Нерезидент платит в Эстонии подоходный налог, если отчуждает:

  • находящуюся в Эстонии недвижимую вещь
    Недвижимая вещь – это ограниченная часть земли, то есть земельный участок, важными частями которого являются постоянно связанные с ним вещи (здания, растущий лес, иные растения, неубранное зерно), которые вместе образуют отдельные недвижимые вещи.
    Как правило, в соответствии с заключенным между Эстонией и иностранным государством договором об избежании двойного налогообложения подоходным налогом, выгода от отчуждения находящегося в Эстонии недвижимого имущества облагается подоходным налогом в Эстонии, и государство – резидент должно обеспечить избежание двойного налогообложения. 
  • зарегистрированную в эстонском регистре движимую вещь
    Движимая вещь – это то, что не является недвижимой вещью.
    Как правило, в соответствии с заключенным между Эстонией и иностранным государством договором об избежании двойного налогообложения подоходным налогом, выгода, полученная от отчуждения движимого имущества, освобождается от налогообложения в Эстонии. Выгода облагается налогом только в государстве – резиденте получателя выгоды.
  • лесоматериалы, срубленные с недвижимости, находящейся в Эстонии
    Лесоматериалы – это срубленное дерево, ствол дерева, полученные после распила части ствола или лесорубочные остатки. Выгода, полученная от продажи лесоматериалов может облагаться налогом, как доход от предпринимательской деятельности, в результате чего расчет и декларирование облагаемого налогом дохода различаются. Выгоду, полученную от отчуждения срубленного лесоматериала, можно переносить на последующие три периода налогообложения.
    Как правило, в соответствии с заключенным между Эстонией и иностранным государством договором об избежании двойного налогообложения подоходным налогом, выгода, полученная с недвижимости, облагается налогом в Эстонии, и государство – резидент должно обеспечить избежание двойного налогообложения. 
  • отчужденное вещное право или право требования, которое было связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью
    Это может быть, например, правом на вырубку растущего леса, выгода от вырубки которого может быть перенесена на последующие три периода налогообложения.
    Как правило, в соответствии с заключенным между Эстонией и иностранным государством договором об избежании двойного налогообложения подоходным налогом, выгода, полученная от отчуждения права, облагается налогом в Эстонии, и государство – резидент должно обеспечить избежание двойного налогообложения.
  • долевое участие
    Выгода от отчуждения долевого участия подлежит обложению подоходным налогом, если отчуждено или возвращено участие в коммерческом товариществе, договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, более 50% имущества которого во время отчуждения или возврата, либо в какой-либо другой период в течение двух лет, предшествовавших этому, составляли прямо или косвенно находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи, и в котором на момент отчуждения у нерезидента было не менее чем 10-процентное долевое участие.
    Как правило, в соответствии с заключенным между Эстонией и иностранным государством договором об избежании двойного налогообложения подоходным налогом, выгода, полученная от отчуждения участия, более 50% имущества, которого в течении 2 лет составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи, облагается налогом в Эстонии и государство – резидент должно обеспечить избежание двойного налогообложения. Выгода, полученная от отчуждения иного имущества, облагается налогом на основании налогового договора только в государстве – резиденте и освобождается в Эстонии.

Подоходный налог также необходимо платить в Эстонии, если:

  • выгода получена при ликвидации акционерного инвестиционного фонда, договорного инвестиционного фонда или иной совокупности активов
  • выплата нерезидентам произведена при уменьшении акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе или возврате акций, паев или паевых взносов, либо в иных случаях из собственного капитала в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов), которая не обложена налогом в эстонском коммерческом обществе.
    Как правило, в соответствии с заключенным между Эстонией и иностранным государством договором об избежании двойного налогообложения подоходным налогом, выгода, полученная от отчуждения участия, более 50% имущества, которого в течении 2 лет составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи, облагается налогом в Эстонии и государство – резидент должно обеспечить избежание двойного налогообложения. Выгода, полученная от отчуждения иного имущества, облагается налогом на основании налогового договора только в государстве – резиденте и освобождается в Эстонии. 

Нерезидент не должен платить подоходный налог с полученной выгоды, если он отчуждает:

  • своё местожительство
    Местожительство – это место, где человек постоянно или преимущественно проживает. Местожительство может быть одновременно в нескольких местах. При определении места жительства не установлены более точные условия, например, продолжительность проживания и др. Определение места жительства – это вопрос доказательства фактов.

