Э-резидентство

Дигитальное удостоверение э-резидента предлагает иностранному гражданину безопасный доступ к государственным э-услугам Эстонии.

Информацию про э-резидентство найдёте на сайте э-резидентства и на странице «Диги-ID э-резидента».

Использование э-услуг Налогово-таможенного департамента

Э-резидент может пользоваться услугами Налогово-таможенного департамента на таких же условиях, как и лица имеющие ID-карту Эстонии. Например, в среде электронных услуг Налогово-таможенного департамента e-MTA можно:

  • предоставлять все налоговые и таможенные декларации;

  • зарегистрировать своё коммерческое объединение налогообязанным по налогу с оборота;

  • заплатить налоги и посмотреть историю оплаты налогов;

  • oзнaкoмиться с документaми и извещениями, oтправленными Налогово-таможенным департаментом;

  • самому составлять справки (напр., справка об отсутствии долгов) для предоставления деловым партнёрам и др.;

  • в качестве представителя коммерческого объединения дать доверенности физическим лицам для пользования э-услугами коммерческого объединения, и т. д.

Для пользования э-услугами Налогово-таможенного департамента следует подать ходатайство о выдаче диги-ID э-резидента в Департаменте полиции и погранохраны. При регистрации в качестве э-резидента частный клиент автоматически получит учётную запись пользователя электронной среды e-MTA и права доступа для пользования всеми э-услугами для частного клиента.

Если э-резидент основал коммерческое объединение в Эстонии, то законный представитель (член правления) получит автоматические права доступа для пользования э-услугами для бизнес-клиента (на основании данных коммерческого регистра). При желании член правления может уполномочить другие физические или юридические лица на пользование данными услугами.

Дополнительная информация

Общение с Налогово-таможенным департаментом

Язык общения


В Эстонии языком налогового производства является эстонский язык (статья 47 Закона о налогообложении).

Налогово-таможенный департамент выдаёт административные акты всегда на эстонском языке и отсылает извещение на э-почту об отправке административного акта через электронную среду e-MTA вместе с переводом на английский и русский языки. Если Налогово-таможенный департамент не знает адреса э-почты получателя административного акта, то отсылается краткое сообщение на эстонском языке на мобильный телефон.

Рекомендуем через e-MTA в рубрике «Общение» в пункте меню «Переписка» (нажать на кнопку «Новая беседа») или на адрес э-почты emta@emta.ee сообщить о предпочтении языка общения. Обычно находим возможность помимо эстонского языка общаться также на русском и английском языках.

Доставка документов


Налогово-таможенный департамент отправляет документы и административные акты налогоплательщику в первую очередь через электронную среду e-MTA. О доступности документа в e-MTA адресату документа направляется:

  • уведомление на адрес, указанный в коммерческом регистре, или
  • уведомление на известный Налогово-таможенному департаменту адрес электронный почты или
  • короткое сообщение на мобильный телефон.

В случае возникновения вопросов свяжемся прежде всего по электронной почте.

Свои контактные данные следует обновлять, чтобы электронные письма и сообщения Налогово-таможенного департамента своевременно доходили до адресата.

Налогово-таможенный департамент считает документы и административные акты, переданные через электронную среду e-MTA, доставленными при их открытии. Инфосистема автоматически регистрирует доставку документа (часть 3 статьи 54 Закона о налогообложении).

Важно, чтобы адресат документа после получения уведомления по э-почте или телефону как можно скорее принял бы документ в электронной среде e-MTA. Так можно будет своевременно выполнить обязательства, наложенные административным актом Налогово-таможенного департамента, и избежать возможных неприятных последствий (например, наложение штрафа в случае неисполнения обязательства или исключение из регистра обязанных по налогу с оборота в случae непредоставления доказательств существования предпринимательской деятельности).

Если адресат не откроет документ в течение 5 рабочих дней после того, как он будет доступен в электронной среде e-MTA, то мы отправим документ коммерческому объединению по почте на юридический адрес, указанный в коммерческом регистре. Документ, отправленный по почте, считается доставленным, если прошло 5 дней с момента отправки документа простым отправлением в пределах Эстонии, а также если лицо, оказывающее почтовые услуги, сделало на заказном отправлении отметку о вручении по указанному адресу или оставило извещение о поступлении заказного отправления (часть 4 статьи 531 Закона о налогообложении).

