Криптовалюта

Физическое лицо должно декларировать доход от торговли криптовалютой, также необходимо декларировать доход, полученный от конвертации криптовалюты в обычную валюту, обмена криптовалюты на какую-либо другую криптовалюту или оплаты криптовалютой товаров или услуг. Доход от добычи криптовалюты является предпринимательским доходом физического лица.

Облагаемые налогом доходы, полученные в криптовалюте, такие как плата за найм жилого помещения, проценты, доходы от предпринимательской деятельности и т.д., также подлежат декларированию. В статье мы объясняем, в каких случаях физическое лицо должно декларировать доход, полученный в криптовалюте. Термин "криптовалюта" означает обменную валюту, используемую, например, при продаже/покупке товаров или услуг, а также при инвестировании, целью которого является сохранение или увеличение стоимости криптовалюты. К криптовалютам относятся, например, bitcoin, ether, litecoin и т.д.

В случае сделок по обмену криптовалют, услуг кошельков, майнинга и оказанию услуг платформы может возникнуть обязанность по уплате налога с оборота.

Доход получен 

Доход может быть получен разными способами, например:

  • от роста цены криптовалюты при её продаже или обмене на обычную валюту или другую криптовалюту
  • от оплаты криптовалютой товаров или услуг
  • от добычи криптовалюты, так называемого майнинга
  • от аренды ресурсов для размещения информации
  • получение платы за сделанную работу в криптовалюте

Доход не получен

Доход отсутствует, например:

  • при пожертвовании криптовалюты
  • при покупке криптовалюты за обычную валюту (например, евро, доллар США)
  • перевод криптовалюты между своими электронными кошельками
  • при дарении криптовалюты

Налогообложение

Доход, полученный в виртуальной валюте (выгода от отчуждения имущества, заработная плата, предпринимательский доход), облагается на основании тех же принципов, как и доход, полученный в традиционной валюте.

При налогообложении дохода стоимость приобретения или цену продажи, или полученный доход следует перевести в евро на основании обменного курса (рыночной цены) виртуальной валюты, действующего на дату получения дохода или на дату совершения расходов.

Найти средний обменный курс криптовалюты поможет обзор рынка валют.

В случае сделки в рыночных условиях можно использовать также обменный курс среды, в которой состоялась сделка. Если в среде сделок с виртуальной валютой обменный курс отображается в другой традиционной валюте, например, в USD, тогда следует сумму в долларах сконвертировать в евро, пользуясь дневной ставкой центрального банка на странице Eesti Pank "Курсы валют".

Декларирование дохода, полученного в криптовалюте

Криптовалюта в значении части 1 стати 15 Закона о подоходном налоге (ЗоПН) рассматривается в качестве имущества.

При отчуждении, в т. ч. и при обмене криптовалюты, подоходным налогом облагается полученная выгода (часть 1 статьи 15 и часть 1 статьи 37 ЗоПН).

Если частное лицо получает доход от продажи или обмена криптовалюты на другую криптовалюту или на традиционную валюту, тогда доход следует декларировать в таблице 6.3 или 8.3 декларации о доходах физического лица как выгода, полученная от отчуждения прочего имущества.

Выгода определяется как разница между ценой продажи и ценой покупки криптовалюты, а при обмене как разница между ценой полученного при обмене имущества и ценой покупки обмениваемой криптовалюты.

Декларировать следует только те сделки по продаже или обмену, в результате которых получена прибыль. Каждая сделка по отчуждению криптовалюты, в т. ч. и сделка по обмену валюты, при налогообложении рассматривается как отдельный объект налогообложения.

Сделка по отчуждению, в результате которой получен убыток, при налогообложении не учитывается, и такая сделка не декларируется. Это связано с тем, что убытки учитываются при налогообложении только на условиях, установленных в случае отчуждения ценных бумаг. Криптовалюта не рассматривается в качестве ценной бумаги. Криптовалюта считается имуществом.

ПРИМЕР 1

Лицо покупает 2 litecoin стоимостью 260 евро, которые через несколько месяцев обменивает на 0,2 ethereum. На момент обмена рыночная цена 2 litecoin выросла до 500 евро. Поскольку лицо получило выгоду от сделки по обмену 240 евро (500 - 260), то у лица возникает обязанность декларировать и налоговое обязательство по подоходному налогу с полученного дохода, то есть с 240 евро.

