Изменения при заполнении TSD с 01.01.2016

С 2016 года есть небольшие изменения в порядке заполнения декларации TSD (постановление министра финансов опубликовано в Riigi Teataja 20.11.2015).

Содержание:

1. Декларирование ставки рабочего времени
2. Новые виды выплат
3. Декларирование специальной льготы
4. Медицинское страхование на основании обязательственно-правовых договоров
5. Представление ТSD из файла

1. Декларирование ставки рабочего времени

С 2016 года лицо, удерживающее подоходный налог, обязано представлять формы TSD и приложение 1 формы TSD в отношении работников, работающих на основании трудовых договоров или чиновников, находящихся на публичной службе, чья работа не приостановлена в Регистре работы, вне зависимости от факта произведения фактической выплаты. Приостановлением трудовой деятельности (в значение Регистра работы) считается пребывание выполняющего работу лица в отпуске по уходу за ребенком, на срочной и альтернативной службе либо пребывание в неоплачиваемом отпуске, предоставляемом по соглашению сторон (Закон о налогообложении § 251 ч. 3 п. 5).

Соответственно, при отсутствии выплаты под кодом 1040 в приложении 1 формы TSD указывается ставка рабочего времени на основании трудового договора или документа, на основании которого чиновник назначен на должность. Код 1040 (ставка рабочего времени) заполняется при виде выплат 10, 11, 12 или 13.

Данное изменение при декларировании данных обусловлено изменением Закона  об услугах и пособиях рынка труда, в котором установлен ежегодный возвратный платеж работающему лицу, с низким уровнем дохода. О возвратном платеже лицо имеет право ходатайствовать, если оно в течение календарного года не менее 6 месяцев:

  • в течение всего периода было резидентом Эстонии
  • в течение всего периода лицу было не менее 18 лет
  • по данным Регистра работы в течение всего периода работало на основании трудового договора или находился на публичной службе, и его трудовая деятельность не была приостановлена
  • работало с полной загрузкой.

Так как ходатайство о возвратном платеже можно будет представить в 2017 году вместе с декларацией доходов физического лица за 2016 год, то выше приведенные данные необходимо собирать начиная с 2016 года.

Ставка рабочего времени указывается за период налогообложения или за календарный месяц, за который представляется форма TSD. Это означает, что в TSD за январь (форма представляется к 10 февраля) указывается ставка рабочего времени, действующая в январе, в TSD за февраль (форма представляется к 10 марта) указывается ставка рабочего времени в феврале, в TSD за март (форма представляется к 10 апреля) указывается ставка рабочего времени, действующая в марте, и т. д. Таким образом декларируемая ставка рабочего времени (в декларациях TSD с января по декабрь) дает возможность получить данные необходимые для определения возвратного платежа: работало ли лицо не менее 6 календарных месяцев в течение календарного года с полной загрузкой (Закон  об услугах и пособиях рынка труда § 372).

С 2016 года есть возможность при декларировании выплат с кодами 10, 11, 12 и 13 декларировать сумму выплаты – 0 евро, указывая код вида выплаты и ставку рабочего времени согласно договору. При необходимости ставка рабочего времени может быть равна 0. Ставка рабочего времени может быть 0, если выплата производится после окончания трудовых отношений (прекращение трудового договора, освобождение от службы) и ставки рабочего времени обозначенной в договоре больше не существует.

Пример 1
 
Работник принят на работу с полной загрузкой с 1 января. Работодатель будет выплачивать заработную плату 5 февраля. Декларировать следует следующим образом:

  • в декларации TSD за январь под кодом выплаты 10 следует указать сумму выплаты – 0 и ставку рабочего времени – 1 (ставка рабочего времени в январе),
  • в декларации TSD за февраль под кодом выплаты 10 следует указать выплаченную в феврале брутто-сумму заработной платы и ставку рабочего времени – 1 (ставка рабочего времени в феврале).