Важно, чтобы при создании коммерческого объединения в Эстонии э-резидент указал в коммерческом регистре такой юридический адрес коммерческого объединения, где можно обеспечить получение и передачу документов, отправленных коммерческому объединению или руководству коммерческого объединения.

Назначение контактного лица Эстонии


Правление или замещающий его орган коммерческого объединения, учреждённого э-резидентом в Эстонии, находится обычно в иностранном государстве и в большинстве случаев у такого коммерческого объединения отсутствует в Эстонии место деятельности, куда можно было бы отправить документы, предназначенные для коммерческого объединения, и адрес которого можно было бы указать юридическим адресом в коммерческом регистре.

В связи с этим, в Эстонии законом установлена обязанность коммерческого объединения, у которого правление или замещающий его орган находится в иностранном государстве, назначить и внести в коммерческий регистр контактное лицо в Эстонии, которому можно в Эстонии вручить процессуальные документы предпринимателя и предназначенные предпринимателю волеизъявления (статья 631 Коммерческого кодекса). При вручении процессуального документа контактному лицу документ считается вручённым и предпринимателю.

Контактным лицом на основании Коммерческого кодекса можно назначить только нотариуса, нотариальное бюро, адвоката, адвокатское бюро, присяжного аудитора, аудиторскую фирму, налогового представителя нерезидента (в значении Закона о налогообложении) или поставщика услуг коммерческим объединениям и трастовым фондам, указанным в статье 8 Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма.

В таком случае адресом коммерческого объединения считается адрес контактного лица.

Э-резидентство Эстонии и налоги

Э-резидентом в понятии налоговых законов Эстонии является нерезидент, у которого облагаются в Эстонии только доходы, полученные в Эстонии.

Если э-резидент в Эстонии не находится и не получает в Эстонии доход и вся его деятельность происходит за пределами Эстонии, то налогообложение возникает в государстве, где э-резидент проживает или получает доход.

Э-резидентство Эстонии не освобождает автоматически от налогообложения в других иностранных государствaх.

Для того, чтобы во избежание двойного налогообложения нерезидент смог использовать уменьшения и льготы по подоходному налогу, вытекающие из договоров об избежании двойного обложения подоходным налогом, заключённых с Эстонией, в Налогово-таможенный департамент Эстонии следует предoставить сертификат резидентства, утверждённый налоговым управляющим иностранного государствa.

Дополнительная информация

Эстонское коммерческое объединение, основанное э-резидентом, является резидентом Эстонии.

Если деятельность коммерческого объединения, основанного в Эстонии, происходит только за пределами Эстонии, руководство эстонским коммерческим объединением возможно также происходит из-за пределов Эстонии, то полученный доход коммерческогo объединения, основанного в Эстонии, облагается в зарубежном государстве и в Эстонии не возникает налоговой обязанности, потому что Эстония обеспечивает избежание двойного налогообложения.

Если основанное в Эстонии коммерческoe объединение получает прибыль через постоянное место деятельности в иностранном государстве, то в Эстонии освобождаются от подоходного налога дивиденды, выплаченные за счёт прибыли, обложенной в иностранном государстве.

В таком случае у основанного в Эстонии коммерческого объединения возникает налоговая обязанность прежде всего в иностранном государстве, и э-резидентство в Эстонии не освобождает автоматически от налоговой обязанности в иностранном государстве.

Хотя у коммерческого объединения – резидента Эстонии может не возникать налоговой обязанности в Эстонии, однако у него может быть обязанность подавать налоговые декларации в Эстонии.

Форма TSD является декларацией по подоходному и социальному налогам, платежу по обязательной накопительной пенсии и платежу по страхованию от безработицы, которая предоставляется к 10-му числу следующего календарного месяца после месяца облагаемой выплаты. В этой же форме в различных приложениях декларируется как налоговая обязанность коммерческого объединения, так и удерживаемые и уплачиваемые налоги с дохода получателя выплаты.