Пример 2

В декабре 2017 года лицо приобрело 1 bitcoin на сумму 11000 евро. Лицо продаёт приобретенный 1 bitcoin в декабре 2020 года за 30 000 евро. Поскольку лицо получило доход от продажи криптовалюты в размере 19 000 евро (30 000 - 11 000), оно должно задекларировать сделку и уплатить подоходный налог с полученного дохода, то есть с 19 000 евро.

ПРИМЕР 3

Лицо покупает 1 ethereum стоимостью 1300 евро. Лицо продает купленный 1 ethereum за 1000 евро. В этом примере лицо терпит убыток в размере 300 евро (1300 – 1000). Поскольку лицо не имеет права учитывать понесённый убыток, а декларировать нужно только те продажи, от которых был получен доход, данную сделку декларировать не нужно.

Криптовалюту можно использовать для оплаты товаров или услуг. Если физическое лицо использует криптовалюту для оплаты товаров и услуг, то полученный доход должен быть задекларирован в Таблице 6.3 или 8.3 декларации о доходах физического лица, как прибыль, полученную от отчуждения прочего имущества.

Прибыль определяется как разница между ценой покупки товара или услуги, полученных за криптовалюту, и покупной ценой, продаваемой криптовалюты.

ПРИМЕР

У физического лица есть 1 bitcoin, который он купил в июне 2017 года за 2500 евро. Физическое лицо решает использовать свой 1 bitcoin для покупки новой машины в декабре 2020 года. На момент покупки автомобиля рыночная цена 1 bitcoin составляет 30 000 евро. Таким образом, от покупки автомобиля физического лицо получило доход в размере 27 500 евро (30 000 - 2 500).

Человек должен задекларировать полученный доход и уплатить с него подоходный налог. Тот же метод учета применяется к приобретению других товаров и услуг (например, продуктов питания, оборудования, косметики и т.д.).

Майнинг криптовалют ― это предпринимательская деятельность, которая рассматривается наравне с производством товаров для целей налогообложения. Добытая криптовалюта облагается налогом при ее отчуждении, то есть когда добытая криптовалюта конвертируется в валюту, обменивается на другую криптовалюту или за счёт которой оплачиваются товары или услуги. Доход от майнинга криптовалют декларируется в налоговой декларации форме E.

Если физическое лицо самостоятельно занимается майнингом виртуальной валюты или деятельностью по обработке данных, и если с полученного дохода не удержан подоходный налог, тогда физическое лицо обязано декларировать доход от предпринимательской деятельности и на основании декларации о доходах с полученного дохода платить налоги. Расходы, понесенные для получения дохода от майнинга (оборудование, электричество), не могут быть вычтены физическим лицом.

Физическое лицо, которое постоянно занимается майнингом виртуальной валюты, должно зарегистрировать себя в коммерческом регистре предпринимателем ― физическим лицом (ПФЛ, эст. FIE) или же зарегистрировать компанию. Зарегистрированный ПФЛ может вычитать из предпринимательских доходов расходы, произведённые с целью получения предпринимательских доходов, например, оборудование. На основании декларации о доходах с нетто-дохода от предпринимательства следует платить подоходный налог и социальный налог, а также должен обязанное лицо платить платеж по обязательной накопительной пенсии.

Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ) должен учитывать, что криптовалюту невозможно перевести на специальный счёт, используемый для отсрочки налогообложения.

Компания также может учитывать расходы, связанные с бизнесом. Компания несет налоговые обязательства при выплате заработной платы, специальных льгот, дивидендов или при осуществлении некоммерческих расходов.

Доход, полученный от аренды дискового пространства следует декларировать в таблице 5.4 декларации о доходах физического лица как доход от аренды. Если арендодатель не удержал c арендного дохода подоходный налог, то физическое лицо должно декларировать полученный доход от аренды в части II таблицы 5.4.

Если аренда дискового пространства является предпринимательством, тогда в этом случае доход, полученный от аренды дискового пространства, следует декларировать на форме Е как доход от предпринимательства.

Работодатель Эстонии обязан сконвертировать выплаченную в криптовалюте заработную плату по рыночной цене в евро и удержать/начислить налоги на рабочую силу и заплатить их в бюджет с выплаченной заработной платы.

Если физическое лицо получало в криптовалюте плату за работу/услугу, с которой не удержаны налоги, тогда физическое лицо должно рассчитать полученный доход по действующему на дату поступления рыночному курсу в евро и декларировать полученную от эстонского работодателя плату за работу/услугу, с которой не удержаны налоги, во II части таблицы 5.1 декларации о доходах и/или полученную плату за работу/услугу от работодателя иностранного государства, с которой не удержаны налоги, в таблице 8.1 декларации о доходах.

