Закон о внесении изменений в Закон о налоге с оборота и Закон о налогообложении, принятый Рийгикогу 13.11.2024, с 01.01.2025 упрощает деятельность малых предприятий в других государствах – членах Европейского союза (ЕС), уравнивая права и обязанности, связанные с возникновением обязательства по налогу с оборота предприятий, не имеющих и имеющих местонахождение и постоянное место деятельности в государстве – члене ЕС.
Согласно действующему до конца 2024 года порядку, в государствах – членах ЕС установлена предельная ставка оборота, до превышения которой лицо не обязано регистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота лица, однако эта предельная ставка распространяется только на лиц, имеющих местонахождение или постоянное место деятельности в государстве – члене ЕС. В Эстонии этот предел составляет 40 000 евро. Лицо иностранного государства, занимающееся предпринимательской деятельностью, не имеющее постоянного места деятельности в государстве – члене ЕС возникновения оборота, независимо от размера возникшего оборота должно зарегистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота в этом государстве – члене ЕС со дня возникновения первого облагаемого налогом оборота, при котором приобретатель товара или получатель услуги не может самостоятельно облагать его „обратным налогообложением“. Это означает, что по сравнению с лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью, имеющим местонахождение, лицо не имеет права действовать без регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота до превышения предельной ставки оборота, действующей в соответствующем государстве.
Для равного обращения как с лицами, имеющими местонахождение в государстве – члене ЕС, так и с нерезидентами, имеющими местонахождение в других государствах – членах ЕС, с 1 января 2025 года вводится новый особый порядок для малых предприятий. Согласно порядку, предприниматель, действуя в другом государстве – члене ЕС без постоянного места деятельности, может зарегистрироваться там в качестве обязанного по налогу с оборота на тех же условиях, которые действуют для предпринимателей, имеющих местонахождение или постоянное место деятельности в этом государстве – члене ЕС. Однако существует еще одно дополнительное условие: особым порядком для малых предприятий может воспользоваться лицо, суммарный оборот которого за календарный год во всех государствах – членах ЕС (включая государство – член своего местонахождения) в общей сложности не превысил в текущем году и также не превысил в прошлом календарном году 100 000 евро.
Использование особого порядка малых предприятий является добровольным.
Подробнее
- Ходатайство об особом порядке малых предприятий из других государств – членов ЕС
- Как рассчитывается оборот за календарный год
- Как эстонский предприниматель может стать пользователем особого порядка для малых предприятий
- Нерезиденту, желающему применить в Эстонии особый порядок малых предприятий
- Обязанности пользователя особого порядка
- Прекращение права пользования особым порядком
- Проверка действительности регистрационного номера особого порядка малых предприятий (EX-номер)
- Особый порядок малых предприятий – ЧАВО
Ссылки
Закон о внесении изменений в Закон о налоге с оборота и Закон о налогообложении
Объяснительная записка к законопроекту
Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 года, директива о налоге с оборота