Дополнительная информация

Oтчёт за хозяйственный год следует предоставлять в коммерческий регистр один раз в год. У Налогово-таможенного департамента имеется электронный доступ к информации данных отчётов коммерческих объединений, предоставленных в коммерческий регистр.

Подоходный налог коммерческого объединения

По правилам Эстонии прибыль облагается подоходным налогом на момент выплаты прибыли (например, дивиденды). Более подробная информация в рубрике «Дивиденды и выплаты из собственного капитала».

Однако двойного налогообложения избегают, то есть если деятельность коммерческого объединения происходит в иностранном государстве/иностранных государствах, то в Эстонии выплату прибыли, заработанной в иностранном государстве, возможно освободить от обложения подоходным налогом в Эстонии.

Если выплачиваются дивиденды э-резиденту – собственнику эстонского коммерческого объединения, то следует различать подоходный налог с дивидендов коммерческого объединения Эстонии от удержанного подоходного налога с дохода физического лица – получателя дивидендов.

Если коммерческое объединение Эстонии платит с дивидендов подоходный налог по обычной ставке 20/80, то подоходный налог с выплат дивидендoв физическому лицу – э-резиденту дополнительно не удерживается. Физическое лицо – э-резидент в своём государстве резидентства чаще всего для избежания двойного налогообложения не может зачесть подоходный налог, уплаченный коммерческим объединением Эстонии, потому что подоходный налог Эстонии уплачен лицом, не являющимся получателем дивидендов.

Начиная с 2019 года на регулярно выплачиваемые дивиденды коммерческого объединения Эстонии применяется более низкая налоговая ставка – 14/86. В последнем случае коммерческое объединение Эстонии при произведении выплаты дивидендов должно дополнительно удержать 7% подоходного налога с дохода физического лица – нерезидента, являющегося получателем дивидендов.

Удержанный подоходный налог с дивиденда (7%) является подоходным налогом получателя – физического лица в Эстонии, который берётся в учёт для избежания двойного налогообложения в государстве резидентства, в зависимости от правил этого государства и договора об избежании двойного налогообложения подоходным налогом.

Пример 1

Э-резидент основал в Эстонии коммерческое объединение, которое получило в 2017 году доход 1000 евро и в 2018 году доход 500 евро.

Так как прибыль не выплачивали, то в 2017 и 2018 годах подоходный налог платить не надо. В 2019 году э-резиденту выплачиваются дивиденды в сумме 1200 евро. Эстонское коммерческое объединение платит с дивидендов подоходный налог. Расчёт следующий: 1200 × 20 ÷ 80.

Срок оплаты подоходного налога коммерческого объединения и декларирования дивидендов к 10-му числу следующего месяца после выплаты.

Э-резидент получает дивиденды 1200 евро, эстонская компания платит подоходный налог и дополнительно подоходный налог в Эстонии не удерживает. Э-резидент декларирует доход с полученных дивидендов в декларации доходов своего государства и подоходный налог, уплаченный эстонской компанией, в учёт не берёт.

Пример 2

Руководящий орган коммерческого объединения, основанного в Эстонии э-резидентом (налоговым резидентом иностранного государства), находится в иностранном государстве. Иностранное государство применяет правила обложения дохода коммерческого объединения Эстонии с полученной прибыли через постоянное место деятельности, находящееся в этом государстве.

Если облагаемая прибыль находящегося в иностранном государстве постоянного места деятельности коммерческого объединения Эстонии составляет 100 евро, сумма задекларирована эстонской компанией в иностранном государстве и с неё уплачен подоходный налог предприятия 15%, и эстонское предприятие платит дивиденды в сумме 85 евро, то в Эстонии не назначается дополнительный подоходный налог на выплачиваемые эстонской компанией дивиденды собственнику – э-резиденту.

При получении прибыли постоянного места деятельности, находящегося в иностранном государстве, её всё же следует декларировать в Эстонии, в приложении 7 декларации TSD, а получателей дивидендов в декларации INF 1, хотя они и выплачиваются без уплаты подоходного налога в Эстонии.

В Эстонии могут проверить сумму прибыли, обложенную в иностранном государстве, являющеюся основанием для освобождения от уплаты налога в Эстонии, поэтому мы рекомендуем Вам собрать справки об обложении налогом в иностранном государстве.