Дивиденды можно выплачивать как в криптовалюте, так и в других видах криптоактивов.

В КРИПТОВАЛЮТЕ

Если дивиденды выплачиваются в криптовалюте, они рассматриваются на уровне получателя как дивиденды, полученные в евро:

  • если компания уплатила подоходный налог с дивидендов, физическое лицо не несет дополнительных налоговых обязательств;
  • если компания не уплатила подоходный налог с дивидендов или части прибыли, на которой они основаны, получатель дивидендов должен уплатить подоходный налог, задекларировав дивиденды в декларации о доходах физического лица. Дополнительные налоговые обязательства по использованию обложенного подоходным налогом дивиденда для покупки товаров или услуг отсутствуют.
В ДРУГИХ ВИДАХ КРИПТОАКТИВОВ

Однако, если компания распределила дивиденды в виде криптоактива другого вида (не криптовалюта), то к последующей продаже или обмену этого актива будут применены правила налогооблажения при продаже имущества. Это означает, что получатель дивидендов может учесть стоимость дивидендов, обложенных налогом на уровне компании, и вычесть ее из дохода от продажи или обмена криптоактива. Прибыль от продажи или обмена криатоактивов облагается налогом.

ПРИМЕР

Физическое лицо получило 0,05 биткойна в качестве выплаты заработной платы за февраль от компании X. Компания X задекларировала заработную плату, выплаченную лицу, в приложении 1 к февральской декларации TSD.

Физическое лицо решает потратить половину полученной заработной платы на оплату товаров и услуг. Физическое лицо не обязано декларировать перевод 0,025 bitcoin за товары и услуги, поскольку криптовалюта уже облагалась налогом на рабочую силу. Остальную половину заработной платы физическое лицо решает реинвестировать и обменивает оставшиеся 0,025 bitcoin на новую криптовалюту. В этом случае, если физическое лицо решает реинвестировать обложенную подоходным налогом криптовалюту, то каждая последующая прибыльная сделка будет подлежать декларированию и налогообложению.

Налогово-таможенный департамент считает, что необходимо различать сделки купли-продажи или обмена криптовалюты, совершаемыми от имени физического лица и от лица компании. Это связано с тем, что к налогообложению физического лица применяются одни правила, а к налогообложению компании (юридическому лица) — другие правила:

  • если сделки купли-продажи или обмена криптовалюты совершаются от имени физического лица, то это лицо обязано декларировать прибыльные сделки. Налоговое обязательство возникает на основании налоговой декларации физического лица-резидента.

  • если сделки купли-продажи или обмена криптовалюты совершаются от имени компании, то данные сделки должны учитываться и облагаться налогом в соответствии с правилами налогообложения компаний. Компания несет налоговые обязательства при выплате заработной платы, специальных льгот, дивидендов или некоммерческих расходов и декларирует их форме налоговой декларации TSD.

Член правления является законным представителем компании, и сделки купли-продажи или обмена криптовалюты, заключаемые членом правления, выполняются от имени компании. Для заключения сделок требуется учётная запись / кошелёк (на англ. языке wallet). Следовательно, чтобы совершить сделку купли-продажи или обмену криптовалюты от имени компании (юридического лица), необходимо открыть учётную запись / кошелёк от имени компании.

Налогово-таможенный департамент считает, что агентский договор, регулируемый Обязательственно-правовым законом, является одним из договоров об оказании услуг (договор поручения). Агентский договор характеризуется и отличается от других аналогичных договоров независимым и постоянным обязательством агента выступать посредником или заключать договоры от имени и за счёт другого лица (принципала). Агент действует самостоятельно, но, постоянно действуя от имени принципала и будучи связанным обязанностью лояльности и вытекающими из этого операционными ограничениями, агент подобен сотруднику.

Это означает, что, когда компания заключает агентский договор (договор поручения) с лицом, то лицо, действующее в качестве агента, совершает сделки не от своего имени, а от имени, за счёт и в интересах компании-принципала. Отношения члена правления с юридическим лицом также считаются особой формой агентского договора. Член правления также заключает соглашения от имени и за счёт компании.

Сделки купли-продажи или обмена криптовалюты, заключенные, как на основании агентского договора, так и заключенные непосредственно самой компанией, должны отражаться в учётной записи / кошельке компании.

