Налогообложение доходов и налоговые договоры

В Эстонии налогом облагается доход нерезидента, полученный только из эстонских источников дохода. На налогообложение доходов нерезидента в Эстонии влияют двусторонние налоговые договоры.

В Эстонии налогом облагается доход нерезидента, полученный только из эстонских источников дохода.

Как правило, подоходный налог удерживается при совершении выплаты, и нерезидент не должен подавать декларацию о доходах. Нерезидент декларирует доход сам, если он получил выгоду от отчуждения имущества или доход от предпринимательства качестве предпринимателя – физического лица или в качестве постоянного места деятельности нерезидента.

Налогооблагаемый доход нерезидента в Эстонии

Подоходным налогом облагается доход, полученный физическим лицом – нерезидентом в Эстонии:

  • заработная плата и плата за услуги;
  • вознаграждение члену органа управления или контроля;
  • доход от предпринимательства;
  • вознаграждение, выплаченное артисту или спортсмену в связи с его выступлением в Эстонии;
  • доход от найма и аренды;
  • лицензионные платежи;
  • проценты, полученные в связи с долей участия в договорном инвестиционном фонде, чьё имущество состоит из недвижимости;
  • дивиденды, облагаемые налогом для плательщика по более низкой ставке (14/86);
  • выгода от отчуждения имущества;
  • пенсия, стипендия, пособие, субсидия;
  • выигрыш в азартных играх;
  • выплата на основании Закона о семейных пособиях;
  • выплата из пенсионного фонда;
  • страховые выплаты со стороны Больничной кассы Эстонии, Эстонской кассы по безработице или страхового общества – резидента.

О применении льготных ставок налогового договора

На налогообложение доходов нерезидентов в Эстонии влияют двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов (налоговые договоры). Список вступивших в силу налоговых договоров и полные тексты можно найти на веб-сайте Министерства финансов.

Налоговые льготы или освобождения, вытекающие из налогового договора, применяются, если резидентство получателя в государстве, заключившем налоговый договор с Эстонией, подтверждается документом иностранного налогового органа. Для этого необходимо представить в Налогово-таможенный департамент подтвержденную налоговым органом иностранного государства справку о резидентстве форму TM3 или другой документ налогового управляющего иностранного государства с такими данными.

Если справка о резидентстве была подана в Налогово-таможенный департамент и внесена в базу данных Налогово-таможенного департамента до подачи декларации, более выгодная налоговая ставка, вытекающая из налогового договора, рассчитывается сразу во время подачи декларации.

Как правило, справка о резидентстве физического лица действительна в течение 12 месяцев (если в справке не указан другой срок) и в течение срока её действия используется для всех выплат всеми плательщиками.

Проверить действительность справки о резидентстве можно в запросе нерезидентов.

Если Закон о подоходном налоге предусматривает налогообложение, а налоговые освобождения и льготы предусмотрены налоговым договором, то выплаты, произведённые в Эстонии, необходимо декларировать.

До тех пор, пока нет справки о резиденстве, при налогообложении применяются закон и ставка налога Эстонии.

Последнее обновление 03.09.2021

Вам помогла информация на этой странице?