Вознаграждение за труд

Если физическое лицо – э-резидент получает вознаграждение за труд, и работа делается в Эстонии, то работодатель должен декларировать выплату в Эстонии и платить подоходный налог и налоги социального страхования за работника в Эстонии.

Эстонское коммерческое объединение предоставляет форму TSD и платит с вознаграждения за труд налоги, подлежащие к уплате, Налогово-таможенному департаменту к 10-му числу следующего месяца после выплаты.

Дополнительная информация

Если работодатель при выплате работнику – э-резиденту правильно удержал подоходный налог и у работника отсутствуют другие облагаемые доходы в Эстонии, то у э-резидентa нет обязанности предоставлять декларацию о доходах в Эстонии.

Если работа нерезидента происходит за пределами Эстонии, то в Эстонии отсутствует обязанность декларирования и уплаты налогов с заработной платы.

Плата члену органа правления или контроля

Если э-резидент получает от коммерческого объединения Эстонии плату члена органа правления или контроля, то независимо от места выполнения работы следует платить налоги в Эстонии. Родная страна э-резидента облагает полученный доход, но для избежания двойного налогообложения учитывает уплаченный уже в Эстонии подоходный налог.

Пример

Если э-резидент ежемесячно получает от эстонской компании плату члену правления в размере 100 евро, то коммерческим объединением Эстонии с выплаты удерживается 20% подоходного налога, а также платится Эстонии 33% социального налога.

Таким образом, расходы коммерческого объединения составляют 133 евро, и э-резидент после уплаты налогов получит на руки 80 евро.

Если э-резидент руководит предприятием из-за пределов Эстонии, то, по всей вероятности, у коммерческого объединения Эстонии в зарубежном государстве возникает постоянное место деятельности, и подоходный налог с полученной прибыли следует платить в иностранном государстве.

Различие видов выплаты


В ситуации, когда э-резидент является единственным собственником основанного в Эстонии коммерческого объединения, а также членом правления и работником в одном лице и, помимо управления компанией, активно способствует экономической деятельности коммерческого объединения, например, оказывает услуги или продаёт товары, то при осуществлении выплат э-резиденту следует различать заработную плату, плату члену правления и дивиденды, и декларировать их в соответствии с фактическим содержанием.

Предприниматель – физическое лицо

Если э-резидент регистрируется в Эстонии предпринимателем – физическим лицом, то это сопровождается обязанностью предоставлять один раз в год декларацию о доходах даже в случае, когда облагаемого подоходным налогом дохода в Эстонии не получено, и платить 4 раза в год авансовые платежи по социальному налогу.

Размер авансовых платежей по социальному налогу не зависит от размера фактически полученной прибыли, а утверждается каждый год государственным бюджетом.

Налог с оборота

Предприниматели Эстонии (зарегистрированные в Эстонии коммерческие объединения и предприниматели – физические лица) не рассматриваются автоматически обязанными по налогу с оборота.

Если у предпринимателя Эстонии фактически предпринимательская деятельность в Эстонии не возникает, и у него нет в Эстонии ни облагаемого оборота, ни подлежащих обложению налогом с оборота сделок (например, внутрисоюзного приобретения товара, во время которой товар доставляется в Эстонию из другой страны – члена Сообщества (территория государств – членoв Европейского союза)), тогда, исходя из общего правила, его не регистрируют обязанным по налогу с оборота в Эстонии.

Если предприятие зарегистрировано в коммерческом регистре Эстонии, но в ходе предпринимательства осуществляет только такие сделки, которые подлежат обложению налогом с оборота в иностранных государствах, тогда предприятию следует обратиться к налоговому управляющему соответствующего государства для выяснeния о своих обязанностях по налогу с оборота в данном государстве.