NB! На обучении, организованном Эстонским криптографическим союзом 29 апреля 2021 года позиция Налогово-таможенного департамента относительно того, что компания может использовать счёт / кошелёк частного лица (агента) для проведения сделок на основании агентского договора, была ошибочной. Компания, которая использовала агентский договор и кошелёк частного лица (агента) исходя из полученной информации на данном обучении, может в порядке исключения отметить сделки, заключенные агентом кошельке частного лица (агента), как сделки компании. Для заключения новых сделок от имени компании следует открыть учётную запись/ кошелёк на имя компании.

Если физическое лицо решает начать или продолжить инвестирование в криптовалюту в качестве компании (юридического лица), он должен принять во внимание нюансы по налогооблажению юридических лиц.

Юридическое лицо-резидент платит подоходный налог с распределения прибыли, то есть с выплаты дивидендов по ставке 20/80. Льготы, предоставляемые работодателем (специальные льготы) работникам, облагаются подоходным налогом по ставке 20/80 и социальным налогом по ставке 33%. Расходы и платежи компании-резидента, не связанные с ее деятельностью, облагаются подоходным налогом по ставке 20/80.

Полученная в наследство криптовалюта при её получении подоходным налогом не облагается. Если наследник конвертирует полученную в наследство криптовалюту в фиатную валюту, то полученная выгода (цена продажи - стоимость приобретения) подлежит декларированию в декларации о доходах наследника.

Стоимость приобретения криптовалюты, полученной в наследство, составляет 0 евро. Стоимость приобретения криптовалюты, полученной в наследство, которую можно вычесть из облагаемой налогом выгоды, – это только документально подтверждённые расходы наследника. К таким расходам обычно относятся уплаченные наследником платы за услуги, непосредственно связанные со сделкой конвертации полученной в наследство криптовалюты. Из вышесказанного также следует исходить, если криптовалюта получена в подарок.

Пример

Лицо получило в наследство 2000 USDT (Tether). Лицо решило приобрести доску для сёрфинга за 1000 USDT, полученную в наследство, на момент сделки стоимость 1 USDT составляла 1 EUR. В результате сделки лицо получило доход в размере 1000 евро ((1000 x 1) – 0). Поскольку лицо получило в наследство 2000 USDT, стоимость их приобретения для лица составило 0 евро.

Стоимость приобретения полученной в наследство криптовалюты, которую можно вычесть из облагаемой налогом выгоды, – это только документально подтверждённые расходы наследника.

Вопросы и ответы

1. Как декларировать выгоду от продажи, обмена криптовалюты или оплаты товаров и услуг в криптовалюте?

Доходы от сделок с криптовалютой декларируются в таблице 6.3 или 8.3 "Отчуждение прочего имущества" декларации о доходах.

  • Если платформа, через которую вы совершали сделки с криптовалютами, зарегистрирована в Эстонии, то укажите сделки в таблице 6.3.
  • Если платформа зарегистрирована за рубежом, то укажите сделки в таблице 8.3. 

Не зависимо от того, в какой таблице Вы декларируете, налоговое обязательство не меняется.

В таблице выберите вид имущества "Криптовалюта", введите стоимость приобретения и связанные с отчуждением расходы, а также продажную/рыночную цену.

  • Стоимость приобретения – это стоимость приобретенной криптовалюты в евро на момент покупки.
  • Продажная/рыночная цена - это стоимость криптовалюты в евро на момент продажи или обмена.

При декларировании данных можно использовать отчёты среды или платформы, используемой для совершения криптосделки, которые включают стоимость приобретения и цену продажи крипто имущества в евро. В случае сделки в рыночных условиях можно использовать также обменный курс среды, в которой состоялась сделка.

2. В какой момент доход от сделок с криптовалютой облагается налогом?
В Эстонии нет особых правил налогообложения криптовалют. Это означает, что сделки купли-продажи криптовалюты в значении части 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге рассматриваются как выгода от отчуждения имущества. Таким образом, подоходным налогом облагается выгода от продажи или обмена криптовалюты как в евро, так и в других криптовалютах (например, bitcoin, tthereum, litecoin и т.д.). Убытки не учитываются, как, например, при налогообложении ценных бумаг. 

3. Как декларировать зарплату, полученную в криптовалюте? Если Вы получаете зарплату в криптовалюте, то Ваш работодатель обязан ежемесячно её декларировать и платить с неё все налоги на рабочую силу. Работодатель рассчитывает рыночную цену криптовалюты в евро на день выплаты и декларирует зарплату в евро. Данные, декларируемые работодателем, предварительно заполнены в Вашей декларации о доходах в I части таблицы 5.1. 