Пример 2

Если работник с полной загрузкой болел целый месяц – февраль, и он получает заработную плату за январь в феврале, а больничные в марте, то декларировать следует следующим образом:

  • в декларации TSD за февраль под кодом выплаты 10 следует указать выплаченную в феврале брутто-сумму заработной платы за январь и ставку рабочего времени – 1 (ставка рабочего времени в феврале),
  • в декларации TSD за март следует продекларировать выплаченное возмещение по временной нетрудоспособности код выплаты 24) и отдельной строкой под кодом выплаты 10 сумму выплаты 0 (если выплат заработной платы не было) и ставку рабочего времени в марте – 1.

Пример 3

Если у работника с полной загрузкой трудовой договор закончился в марте, и работник получает в марте заработную плату за февраль и в апреле – окончательный расчет, то декларировать следует следующим образом:

  • в декларации TSD за март следует продекларировать выплаченную за февраль заработную плату и ставку рабочего времени в марте – 1,
  • в декларации TSD за апрель следует продекларировать выплаченный в апреле окончательный расчет и ставку рабочего времени в апреле – 0, т.к. трудовой договор уже прекращен

Пример   4

Если работа работника приостановлена в Регистре работы в течение всего февраля, и основанием для приостановкия вляется отпуск по уходу за ребенком,и работнику делается разовая выплата (например пособие по рождению или премия) – 100 евро, тогда декларировать следует следующим образом:

  • в декларации TSD за февраль декларируется выплата и под кодом 1040 указывается ставка рабочего времени – 0, т.к. в Регистре работы работа приостановлена.

Пример   5

Если в Регистре работы трудовая деятельность работника была приостановлена в течение всего февраля, и основанием для приостановки был неоплачиваемый отпуск, предоставленный по соглашению сторон, и в марте месяце выплат не было (заработная плата выплачивается в месяце, следующем за начислением заработной платы), но есть обязанность по уплате социального налога с месячной ставки, то декларирование будет следующим образом:

  • в декларации TSD за февраль следует продекларировать выплаченную в феврале заработную плату за январь и ставку рабочего времени – 0, т.к. в феврале в Регистре работы была приостановка,
  • в декларации TSD за март под кодом 10 следует продекларировать сумму выплаты – 0, под кодом 1040 указать ставку рабочего времени – 1 (если работник с полной загрузкой), и под кодом 1090 указать 390, т.к. есть обязанность платить социальный налог с месячной ставки.

Следовательно, если работа работника (публичного служащего) приостановлена в Регистре работы на целый месяц (основанием для приостановки является пребывание выполняющего работу лица в отпуске по уходу за ребенком, на срочной и альтернативной службе либо пребывание в неоплачиваемом отпуске, предоставляемом по соглашению сторон), тогда ставку рабочего времени 0 не следует декларировать в TSD, если

  • работнику (публичному служащему) в период налогообложения (в календарном месяце, за который представляется TSD) не делались выплаты и
  • у работодателя не возникает обязанность по уплате социального налога с месячной ставки.

Пример 6

Если работник с полной загрузкой с 20 марта находится в отпуске по беременности и родам (декретный отпуск). Работник получает в марте заработную плату за февраль и в апреле заработную плату за март, то декларировать следует следующим образом:

  • в декларации TSD за март следует продекларировать выплаченную за февраль заработную плату и ставку рабочего времени в марте – 1,
  • в декларации TSD за апрель следует продекларировать выплаченную за март заработную плату и ставку рабочего времени в апреле - 1.

Пример 7

Если работник с полной загрузкой с 15 февраля находится в отпуске по уходу за ребёнком, то декларировать следует следующим образом:

  • в декларации TSD за февраль декларировать работника не надо, так как работник до ухода в отпуск по уходу за ребёнком находился в отпуске по беременности и родам и выплаты произведены не были. В Регистре работы с 15 февраля сделана приостановка трудовых отношений.

