Предпринимательская деятельность – это самостоятельная хозяйственная или служебная деятельность лица (в том числе и служебная деятельность нотариуса и судебного исполнителя, а также творческая деятельность творческой личности свободной профессии), целью которой является получение дохода от производства, продажи или посредничества приобретения товара, а также получение дохода от оказания услуги или любой другой деятельности, включая творческую или научную деятельность.

  • Полученный от предпринимательской деятельности доход следует декларировать в декларации о доходах в форме Е.
  • Форма Е представляется вместе с формой А декларации о доходах физического лица к 30 апреля следующего за периодом налогообложения (календарным) годом.
  • Предприниматель – физическое лицо (FIE) обязан представить декларацию о доходах даже, если дохода от предпринимательства не было или он был меньше чем не облагаемый налогом доход.
  • Как форму А, так и форму Е можно представить либо в среде э-услуг e-MTA, либо на бумаге.
  • Через среду э-услуг e-MTA декларацию о доходах можно представить с 15 февраля. Форма Е не заполняется предварительно.
  • Декларацию о доходах от предпринимательской деятельности (форму Е) должны представлять и лица, не занесённые в Коммерческий регистр, но которые занимались предпринимательской деятельностью и получали в течение года доход от предпринимательства.
  • Доходы и расходы от предпринимательской деятельности учитываются в том году, в котором доход поступил или был произведён расход.
Пример

Предприниматель – физическое лицо (FIE) передал покупателю товар и выставил в октябре счет на сумму 500 евро. Деньги за переданный товар поступили предпринимателю в январе следующего года. Сумма в 500 евро считается доходом предпринимателя в следующем году и при декларировании в текущем году не учитывается.

  • При передаче предпринимательства лицу, которое продолжает предпринимательство, лицо, передавшее предпринимательство представляет приложение к форме Е вместе с формами А и Е к 30 апреля следующего за налогооблагаемым периодом.
  • Форму Е декларации о доходах следует заполнять по кассовому принципу, т. е. если предприниматель – физическое лицо вёл бухгалтерский учёт по принципу возникновения сделки, то его следует откорректировать по кассовому принципу. При заполнении формы Е доходы и расходы указываются вместе с налогом с оборота. Доходы и расходы от предпринимательской деятельности учитываются в том году, в котором доход поступил или расход был произведён (уплачен).
    Внесённые в форму Е суммы должны соответствовать отражённым в бухгалтерском учёте суммам. Представляя форму Е, годовая бухгалтерская отчётность должна быть упорядоченной и окончательной.
  • Доход от аренды или сдачи в наем согласно Закону о подоходном налоге можно декларировать либо в форме А, либо в форме Е. В форме Е доходы от аренды и сдачи в наем декларируются в случае, если налогоплательщик зарегистрирован как предприниматель – физическое лицо (FIE) и доход от аренды или сдачи в наем является его доходом от предпринимательской деятельности. Если совершённые от предпринимательской деятельности расходы указаны в форме Е, то и доход должен быть отражен в форме Е.
    Если доход от аренды не является доходом от предпринимательской деятельности и с него удержан подоходный налог, то он декларируется в части I таблицы 5.4 формы А.
    Если доход от аренды не является доходом от предпринимательской деятельности и с него не удержан подоходный налог, то он декларируется в части II таблицы 5.4 формы А.
  • Отчуждение сельскохозяйственной продукции собственного производства
    Если сферой деятельности предпринимателя является реализация (продажа, обмен) сельскохозяйственной продукции собственного производства, полученный от нее доход он декларирует в строке 2 формы Е. Если помимо этого предприниматель оказывает и иные услуги, например, расчищает от снега проселочную дорогу, то это декларируется не как отчуждение сельскохозяйственной продукции, а как оказание услуг в строке 1 формы Е.
  • Отчуждение права на вырубку леса и получаемых лесоматериалов

    Если предприниматель отчуждал с принадлежащей ему недвижимости лесоматериалы (поваленные деревья, стволы деревьев и полученные при распиловке части стволов, порубочные остатки), то он декларирует полученный доход в строке 3 формы Е.
    При отчуждении лесоматериалов и права на вырубку леса надо также декларировать номер недвижимости этого земельного участка.

  • Полученный от отчуждения ценной бумаги доход не облагается как доход от предпринимательской деятельности, а как выгода от отчуждения имущества. Такой доход декларируется либо в таблице 6.1, либо 8.2 формы А.
  • Полученные в связи с предпринимательской деятельностью денежное пособие и стипендия (в том числе полученная по закону или из государственного бюджета стипендия и полученное по закону пособие) необходимо отражать в доходах от предпринимательской деятельности. Связанные с предпринимательской деятельностью расход разрешается вычитать из доходов от предпринимательства, пособий и стипендий.
  • Полученный в иностранном государстве доход от предпринимательской деятельности
    При получении дохода от предпринимательской деятельности за рубежом следует заполнить таблицу 1 формы Е.
    Учет следует вести раздельно по государствам и видам дохода.
    В той же таблице следует указать расходы, сделанные для получения доходов от предпринимательства за рубежом, а также нетто сумма дохода от предпринимательства переносится в соответствующие графы на форме Е. Среди расходов основной таблицы формы Е нельзя указывать расходы, сделанные для получения доходов от предпринимательства за рубежом.
  • Лицо, занесенное в Коммерческий регистр в качестве предпринимателя – физического лица (FIE), нотариус и судебный исполнитель могут из доходов от предпринимательской деятельности вычитать расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  • Из дохода от предпринимательской деятельности можно вычитать все документально подтвержденные связанные с предпринимательской деятельностью расходы, связь которых с предпринимательской деятельностью четко обоснована.
    Если расход связан с предпринимательской деятельностью частично, то и вычесть его можно частично.
    Расход связан с предпринимательской деятельностью, если он произведен в целях получения облагаемого налогом дохода от предпринимательской деятельности либо необходим, либо уместен для сохранения или развития этой предпринимательской деятельности.

Дополнительные вычеты с дохода, полученного от отчуждения сельскохозяйственной продукции, а также дополнительный вычет с дохода от отчуждения права на вырубку леса и получаемых лесоматериалов и пособие для частных лесных угодий Natura 2000

Предприниматель – физическое лицо (FIE) может вычесть из дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, из которого произведены разрешённые вычеты, дополнительно в год до 5000 евро (строка 2.4 формы Е).

Кроме того, владельцы лесной недвижимости, зарегистрированные как предприниматели – физические лица (FIE), также могут дополнительно вычесть до 5000 евро из доходов, полученных от отчуждения права на вырубку и получаемых лесоматериалов, а также от пособия для Natura 2000 (строка 3.4 формы E).

Дополнительный не облагаемый налогом доход можно учитывать в пределах конкретного вида дохода. Если предпринимательская деятельность охватывает разные виды предпринимательства, например, продажа лесоматериалов и продажа сельскохозяйственной продукции, то учет доходов и расходов по лесному и сельскому хозяйству надо вести раздельно.

Если нетто-доход от продажи лесоматериалов меньше максимальной суммы (5000 евро) дополнительного вычета, например 1500 евро, то невычтенную из дохода часть (3500 евро) нельзя дополнительно учитывать в качестве уменьшения дохода от сельского хозяйства.

Продажа обработанного лесоматериала (например, колотые дрова) не рассматривается в качестве отчуждения лесоматериалов, из которой можно сделать дополнительные вычеты (5000 евро). Этот доход декларируется в 1 части формы Е.

Последнее обновление 20.09.2023

Вам помогла информация на этой странице?