В Эстонии налогом облагается доход нерезидента, полученный только из эстонских источников дохода.
Как правило, подоходный налог удерживается при совершении выплаты, и нерезидент не должен подавать декларацию о доходах. Нерезидент декларирует доход сам, если он получил выгоду от отчуждения имущества или доход от предпринимательства качестве предпринимателя – физического лица или в качестве постоянного места деятельности нерезидента.
Налогооблагаемый доход нерезидента в Эстонии
Подоходным налогом облагается доход, полученный физическим лицом – нерезидентом в Эстонии:
- заработная плата и плата за услуги;
- вознаграждение члену органа управления или контроля;
- доход от предпринимательства;
- вознаграждение, выплаченное артисту или спортсмену в связи с его выступлением в Эстонии;
- доход от найма и аренды;
- лицензионные платежи;
- проценты, полученные в связи с долей участия в договорном инвестиционном фонде, чьё имущество состоит из недвижимости;
- дивиденды, облагаемые налогом для плательщика по более низкой ставке (14/86);
- выгода от отчуждения имущества;
- пенсия, стипендия, пособие, субсидия;
- выигрыш в азартных играх;
- выплата на основании Закона о семейных пособиях;
- выплата из пенсионного фонда;
- страховые выплаты со стороны Кассы Здоровья Эстонии, Эстонской кассы по безработице или страхового общества – резидента.
О применении льготных ставок налогового договора
На налогообложение доходов нерезидентов в Эстонии влияют двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов (налоговые договоры). Список вступивших в силу налоговых договоров и полные тексты можно найти на веб-сайте Министерства финансов.
Налоговые льготы или освобождения, вытекающие из налогового договора, применяются, если резидентство получателя в государстве, заключившем налоговый договор с Эстонией, подтверждается документом иностранного налогового органа. Для этого необходимо представить в Налогово-таможенный департамент подтвержденную налоговым органом иностранного государства справку о резидентстве форму TM3 или другой документ налогового управляющего иностранного государства с такими данными.
Если справка о резидентстве была подана в Налогово-таможенный департамент и внесена в базу данных Налогово-таможенного департамента до подачи декларации, более выгодная налоговая ставка, вытекающая из налогового договора, рассчитывается сразу во время подачи декларации.
Как правило, справка о резидентстве физического лица действительна в течение 12 месяцев (если в справке не указан другой срок) и в течение срока её действия используется для всех выплат всеми плательщиками.
Проверить действительность справки о резидентстве можно в запросе нерезидентов.
Если Закон о подоходном налоге предусматривает налогообложение, а налоговые освобождения и льготы предусмотрены налоговым договором, то выплаты, произведённые в Эстонии, необходимо декларировать.
До тех пор, пока нет справки о резиденстве, при налогообложении применяются закон и ставка налога Эстонии.
Последнее обновление 13.11.2023