Приобретение транспортного средства в государствах ― членах Сообщества

Приобретение нового транспортного средства

В Законе о налоге с оборота (ЗНО) используется понятие «новое транспортное средство», так как налогообложение такого транспортного средства отличается от налогообложения иных товаров.

Если новое транспортное средство приобретается в другом государстве ― члене Европейского союза, то налог с оборота платится в этом государстве, где соответствующее транспортное средство будет использоваться, и продавец имеет право выставлять счёт без налога с оборота. Обязанность по уплате налога возникнет у всех физических лиц, которые приобрели новые транспортные средства в другом государстве ― члене Европейского союза.

В виде исключения от обязанности по уплате налога с оборота с нового транспортного средства при его приобретении в другом государстве ― члене Европейского союза освобождены следующие лица: например, дипломаты, чиновники консульской службы, представители специальной миссии или международной организации; лица, относящиеся к вооружённым силам НАТО и т. д.

Новыми транспортными средствами по смыслу ЗНО (ст. 2 ч. 7) считается:

• водные транспортные средства длиной более 7,5 метра, отчужденные до истечения 3-х месяцев со дня первого ввода в эксплуатацию или находившиеся в плавании менее 100 часов, за исключением морских судов, указанных в пункте 3 части 3 статьи 15 ЗНО;
• воздушные транспортные средства стартовой массой более 1550 килограммов, отчужденные до истечения 3-х месяцев со дня первого ввода в эксплуатацию или налетавшие менее 40 часов, за исключением воздушных транспортных средств, указанных в пункте 4 части 3 статьи 15 ЗНО;
• наземные механические транспортные средства объемом двигателя более 48 кубических сантиметров или мощностью двигателя более 7,2 киловатт, отчужденные до истечения 6 месяцев со дня первого ввода в эксплуатацию или имеющие общий пробег менее 6000 километров.

В итоге: новым считается транспортное средство тогда, когда:
1) оно отчуждено до истечении 3-х месяцев (наземное механическое транспортное средство до истечении 6-ти месяцев) со дня первого ввода в эксплуатацию или
2) имеющее общий пробег менее указанного в приведенной выше дефиниции времени или километров.
Таким образом, если выполнено одно из этих двух условий, то имеет место новое транспортное средство.

Является ли транспортное средство новым или нет, определяется в момент его продажи, а не тогда, когда оно доставлено в государство ― члене Сообщества (по месту назначения покупателя).

В том случае, если транспортное средство являлось «новым» в момент его продажи, то покупатель обязан в государстве ― члена Сообщества, по месту назначения, уплатить налог с оборота и в случае, если ко времени уплаты налога с оборота уже ни одно из двух условий не выполнено.
 

Декларирование и оплата налога

Если лицо, приобретшее новое транспортное средство, не зарегистрировано плательщиком налога с оборота (в том числе и физическое лицо), то оно должно в течение 10 календарных дней со дня доставки в Эстонию, но не позднее, чем ко дню регистрации транспортного средства, представить в Налогово-таможенный департамент документы, удостоверяющие приобретение транспортного средства и оплатить налог с оборота (ст. 38 ч. 4 ЗНО). Оплата налога с оборота производится как наличными деньгами, так и по банковскому переводу.

При представлении данных о приобретении нового транспортного средства внутри Сообщества лицо заполняет форму таможенной декларации, представляет счет за покупку и по требованию Налогово-таможенного департамента договор продажи (постановление министра финансов № 38 от 30.03.2004 г.).

На форме таможенной декларации заполняются следующие графы: отправитель товара, наименование товара, получатель товара, исходное государство, стоимость товара, валюта, описание товара, ставка налога и сумма налога.

Обложение налогом при приобретении новых транспортных средств внутри Европейского сообщества осуществляется в следующих местах обслуживания:

• место обслуживания в Таллиннском аэропорту
• Тартуское бюро обслуживания
• Силламяэское место обслуживания
• Пярнуское бюро обслуживания
• Нарвское бюро обслуживания
• Раквереское бюро обслуживания
• Курессаареское бюро обслуживания
• Выруское бюро обслуживания
• Валгаское бюро обслуживания

Оплату налога с оборота подтверждает отметка «Товар выпущен», поставленная Налогово-таможенным департаментом в форме таможенной декларации.