Если Вы получали зарплату в криптовалюте, но Ваш работодатель не декларировал её, Вы должны самостоятельно внести эту зарплату в декларацию о доходах во II часть таблицы 5.1 "Заработная плата и прочий доход, с которых не удерживался подоходный налог". Полученная зарплата декларируется в евро.  

4. Отражение масштабных сделок является трудоемким. Как декларировать масштабные сделки?
Если объём сделок, подлежащих декларированию, велик, то в таблицах 6.3 и 8.3 декларации можно декларировать стоимость приобретения прибыльных сделок, связанные с отчуждением расходы и цену продажи в виде сводной суммы. Однако необходимо, чтобы для представления в Налогово-таможенный департамент у Вас был учёт сделок в читаемой форме, на основании которого сформировалась декларируемая сумма.  

5. Можно ли декларировать в случае криптовалютных сделок только тот доход, который фактически поступает на мой банковский счёт?
Нет, декларировать нужно все прибыльные сделки в криптовалюте вне зависимости от того, произведены ли выплаты с платформы в обычной валюте на банковский счет или нет. Если Вы обменяли криптовалюту на обычную валюту и по-прежнему храните ее в криптовалютной среде или на такой платформе, как Coinbase, то Вы всё равно должны декларировать полученную от продажи выгоду.

6. Если от продажи криптовалюты получено 1-2 цента выгоды, следует ли декларировать сделку в декларации о доходах?
Да, все прибыльные сделки необходимо декларировать в декларации о доходах. Отдельная сделка с выгодой в пару центов может не повлиять на обязанность по уплате налогов, но если таких сделок много, то в итоге больше и выгоды, подлежащей декларированию. 

7. Если физическое лицо купило криптовалюту, нужно ли декларировать покупку криптовалюты в декларации о доходах?Покупка криптовалюты за обычную валюту не является налогооблагаемой сделкой и ее не нужно декларировать в декларации о доходах.

8. Видны ли в выписке по инвестиционному счёту сделки с криптовалютой?
Инвестиционный счёт — это открытый в банке денежный счёт, в выписке по которому отражаются все сделки. В выписке по инвестиционному счёту отражены взносы на счёт и произведенные со счёта выплаты, а также суммы, уплаченные за приобретенные со счёта финансовые активы и суммы, поступившие на счёт от продажи финансовых активов.
Если через инвестиционный счёт Вы приобрели криптовалюту, то она обязательно будет отражена на счёте. Но учтите, пожалуйста, что криптовалюта в понимании Закона о подоходном налоге не является финансовым активом, поэтому с полученной выгоды нельзя отсрочить обязанность по уплате подоходного налога. 

  • Если за счёт средств инвестиционного счёта Вы приобрели криптовалюту, то сумму покупки и связанных со сделкой расходов необходимо декларировать в декларации о доходах в таблице 6.5 «Доход от финансовых активов» как выплату с инвестиционного счёта.  
  • Если Вы уже продали криптовалюту и полученная от продажи сумма в евро поступила на тот же инвестиционный счёт, то в таблице 6.5 декларации о доходах поступившую сумму следует декларировать в виде взноса на инвестиционный счёт.
  • В таблице 6.3 или 8.3 следует декларировать выгоду, полученную от сделок с криптовалютами.

9. Можно ли исправить уже поданную декларацию о доходах, если сделки с криптовалютами не были задекларированы? 
Да, можно. Подать и исправить декларацию задним числом можно в течение трех лет. Если Вы желаете исправить свою декларацию в электронном виде, пожалуйста, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов по телефону 880 0811 или по э-почте [email protected].

Для исправления декларации, войдите в среду э-услуг e-MTA и выберите декларацию, которую хотите исправить. В декларации нажмите кнопку "Изменить декларацию", а затем из открывшегося выбора выберите ссылку "Исправить предоставленную декларацию".

1. Если физическое лицо даёт в долг предприятию 2 bitcoin (BTC), а предприятие также возвращает 2 BTC, возникнет ли у физического лица обязанность по уплате подоходного налога?
Если физическое лицо по кредитному договору даёт предприятию в долг 2 BTC и позже предприятие возвращает 2 BTC, то у физического лица не возникает обязанности по уплате налога.

2. Если одолжу другу 1 BTC и позже он мне вернёт 1,06 BTC, то должен ли я что-либо декларировать и где?
Если физическое лицо одолжит другому физическому лицу 1 BTC и получит обратно на 0,06 BTC больше, то проценты по кредиту (0,06) следует декларировать в таблице 5.6 декларации о доходах. Процентный доход декларируется в декларации о доходах физического лица за тот год, в котором этот доход был получен. Процентный доход декларируется в евро путем конвертации стоимости 0,06 BTC в евро на момент получения процентов.

