечисляет его Налогово-таможенному департаменту.

Из налога на предпринимательский доход будут уплачены как подоходный и социальный налоги, так и платёж по обязательной накопительной пенсии. Ставка, установленная для налога на предпринимательский доход, учитывает расходы, которые могут возникнуть при оказании услуги.

При использовании предпринимательского счёта у физического лица не возникает обязанность по регистрации предпринимательской деятельности, по предоставлению налоговых деклараций, а также по ведению учёта расходов.

Для физических лиц, у которых получение доходов/предпринимательских доходов носит случайный характер, использование предпринимательского счёта целесообразно, так как при использовании предпринимательского счёта осуществляются поступления социального налога и платежа по обязательной накопительной пенсии, что увеличивает взносы в пенсионный фонд II ступени и величину компенсаций, зависящих от суммы уплаченного социального налога.

Более подробная информация о предпринимательском счёте.

Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ) может из дохода от предпринимательства вычитать связанные с предпринимательством расходы и с прибыли должен платить подоходный и социальный налоги, а также платёж по обязательной накопительной пенсии в случае, если ПФЛ присоединён к системе обязательного пенсионного страхования.

ПФЛ из числа обязанных по налогу с оборота должен платить налог с оборота. Декларацию об обороте (форма KMD) следует представлять в Налогово-таможенный департамент ежемесячно.

ПФЛ не может себе выплачивать дивиденды и не должен представлять годовой отчёт о хозяйственной деятельности в Коммерческий регистр.

Доход от предпринимательства следует декларировать в форме Е. Декларацию доходов физического лица вместе с формой Е следует представлять к 30 апрелю года, следующего за отчётным годом. ПФЛ ведёт налоговый учёт по кассовому принципу, это значит, что доходы и расходы следует отражать в налоговом учете того года, когда идет движение денежных средств.

Если ПФЛ желает собрать определённую сумму денежных средств для будущих инвестиций, то он может для перенесения обязательств по налогам на последующие налоговые периоды использовать, так называемый, специальный счёт.

ПФЛ также должен учитывать возникновение обязанностей по налогам в связи с уплатой авансовых платежей.

Более подробная информация о налогообложении ПФЛ.

Если предпринимательство будет вестись в форме товарищества с ограниченной ответственностью (osaühing, OÜ), то следует учитывать следующее: оказание услуги водителем — это активная деятельность лица, и с заработной платы следует платить все налоги на рабочую силу (подоходный налог, социальный налог, платёж по страхованию от безработицы и платёж по обязательной накопительной пенсии, если лицо присоединено к системе обязательного пенсионного страхования).

Собственник товарищества с ограниченной ответственностью может дополнительно к заработной плате получать в качестве дохода собственника — дивиденды. С дивидендов следует платить только подоходный налог.

Представитель товарищества с ограниченной ответственностью должен представлять ежемесячно в Налогово-таможенный департамент налоговую декларацию TSD (декларация по подоходному и социальному налогам, платежу по обязательной накопительной пенсии и платежу по страхованию от безработицы) о налогооблагаемых выплатах и начисленных налогах, и раз год в Коммерческий регистр отчёт о хозяйственной деятельности.

Обязанность по налогу с оборота возникает при превышении облагаемого оборота предела в 40 000 евро с начала календарного года. При достижении данного предела представитель товарищества с ограниченной ответственностью должен представить заявление о внесении в регистр обязанных по налогу с оборота. Декларацию об обороте (форма KMD) следует представлять в Налогово-таможенный департамент ежемесячно.

Лицо, которое оказывает услуги водителя, должно для себя решить, какую форму предпринимательство будет использовать: ПФЛ или товарищество с ограниченной ответственностью.