2. Новые виды выплат

В приложении 1 формы TSD введены новые виды выплат:
36 – представительские расходы, выплаченные председателю государственного суда, которые не облагаются подоходным налогом и платежами по страхованию от безработицы, но облагаются социальным налогом и платежом по обязательному пенсионному страхованию. Изменение обусловлено положениями § 761 Закона о суде и пункта 42 части 3 § 13 Закона о подоходном налоге, на основании которого ежемесячно выплачиваемые представительские расходы председателю Государственного суда в размере 20% от должностного оклада не облагаются подоходным налогом.
50 – доход от аренды (за исключением дохода от аренды с/х земли и дохода от найма жилого помещения) и лицензионная плата
56 – доход от аренды с/х земли
57 – доход от найма жилого помещения

Уже на момент выплаты следует выделять доход от найма жилого помещения, т.к. положения статьи 391 Закона о подоходном налоге дают возможность в декларации доходов физического лица вычесть 20% из дохода, полученного от сдачи в наем жилого помещения, на покрытие расходов, связанных с наймом (Закон о подоходном налоге § 16 ч. 1).

В приложении 2 формы TSD введены новые виды выплат для нерезидентов:
185 – доход от найма или плата за ограничение в пользовании находящегося в Эстонии жилого помещения
205 – арендный доход или плата за ограничение в пользовании находящейся в Эстонии недвижимой вещи

Введены новые виды выплат для договорных инвестиционных фондов:
199 – арендный доход
от участия в товариществе собственников здания, учрежденных в Эстонии, от находящейся в Эстонии квартирной собственности, от находящейся в Эстонии недвижимой вещи или плата за ограничение в пользовании ими
201 – доход от найма жилого помещения от участия в товариществе собственников здания, учрежденных в Эстонии, от находящейся в Эстонии квартирной собственности, от находящейся в Эстонии недвижимой вещи или плата за ограничение в пользовании ими.

Для нерезидентов также следует выделять доход от найма жилого помещения, т.к. у нерезидентов и у договорных инвестиционных фондов есть возможность в декларации доходов вычесть 20% в счет покрытия расходов, связанных со сдачей в наём жилого помещения.

3. Декларирование специальной льготы

С 2016 года не применяется понятие специальная льгота при выплате компенсаций расходов, связанных с зарубежными командировками, и при выплате суточных в связи с зарубежными командировками в части, превышающей предельную необлагаемую норму (пункт 4 части 4 статьи 48 Закона о подоходном налоге не действителен). По этой причине в приложении 4 формы TSD нет кода 4020.

При выплате суточных при зарубежной командировке сверх предельной необлагаемой нормы имеет место налогооблагаемая выплата за работу, которая подлежит налогообложению всеми налогами, как и заработная плата. Выплата суточных сверх предельной нормы – это нетто-сумма, с которой следует платить подоходный налог, социальный налог, платежи по страхованию от безработицы и платеж по обязательной накопительной пенсии (если лицо обязанное).

Выплата декларируется в приложении 1 формы TSD под тем же кодом, что и заработная плата.

4. Медицинское страхование на основании обязательственно-правовых договоров

С нового года изменяются правила возникновения, приостановки и прекращения медицинского страхования для лиц, работающих на основании обязательственно-правововых договоров и для членов руководящего и контрольного органа. Медицинская страховка теперь не привязана к Регистру работы, а будет зависеть от продекларированной в форме TSD суммы социального налога. Соответственно, с 2016 года основанием для возникновения медицинской страховки не является больше запись в Регистре работы, а являются только лишь продекларированные в форме TSD данные.

С изменениями Закона о медицинском страховании можно ознакомится на интернет-странице Больничной Кассы.

В связи с этими изменениями изменяются также виды договоров в Регистре работы: изымаются виды договоров, привязанные к месячной ставке по социальному налогу. Как виды выплат остались обязательственно-правовой договор, договор члена руководящего или контрольного органа и эти же виды договоров на основании визы.

Налогоплательщики не должны в связи с этими изменениями делать изменения в Регистре работы, Налогово-таможенный департамент сделает данные изменения автоматически.

5. Представление TSD из файла

С 01.01.2016 года структура файла не изменилась, по прежнему следует использовать структуру 2015 года.



Декабрь 2015
 

02.03.2017