Примеры сделок, в случае которых возникают обязанности по налогу с оборота в иностранном государстве, и в случае, когда исполнитель не должен регистрироваться налогообязанным в Эстонии
  1. Эстонское коммерческое объединение покупает товар из Китая, который импортируется в Германию и выпускается там в свободное обращение. Со склада в Германии товар дальше продаётся коммерческим и частным лицам, например, в Германии или во Францию, Польшу. Местом возникновения оборота не является Эстония. Если товар со склада в Германии продаётся налогообязанному лицу страны – члена Европейского союза (ЕС) или частному лицу Германии, то местом возникновения оборота всегда является Германия. Если товар со склада, находящегося в Германии, продаётся частным лицам других государств – членов ЕС, то имеем дело с дистанционной продажей и следует следить за достижением предельной ставки по дистанционной продаже, установленной в государстве нахождения покупателя (в Эстонии это 35 000 евро с начала календарного года, но в некоторых странах – членах ЕС иначе). До превышения предельной ставки дистанционной продажи в государстве – члене ЕС покупателя или до добровольной регистрации продавца в государстве – члене ЕС покупателя, местом возникновения оборота является Германия. После превышения предельной ставки дистанционной продажи в государстве – члене ЕС покупателя или после добровольной регистрации продавца в государстве – члене ЕС покупателя, местом возникновения оборота является государство – член ЕС покупателя.
     
  2. Коммерческое объединение Эстонии покупает из Польши товар, который доставляется на склад в Германию. Со склада в Германии товар продаётся далее коммерческим и частным лицам, например, в Германии или во Францию, Швецию, Австрию и пр. Местом возникновения оборота не является Эстония. Если товар со склада, находящегося в Германии, продаётся налогообязанному лицу страны – члена ЕС или частному лицу Германии, то местом возникновения оборота всегда является Германия. Если товар со склада, находящегося в Германии, продаётся частным лицам других государств – членов ЕС, то имеем дело с дистанционной продажей и следует следить за достижением предельной ставки по дистанционной продаже, установленного в государстве – члене ЕС нахождения покупателя (в Эстонии это 35 000 евро с начала календарного года, но в некоторых странах – членах ЕС иначе). До превышения предельной ставки дистанционной продажи в государстве – члене ЕС покупателя или до добровольной регистрации продавца в государстве – члене ЕС покупателя, местом возникновения оборота является Германия. После превышения предельной ставки дистанционной продажи в государстве – члене ЕС покупателя или после добровольной регистрации продавца в государстве – члене ЕС покупателя местом возникновения оборота является государство – член ЕС покупателя.
     
  3. Коммерческое объединение Эстонии занимается продажей билетов на концерт (входная услуга), проходящий в Финляндии, от своего имени. Местом возникновения оборота является не Эстония, а государство проведения мероприятия – Финляндия.
     
  4. Коммерческое объединение Эстонии оказывает пассажирскую перевозку в Швеции. Местом возникновения оборота является не Эстония, а государство оказания перевозки – Швеция.
     
  5. Коммерческое объединение Эстонии оказывает частным лицам услуги грузоперевозки в Польше, а также из Польши в Эстонию. Местом возникновения оборота является не Эстония, а государство начала перевозки – Польша.
     
  6. Коммерческое объединение Эстонии сдаёт в аренду легковые автомобили в Италии. Если деятельностью является краткосрочная аренда транспортного средства, то местом возникновения оборота является Италия, а не Эстония.
     
  7. Эстонская фирма импортирует товар из Украины, но товар отправляется из Украины не в Эстонию, а в Литву,где происходит оформление разрешения на свободное обращение и дальнейшая перепродажа, товар в Эстонию не доставляется. Местом возникновения оборота по сделкам перепродажи товара является Литва, а не Эстония.
     
  8. Эстонская фирма выполняет строительные работы частному лицу в Финляндии. Местом возникновения оборота услуг, связанных с недвижимостью, всегда является государство нахождения недвижимости – в данном случае это Финляндия, а не Эстония.

Сделки, по которым у предпринимателя Эстонии возникает обязанность регистрации в иностранном государстве, в Эстонии налогом с оборота не облагаются и не декларируются в декларации об обороте, предоставляемой в Эстонии. Если предприниматель Эстонии осуществляет только такой оборот, то у него отсутствует обязанность и необходимость регистрироваться налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии.