3. Физическое лицо имеет 1 ether, стоимость приобретения которого составляет 2000 евро. Физическое лицо одалживает компании 1 ether. На момент выдачи займа стоимость ether составляет 3500 евро.  
a) Должно ли физическое лицо декларировать сделку займа и платить подоходный налог с 1 500 евро, т.е. с возросшей стоимости? 
b) Если компания в будущем вернет физическому лицу заем в размере 3500 евро, должно ли физическое лицо его декларировать?

a) Поскольку предоставление кредита не является отчуждением имущества, предоставление кредита не влечёт за собой обязанности по уплате подоходного налога, независимо от того, является ли стоимость выдаваемой в кредит криптовалюты на момент кредитования выше покупной цены или нет.

b) По договору займа одно лицо (заимодавец) обязуется передать другому лицу (заемщику) денежную сумму или заменимую вещь (заем), а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или того же рода вещь, в том же количестве и того же качества (часть 1 статьи 396 Обязательственно-правового закона). Поэтому, как правило, необходимо вернуть ту же сумму денег, которая была взята в долг. То есть, например, если заимствован 1 ether, то нужно вернуть 1 ether или если заимствовано 1000 евро, то нужно вернуть 1000 евро. 
Таким образом, если физическому лицу возвращается заём того же вида и в том же количестве криптовалюты, то отчуждения имущества не произошло, и обязанность по подоходному налогу не возникает. Если же кредит возвращается в другом виде имущества или евро, то, по сути, речь идет об отчуждении имущества. Если сумма, возвращенная физическому лицу в евро, превышает цену приобретения криптовалюты, выданной в заём, то речь идет о выгодной сделке по отчуждению криптовалюты, то есть моментом налогообложения является момент погашения кредита. Выгода от отчуждения декларируется в таблице 6.3 или 8.3 декларации о доходах физического лица.

4. Как облагаются налогом кредиты и рефинансирование кредитов, взятых на платформе децентрализованного поставщика кредитов (например, Compound и Aave) под залог криптовалюты?
Закон о подоходном налоге не предусматривает особых положений при налогообложении сделок на децентрализованных криптоплатформах. Следует исходить из содержания сделок, совершаемых на децентрализованной криптоплатформе.  
Взятие кредита не является облагаемой налогом сделкой. Если физическое лицо получает проценты от займа криптовалюты (в той же или иной криптовалюте), то эти проценты следует декларировать, и они облагаются подоходным налогом. Тот же принцип действует и при рефинансировании. 

5. Нужно ли и как декларировать доход от стейкинга?
Налогово-таможенный департамент рассматривает стейкинг как заём в криптовалюте. Если физическое лицо одалживает криптовалюту для целей майнинга, это не облагается налогом. Если физическое лицо получает доход или, по сути, проценты от заимствования криптовалюты в результате стейкинга, то полученные проценты следует декларировать во II части таблицы 5.1 декларации о доходах или в таблице 8.1. Процентный доход декларируется в декларации о доходах физического лица за тот год, в котором этот доход был получен.

1. Физическое лицо покупает криптовалюту за 100 евро и продает ее за 120 евро. В таком случае, получил ли человек выгоду в размере 20 евро и должен ли он декларировать эту выгоду?
Да, поскольку цена покупки отчужденной криптовалюты составляла 100 евро, а цена продажи составляла 120 евро, то от сделки было получено 20 (120 - 100) евро, которые необходимо декларировать в декларации о доходах. 

2. Если инвестирую/торгую в обменной среде, могу ли я взять за основу обменный курс евро в обменной среде?
Да, в случае сделки в рыночных условиях можно использовать также обменный курс среды, в которой состоялась сделка.

3. Является ли плата за сделку расходом, связанным с отчуждением? Может ли физическое лицо вычесть плату за сделку из облагаемой налогом выгоды?
Если плата за сделку напрямую связана с отчуждением криптовалюты, то есть без уплаты платы за сделку невозможно совершить сделку по отчуждению, то документально подтвержденные расходы можно вычесть из облагаемой налогом выгоды. Расходы, связанные с отчуждением, указываются в графе А таблицы 6.3 или 8.3 декларации о доходах физического лица "Стоимость приобретения и связанные с отчуждением расходы".

