Доход от найма и аренды, лицензионные платежи

Доход от найма и аренды

Как правило, доход от аренды и арендной платы, а также лицензионных платежей, декларирует Налогово-таможенному департаменту и удерживает налог сборщик налога, т.е. лицо, производящее выплату. Если доход от аренды или сдачи внаем получен от физического лица, нерезидент должен сам задекларировать доход, полученный в Эстонии. 

Подоходный налог взимается с дохода от аренды нерезидента, полученного:

• с находящейся в Эстонии недвижимой вещи или
• от аренды предмета (в том числе имеющего имущественную ценность предмета, например, ценная бумага, пользовладение), который зарегистрирован или подлежит регистрации в эстонском регистре.

Доход от аренды – это доход от сдачи в внаем, аренду, установления права застройки и несение реальной повинности, а также иная плата, полученная за несение следующего из закона или сделки ограничения использования предмета. Ставка, удерживаемого с арендной платы налога, составляет 20%.

Лицензионные платежи

Облагаемые подоходным налогом лицензионные платежи, полученные нерезидентом:

• плата за предоставление в пользование авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (в том числе на запись кино- или видеофильма, радио или телепередачи либо на компьютерную программу), патентов, товарных знаков, промышленных образцов или полезных моделей, планов, секретных формул или процессов либо за отчуждение права пользования ими, если плательщиком вознаграждения является Эстония, единица местного самоуправления, резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии или
• плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо промышленного, торгового или научного ноу-хау, или за отчуждение права пользования ими, если плательщиком вознаграждения, Эстония, единица местного самоуправления, резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии.

При приобретении программного обеспечения (в том числе цифрового) цена может включать плату за различные лицензии, но часто покупатель не пользуется авторским правом программного обеспечения, а использует программу как услугу или товар для своих личных или коммерческих целей.

При налогообложении доходов продавца программного обеспечения–нерезидента вид дохода определяется на основе содержательных прав, переданных покупателю. В каждом конкретном случае основываются на конкретных обстоятельствах, но при приобретении программного обеспечения, как правило, получатель программного обеспечения для использования в личных или коммерческих целях не использует авторские права, а плата, полученная нерезидентом, не облагается лицензионным платежом.

Даже если у покупателя программного обеспечения есть определенные ограничения на его использование, но программное обеспечение по-прежнему используется только в личных или коммерческих целях покупателя, плата за лицензию обычно не взимается. Этот доход нерезидента может облагаться налогом как плата за услугу или как выгода от отчуждения имущества.

В зависимости от содержания, авторское право может не облагаться подоходным налогом, как лицензионный платеж. Подробнее о налогообложении авторского права (лицензионного платежа).

Ставка, удерживаемого с лицензионного платежа налога, составляет 10%. В зависимости от государства налоговый договор может предусматривать более низкую ставку, чем Закон о подоходном налоге, например, во многих государствах плата за аренду оборудования облагается налогом в размере 5% или освобождением от налога в Эстонии. Понятие лицензионного платежа в налоговом договоре и в Законе о подоходном налоге может отличаться.