Предприниматель должен регистрироваться в Эстонии налогообязанным по налогу с оборота, если его облагаемый оборот (оборот товаров и услуг, подлежащий налогообложению в Эстонии и налоговая ставка которого 20%, 9% или 0%) превышает с начала календарного года предел, установленный в Законе о налоге с оборота Эстонии, что составляет 40 000 евро за год. В сумму предела не учитывается отчуждение основного имущества. Если годовой оборот предпринимателя меньше суммы предела, то нет обязанности регистрироваться налогообязанным и платить налог с оборота в Эстонии при продаже облагаемого налогом с оборота товара и оказания облагаемых налогом с оборота услуг.

Если коммерческое объединение зарегистрировано в Эстонии налогообязанным по налогу с оборота, то оно должно предоставлять в Налогово-таможенный департамент декларацию об обороте и платить налог с оборота. Налоговым периодом по налогу с оборота является календарный месяц, и декларацию об обороте следует предоставлять и платить налог с оборота к 20-му числу следующего месяца. Декларацию об обороте следует предоставлять и тогда, когда в налоговом периоде не было ни оборота, ни входного налога с оборота.

Налогово-таможенный департамент может исключить из регистра обязанных по налогу с оборота лицо, которое не предоставило декларации об обороте за последние 6 налоговых периодов подряд или кто не предоставит по требованию Налогово-таможенного департамента подтверждение о ведении предпринимательской деятельности в Эстонии (части 3 и 31 статьи 22 Закона о налоге с оборота).

Обычная ставка налога с оборота в Эстонии – 20%.

У коммерческого объединения, зарегистрированного в Эстонии налогообязанным по налогу с оборота, имеется обязанность предоставлять также отчёт об обороте внутри Сообщества (территория государств членoв Европейского союза) за налоговый период к 20-му числу следующего месяца в случае, если у него возник оборот внутри Сообщества или если оно отчуждало товар в качестве перепродавца в треугольной сделке.

Оборотом внутри Сообщества считается продажа товаров из Эстонии налогообязанным по налогу с оборота лицам других стран – членов ЕС, если товар доставляется из Эстонии в другую страну – члена ЕС, а также оказание таких услуг налогообязанному по налогу с оборота лицу другой страны – члену ЕС, у которых местом возникновения оборота, вне зависимости от фактической страны оказания услуги, считается страна получателя услуги (оказывающий услугу декларирует в своей стране оборот с нулевой ставкой). Услуги, которые вне зависимости от получателя (в т. ч. при оказании налогообязанному лицу другой страны – члену ЕС) подлежат всегда налогообложению в государстве фактического оказания услуги, в отчёте об обороте внутри Сообщества не декларируется. Продавец, зарегистрированный налогообязанным в Эстонии, не добавляет налог с оборота на товар, который доставляет (или который покупатель доставляет) в другую страну члену ЕС зарегистрированному обязанным по налогу с оборота покупателю. Оборот считается состоявшимся в стране отправки товара (облагается нулевой ставкой), но обложение налогом происходит в стране назначения и по ставкам налога с оборота, действующим в стране назначения. Помимо отчуждения товара оборотом внутри Сообщества считается также ситуация, когда налогообязанный доставляет товар в другое государство член ЕС для своей собственной осуществляемой там предпринимательской деятельности.

Товарооборотом внутри Сообщества, состоявшимся в Эстонии, не рассматривается оборот таких товаров, которые на момент продажи находятся не в Эстонии, а в другом государстве – члене ЕС. В этом случае продавцу товара следует учитывать налоговое законодательство той страны – члена ЕС, где товар на самом деле находится, и продавец должен знать, обязан ли он регистрироваться налогообязанным по налогу с оборота в данной стране – члене ЕС (искл. треугольная сделка).

Занимающееся предпринимательством лицо другого государства – члена ЕС, у которого отсутствует постоянное место деятельности в Эстонии, может, зарегистрировавшись налогообязанным по налогу с оборота, назначить налогового представителя (указанного в Законе о налогообложении), который одобрён Налогово-таможенным департаментом.

У занимающегося предпринимательством лица из государства, не входящего в Сообщество, при регистрации налогообязанным по налогу с оборота назначение налогового представителя является обязательным (часть 6 статьи 20 Закона о налоге с оборота).

28.10.2019