4. Если я использую робота, который постоянно совершает сделки с небольшими суммами, то я не могу определить выгоду от отдельных сделок, только снимая деньги с портала? Например, я покупаю 2 и 2 единицы криптовалюты и продаю 3 и 1 единицу криптовалюты, как определить выгоду от отдельных сделок продажи, если не суммарно?
Криптовалюта не рассматривается в качестве ценной бумаги. Убыток, полученный от обмена криптовалюты, нельзя учитывать при налогообложении. В случае, если робот, или брокер, совершает за Вас только прибыльные сделки, то выгоду за день можно рассчитать суммарно, но при декларировании сделок с криптовалютой следует исходить из стоимости приобретения отчужденного имущества и цены продажи. При отчуждении криптовалюты помимо стоимости приобретения, Вы также имеете право вычесть из цены продажи документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества, например, платы за сделку и др. Это предполагает, что налогоплательщик ведёт учёт этого имущества в течение всего года.
Закон о подоходном налоге не предусматривает упрощенных методов расчёта стоимости приобретения по сделкам с валютой. Вести учёт стоимости приобретения каждой отдельной криптовалюты при большом количестве сделок сложно. Поэтому для расчёта стоимости приобретения мы принимаем использование FIFO или средневзвешенного метода. В случае метода FIFO отчуждение происходит в порядке покупки. При средневзвешенном методе стоимость приобретения одной отчужденной криптовалюты на момент отчуждения будет найдена путём деления суммы стоимости приобретения имеющихся одноименных имуществ на их количество.

5. Есть ли программное обеспечение для учета сделок, совершенных на платформе?
Для учета сделок вы можете выбрать наиболее подходящее для себя программное обеспечение. Следует иметь в виду только то, чтобы ход расчёта был прослеживаемым и соответствовал правилам налогообложения Эстонии.

6. Если я обрабатываю полученную с платформы информацию в Excel (удаляю убыточные сделки), то является ли эта таблица достаточным доказательством цен на покупку и продажу?
Помимо составленного учёта, следует хранить исходные документы, служащие основанием для учёта, например рапорты, ордера, выписки с банковского счёта и др.

7. Я плачу налоги в другом государстве и получаю заработную плату из другого государства. Влияют ли доходы от сделок с криптовалютой на расчёт не облагаемого налогом дохода?
Если физическое лицо является налоговым резидентом Эстонии, то оно обязано декларировать свои доходы, полученные во всём мире, в Эстонии, в т.ч. выгоду от сделок с криптовалютой. Выгода от сделок с криптовалютой засчитывается в годовой доход, поэтому влияет на учёт не облагаемого налогом дохода. 

Подробнее: „Расчёт не облагаемого налогом дохода“.

1. Можно ли использовать инвестиционный счёт для сделок с криптовалютой?
Криптовалюта не является финансовым активом в значении части 2 статьи 171 Закона о подоходном налоге, поэтому отсрочка обязанности физического лица по уплате налога через инвестиционный счет исключена.

2. С какой даты налогообложение криптовалюты стало основанным на сделке?
У Налогово-таможенного департамента по вопросу налогообложения криптовалюты на основе сделок сложилась единая позиция. В рекомендации по налогообложению сделок с криптовалютой, размещенные на сайте, со временем были внесены изменения для более подробного изложения.

3. Как облагается налогом сделка, при которой одна криптовалюта обменивается напрямую на другую криптовалюту, а стоимость этих криптовалют не указана в евро?
Каждое имущество имеет стоимость. Если стоимость указана в какой-либо криптовалюте, то цену можно определить в евро. При сделке обмена выгода рассчитывается по следующей формуле: выгода = цена продажи отчуждаемой криптовалюты - стоимость приобретения отчуждаемой криптовалюты.

4. Если получать зарплату в криптовалюте, нужно ли платить подоходный налог, если перевести ее в обычную валюту? Если хранить полученную в качестве зарплаты криптовалюту и обменять ее на евро через 2 года, когда стоимость криптовалюты вырастет, придется ли мне платить подоходный налог?
У лица не возникает обязанности декларировать, если он отчуждает (обмен на обычную валюту или покупка товаров и услуг) криптовалюту, полученную в качестве оплаты труда, облагаемую налогами на рабочую силу.
Если лицо инвестирует криптовалюту, облагаемую налогами на рабочую силу, и получает выгоду от инвестирования, то прибыльные сделки декларируются в таблице 6.3 или 8.3 декларации о доходах в виде выгоды от отчуждения иного имущества.
Закон о подоходном налоге не устанавливает границы, когда хранение криптовалюты становится инвестицией. Таким образом, при налогообложении исходят из содержания сделок. Если лицо получает 1 bitkoin в качестве заработной платы, расходует 0,5 bitkoin и оставляет оставшийся биткоин незадействованным, то Налогово-таможенный департамент не рассматривает его как инвестирование. Однако если лицо инвестирует эти 0,5 bitkoin, каждая последующая прибыльная сделка облагается подоходным налогом.
Если человек получает зарплату в другом виде виртуального имущества, то к последующей продаже/обмену этого имущества применяются правила отчуждения имущества. Это означает, что получатель заработной платы может в качестве стоимости приобретения учитывать стоимость облагаемой налогом на уровне коммерческого товарищества заработной платы и вычесть эту стоимость из дохода от продажи или обмена этого имущества. Выгода от продажи/обмена имущества подлежит налогообложению.