Вне зависимости от выбранной формы предпринимательства следует учитывать, что услуга по предоставлению возможности использовать приложение Uber фирмы, зарегистрированной в Голландии в качестве обязанного по налогу с оборота, подлежит к числу услуг, перечисленных в части 5 статьи 10 Закона о налоге с оборота, это значит, что при использовании приложения Uber у предпринимателя Эстонии (у ПФЛ или у товарищества с ограниченной ответственностью), предоставляющего услуги распределения поездок, возникает обязанность регистрации в качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота. В этом случае с получаемой услуги налог с оборота следует декларировать и платить в Эстонии по ставке 20% (так называемое обращённое налогообложение).

Так как у ограниченного обязанного по налогу с оборота отсутствует право на вычет входного налога с оборота, уплаченного при приобретении товаров и услуг, приобретённых для своего предпринимательства (в т. ч. и право на вычет налога с оборота исчисленный при приобретении услуги, обложенной по принципу обращенного налогообложения), лицу, оказывающему услугу водителя, стоит оценить целесообразность регистрации в обычном порядке в качестве обязанного по налогу с оборота до достижения предела в 40 000 евро.

Если использование услуги таксомоторной перевозки было связано с выполнением рабочих обязанностей пассажира, то работодатель на основании части 3 статьи 12 Закона о подоходном налоге может возместить своему работнику данную затрату на основании сводки за поездку, выданной цифровой платформой распределения поездок, которая является документально подтверждённым расходом, сделанным в пользу другого лица.

Это независимо от обстоятельства, был ли оказывающий услугу таксомоторной перевозки предпринимателем – физическим лицом, компанией, владельцем предпринимательского счёта или частным лицом.

Доход, полученный в результате слияния коммерческого объединения с имуществом физического лица

Если единоличный пайщик (акционер) – физическое лицо в качестве альтернативы ликвидационному производству присоединил имущество коммерческого объединения к своему имуществу, то он должен его задекларировать в декларацию по доходам (таблица 6.6).

При объединении у коммерческого объединения, которое передает свое имущество и обязательства физическому лицу, возникает обязанность по уплате налога в части, которая превышает денежные и неденежные взносы, произведенные в собственный капитал (ч. 22 статьи 50 Закона о подоходном налоге).

Физическому лицу необходимо задекларировать доход, полученный в денежном или неденежном выражении, и разницу принятых обязанностей, а также стоимость приобретения участия (ч. 31 статьи 15 Закона о подоходном налоге). Доход, полученный в неденежном выражении, необходимо отражать в рыночной цене. Полученная прибыль облагается налогом (за исключением части прибыли, обложенной налогом самим коммерческим объединением).

Если в результате слияния коммерческого объединения и физического лица будут им приняты обязанности коммерческого объединения, то физическое лицо должен задекларировать сумму принятых обязанностей.

Если обязанность, принятая от коммерческого объединения, позже упадёт из-за отказа от требований, истечения срока их действия, банкротства должника и кредитора или по иным причинам, то это необходимо задекларировать, а также у физического лица возникнет налогооблагаемый доход в этот период налогообложения, когда обязанность упадёт.

Доход, полученный от азартных игр

В Эстонии подоходный налог с выигрышей в казино, а также ни с каких других азартных игр не взимается, если организатор азартных игр имеет лицензию на азартные игры, выданную Налогово-таможенным департаментом. Это касается как лотерей, спортивных прогнозов, покерных турниров и казино, так и любых азартных онлайн-игр.

Выигрыши от всех азартных игр, лицензированных в Эстонии, освобождаются от налогов, т.е. выигрыши не надо декларировать и платить с них подоходный налог. Все налоги уплачивает организатор азартных игр в виде налога на азартные игры.

Те предприятия, у которых в Эстонии нет лицензии, считаются незаконными организаторами и играть там запрещено. Если человек всё же по незнанию проигнорировал запрет и играет на запрещенных веб-страницах и выигрывает, то полученные человеком выигрыши необходимо декларировать и платить с них подоходный налог в размере 20%. В этом случае выигрыши от азартных игр, полученные в Эстонии, необходимо декларировать во II части таблицы 5.1 декларации о доходах, а выигрыши, полученные в иностранном государстве, – в таблице 8.1.

Последнее обновление 29.11.2023

Вам помогла информация на этой странице?