Исключение из списка TMIN

Налогово-таможенный департамент (НТД) имеет право начать необходимые процедуры по исключению объединения из списка, если находящееся в списке некоммерческое объединение, целевое учреждение или религиозное объединение не соответствует требованиям, установленным в статье 11 Закона о подоходном налоге.
 

1. Деятельность объединения не отвечает требованиям, если:

(ч. 2 ст. 11 Закона о подоходном налоге)

  • объединение не осуществляет деятельность в общественных интересах;
  • объединение не занимается благотворительностью;
  • объединение распределяет своё имущество или доходы, или денежно оцениваемые льготы учредителям, членам, членам органов управления или контроля или лицам, сделавшим ему пожертвование в течение последних 12 месяцев, или членам органов управления или контроля таких лиц и взаимосвязанным с указанными лицами лицам (за исключением объединений, осуществляющих деятельность в области социального обеспечения, религиозных объединений, а также в случаях, когда взаимосвязанное лицо входит в поддерживаемую объединением целевую группу и не получает дополнительных благ или льгот по сравнению с другими лицами, входящими в целевую группу);
  • в случае прекращения объединения объединение не передаёт имущество лицу, включённому в список, или публично-правовому юридическому лицу;
  • административно-управленческие расходы объединения не соответствуют характеру его деятельности и уставным целям;
  • размер денежного вознаграждения, выплачиваемого работникам и членам органов управления или контроля объединения, превышает обычную оплату аналогичного труда в сфере предпринимательства.

или если (имеют место обстоятельства, названные в частях 4, 7 или 7¹ статьи 11 Закона о подоходном налоге):

  • деятельность объединения не соответствует уставу;
  • объединение не использует доход от предпринимательской деятельности в основном для благотворительности в общественных интересах;
  • занимается рекламой товаров или услуг учредителя или лица, сделавшего пожертвование (за исключением случая, когда объединение оказывает на основании договора рекламные услуги по рыночной цене), или предоставлением льготы в профессиональной деятельности или в предпринимательстве лицу, входящему в целевую группу;
  • объединение не сообщило НТД об изменениях в уставе, в результате которых объединение больше не соответствует условиям внесения в список;
  • объединение не менее 3-х раз подряд не представило отчёты или декларации в сроки или в порядке, предусмотренные правовыми актами, или не менее 3-х раз подряд несвоевременно производило оплату налогов;
  • в отношении объединения НТД установил нарушение при выплате не облагаемых подоходным налогом стипендий (части 6 или 7 статьи 19 Закона о подоходном налоге).
     

2. Процедуры по исключению объединения из списка


В соответствии с законом, НТД обязан исключить объединение из списка, которое:

  • письменно представило ходатайство об исключении из списка;
  • не менее 3-х раз подряд не представило отчёты или декларации в сроки или в порядке, предусмотренные правовыми актами, или не менее 3-х раз подряд несвоевременно производило оплату налогов;
  • прекращает деятельность.

В других случаях, когда деятельность объединения не соответствует требованиям, приведённым в ст. 11 Закона о подоходном налоге, НТД делает сначала письменное предупреждение об исключении его из списка и предоставляет объединению возможность устранить недостатки.

НТД указывает в предупреждении причину и правовую основу для исключения из списка, а также если недостатки являются исправимыми, то НТД предоставляет 30-дневный срок для их устранения.

Если объединение не устранило недостатки в течение предоставленного срока, то НТД в письменной форме выносит решение об исключении объединения из списка по истечению 30 дней после предоставления данного предупреждения или по истечению 30 дней после срока, предоставленного для устранения недостатков. В решении указывается причина и правовая основа для исключения из списка.

Решением НТД исключается объединение из списка 1-го числа календарного месяца после вынесения решения.

Если объединение не согласно с решением НТД, то оно вправе подать возражение в течение 30 дней с даты его получения. НТД рассмотрит возражение в течение 30 дней с даты его получения.
 

01.08.2019