5. Как облагается налогом NFT (non-fungible token)?
При налогообложении NFT необходимо исходить из существа сделки с точки зрения создателя и покупателя.
Если создатель NFT получает плату от их перепродажи, то речь идёт об авторском гонораре, который в декларации о доходах физических лиц декларируется как лицензионные платежи.
Если физическое лицо покупает и продает NFT с целью получения дохода, то полученный доход подлежит налогообложению.

6. Если я как физическое лицо приобрел криптовалюту, стоимость которой выросла по сравнению с покупной ценой и дарю ее предприятию, приведет ли это к налоговому обязательству физического лица?
Если физическое лицо решает подарить предприятию криптовалюту, то в договоре дарения следует указать подаренное предприятию имущество. Подаренная криптовалюта должна быть переведена со счёта физического лица на счёт предприятия, а предприятие должно отразить в бухгалтерском учёте стоимость переданного имущества на момент его передачи. Дарение предполагает, что получатель подарка (предприятие) получит подаренное имущество бесплатно, то есть даритель подарка (физическое лицо) в обмен на подарок не получает никакой выгоды.
Таким образом, если речь идет о подарке, в результате которого происходит безвозмездная передача криптовалюты от физического лица предприятию, то это не является налогооблагаемой сделкой.

7. Что произойдет, если человек совершил выгодные сделки, но вскоре после этого стоимость криптовалюты упала на 90%, и по итогам года он несет убытки и не может заплатить подоходный налог?
Рост и падение стоимости криптовалюты не облагается налогом. Торговля криптовалютами несёт в себе риск, который необходимо учитывать.
В среде e-MTA каждое физическое лицо имеет счет предоплаты, на который оно может перевести деньги для выполнения будущих налоговых обязательств. Отметим, что окончательная обязанность по уплате подоходного налога определяется при подаче декларации о доходах. Если возникли сложности с исполнением обязанности по уплате налогов, то на задолженность можно оформить рассрочку. Подробнее: Рассрочка задолженности.

1. Нужно ли создавать отдельный новый блокчейн-адрес/кошелёк или можно просто передать ключи на бумажном носителе под контроль предприятия?
Мы считаем, что при совершении неденежного взноса криптовалюта должна быть передана в пользование коммерческого объединения, в т.ч. перечислив их в кошелёк коммерческого объединения. 

2. Имеет ли коммерческое объединение право учитывать как прибыльные, так и убыточные сделки?
Коммерческое объединение  может учитывать все расходы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия. Инвестиционные сделки коммерческого объединения отдельно не декларируются и не облагаются налогом. У коммерческого объединения возникает обязанность по уплате налогов, если оно осуществляет облагаемые налогом выплаты, например, зарплату, специальные льготы, дивиденды или выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью, и т.д.

3. Как в бухгалтерском учёте предприятия должна отражаться криптовалюта?
Предоставление разъяснений в части бухгалтерского учёта не входит в компетенцию Налогово-таможенного департамента. Организация бухгалтерского учёта и финансовой отчётности должна основываться на Законе о бухгалтерском учете и на эстонском стандарте финансовой отчётности. 10.09.2018 Комиссия по бухгалтерскому учёту опубликовала Интерпретацию группы (RTT 1) в отношении отчётности по инструментам, основанным на технологии блокчейн, с которой можно ознакомиться на сайте Министерства финансов.

4. Предприятие занимается добычей (майнинг), закупает оборудование у компании и предоставляет мощности физическим лицам и предприятиям. Нужна ли для этого лицензия? 
Выдача лицензий не входит в компетенцию Налогово-таможенного департамента. Подробнее о лицензиях на веб-странице Бюро данных по отмыванию денег.

Последнее обновление 29.11.2023

Вам помогла информация на этой странице?