Cправочник
Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.
Отчуждение имущества, полученного путем приватизации по преимущественному праву покупки
Подоходным налогом не облагается выгода, полученная от отчуждения недвижимой вещи, если существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение и соблюдены все три из следующих условий:
- жилое помещение, перешло в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки
- земля, относящаяся к жилому помещению, перешла в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки
- размер недвижимости не превышает двух гектаров.
Пример
Жилой дом был получен по наследству, под дом было приватизировано 0,6 га земли с преимущественным правом покупки, и владелец не использовал дом в качестве своего места жительства.
Общая сумма расходов, связанных с оформлением наследования и улучшением или дополнением жилого дома, составляет 19 670 евро.
Расходы, связанные с приватизацией земельного участка с преимущественным правом покупки, составляют 1800 евро.
Собственник продает участок за 70 000 евро.
Облагаемый налогом доход рассчитывается следующим образом: 70 000 – 19 670 – 1800 = 48 530 евро.
Поскольку в данном случае не выполнено одно из условий – жилое помещение не приватизировано с преимущественным правом покупки, то освобождение от налогообложения не может быть использовано, и полученный доход облагается подоходным налогом.
Отчуждение имущества, приватизированного с преимущественным правом покупки, если...
...ИМУЩЕСТВО ПОЛУЧЕНО В НАСЛЕДСТВО
Если человек получает приватизированное с преимущественным правом покупки имущество в наследство и отчуждает его, то он не может воспользоваться налоговой льготой и с полученной выгоды должен быть уплачен подоходный налог, за исключением случаев, когда он использовал имущество (жилое помещение) в качестве своего места жительства. Стоимостью приобретения имущества, полученного в качестве наследства, которое может быть вычтено из облагаемой налогом выгоды, являются только расходы, произведенные наследником (часть 11 статьи 38 Закона о подоходном налоге).
...ИМУЩЕСТВО ПОЛУЧЕНО В ПОДАРОК
Дарение – это сделка по отчуждению, и при отчуждении полученных в подарок приватизированных с преимущественным правом покупки земли и жилого помещения освобождение от налога использовать нельзя. Если владелец такого имущества дарит его, а получатель подарка отчуждает имущество, то он должен уплатить подоходный налог с полученной выгоды.
...Имущество получено по завещательному отказу
Если приватизированная с преимущественным правом покупки недвижимость получена по договору о передаче завещательного отказа, то эта передача имущества считается первичной сделкой по отчуждению. Если получатель завещательного отказа отчуждает такое имущество, то с полученной выгоды он должен уплатить подоходный налог.
Последнее обновление 17.10.2022
Не облагаемая или облагаемая налогом сделка
В этой таблице приводится быстрый обзор сделок с недвижимостью, которые освобождаются от налогообложения при выполнении определенных условий. Более подробную информацию о интересующей сделке можно найти в справочнике.
ОБЪЕКТ ДОГОВОРА купли-ПРОДАЖИ |
ОСНОВАНИЕ для ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА В ЗАКОНЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ |
СУБЪЕКТУ РЕФОРМЫ СОБСТВЕННОСТИ/
|
Наследнику |
ПОЛУЧАТЕЛЮ ЗАВЕЩАТЕЛЬНОГО ОТКАЗА |
ДАРЕНИЕМ ИЛИ ИНОЙ СДЕЛКОЙ ПО ОТЧУЖДЕНИЮ |
|---|---|---|---|---|---|
| Земля, возвращенная в ходе реформы собственности | п. 5 ч. 4 ст.15 | продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения переходит | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Недвижимая вещь, полученная путем возврата противоправно отчужденного имущества, существенной частью которой является продажа жилого помещения | п. 2 ч. 5 ст. 15 | продажа не облагается налогом |
освобождение от налогообложения переходит |
освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Приватизированное с преимущественным правом покупки недвижимое имущество, существенной частью которого является жилое помещение |
п. 3 ч. 5 ст. 15 Жилое помещение и прилегающая к нему земля приватизированы с преимущественным правом покупки, и размер недвижимости не превышает 2 га |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом |
| Дача или садовой домик |
п. 4 ч. 5 ст. 15 Согласно строительному реестру или крепостной книге, дача или садовый домик находились в собственности человека более 2 лет, а размер участка не превышает 0,25 га |
продажа не облагается налогом | освобождение от налогообложения не переходит, выгода облагается налогом | если условия выполнены, то продажа не облагается налогом – освобождение от налога не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом | если условия выполнены, то продажа не облагается налогом – освобождение от налога не переходит; если условия выполнены, то продажа не облагается налогом |
В этой таблице дан краткий обзор сделок с недвижимостью, которые облагаются подоходным налогом (в том числе облагаются налогом при определённом условии или при отсутствии обязательного условия для освобождения от уплаты налога).
ОБЪЕКТ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ |
ОСНОВАНИЕ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОГЛАСНО ЗАКОНУ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ |
УЧЁТ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА |
|---|---|---|
| Гараж | ч. 1 ст. 15 |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимость (сельскохозяйственные или лесные угодья) | ч. 1 ст. 15 |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество |
ч. 1 ст. 15 Не является местом жительства и/или продал место жительства менее, чем через два года после продажи предыдущего места жительства |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Недвижимое имущество перешло в собственность налогоплательщика путём приватизации по преимущественному праву покупки |
ч. 1 ст. 15 Нет жилых помещений и/или относящаяся к нему земля не приватизирован с правом преимущественной покупки и/или размер недвижимости превышает 2 га |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Кладовка |
ч. 1 ст. 15 Продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Парковочное место |
ч. 1 ст. 15 Продаётся отдельной сделкой, без жилых помещений |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
| Дача или садовой домик |
ч. 1 ст. 15 Не внесён в регистр зданий или в крепостную книгу как дача или садовый дом и/или находился в собственности лица менее 2 лет и/или размер участка превышает 0,25 га |
ч. 1 ст. 37 Разница между ценой продажи и стоимостью приобретния |
Последнее обновление 13.07.2023