    Если в течение двух лет налогоплательщик отчуждает более одного места жительства, налоговое освобождение применяется только к первому отчуждению.

    Местом жительства нерезидента может быть Эстония, например, если ранее он был резидентом и продает свое местожительства, где проживал до переезда за границу, а сделка по продаже затянулась и место проживания лица изменилось. Место жительства нерезидента может быть в Эстонии также в том случае, если у него имеется несколько мест жительства в нескольких государствах, и возникшее двойное резидентсво устраняется налоговым договором, вследствие чего это лицо не является резидентом Эстонии.
  • недвижимую вещь, если существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, а недвижимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества;
  • недвижимую вещь, если существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и указанное жилое помещение, а также относящаяся к нему земля перешли в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки, а размер недвижимости не превышает двух гектаров;
  • дачу или садовый домик если они находились в собственности более двух лет, а размер недвижимости не превышает 0,25 гектара;
  • квартиру, если она перешла в собственность путем возврата противоправно отчужденного имущества или приватизации по преимущественному праву покупки;
  • доход от продажи движимых вещей, находящихся в личном пользовании.

Подоходный налог также не подлежит уплате

  • при принудительном отчуждении;
  • при смене долевого участия в ходе объединения, разделения или преобразования коммерческих объединений;
  • при увеличении или приобретении долевого участия путем неденежного взноса.

О выгоде от отчуждения имущества в налоговых договорах

Как правило, налоговый договор об избежании двойного налогообложения, заключенный между Эстонией и иностранным государством, предусматривает, что выгода нерезидента, полученная от отчуждения собственности, облагается налогом только в государстве проживания получателя выгоды, за исключением тех случаев, когда отчуждена недвижимость, находящаяся в Эстонии, и доля участия в эстонском коммерческом объединении, имущество которого в основном состоит из недвижимости, находящейся в Эстонии.

Если нерезидент отчуждает имущество, которое никак не связано с находящимся в Эстонии недвижимым имуществом (земля, квартира, лес и т.д.), то налоговый договор освобождает доход нерезидента от подоходного налога в Эстонии.

Выгода, полученная от отчуждения недвижимой вещи, облагается налогом как доход нерезидента в Эстонии, если недвижимая вещь находится в Эстонии. Также в Эстонии облагается налогом выгода от отчуждения доли участия в коммерческом товариществе, имущество которого состояло в основном из находящихся в Эстонии недвижимых вещей. Хотя по месту нахождения недвижимой вещи выгода от отчуждения недвижимой вещи облагается налогом в Эстонии, налоговый договор не освобождает нерезидента от налогообложения той же выгоды в его родном государстве. В иностранном государстве, где нерезидент является резидентом, подоходный налог, исчисленный в иностранном государстве с той же выгоды, уменьшается на сумму эстонского подоходного налога, т.е. иностранный резидент должен заплатить разницу, на которую иностранный подоходный налог превышает эстонский подоходный налог.

Лишь некоторые налоговые договоры с определёнными государствами предусматривают метод освобождения в государстве резидентства, что означает, что если та же самая выгода облагается налогом в Эстонии, то в соответствии с налоговым договором дополнительно подоходный налог в государстве резидентства платить не надо.

Налоговые договоры об избежании двойного налогообложения

  • Албания
  • Объединенные Арабские Эмираты
  • Бахрейн
  • Болгария
  • Грузия
  • Гернси
  • Голландия
  • Гонконг
  • Израиль
  • Индия
  • Япония
  • Джерси
  • Южная Корея
  • Кыргызстан
  • Кипр
  • Литва
  • Люксембург
  • Македония
  • Остров Мэн
  • Маврикий
  • Мексика
  • Сербия
  • Швейцария
  • Таиланд
  • Туркменистан
  • Узбекистан
  • Вьетнам

Обязанности нерезидента при отчуждении имущества

Нерезидент декларирует выгоду от отчуждения недвижимой вещи, находящейся в Эстонии, в таблице 3.1 формы V1.

Облагаемая налогом выгода = доход – стоимость приобретения – связанные с отчуждением расходы. 
Подоходный налог = выгода × 20% 

Доход, стоимость приобретения и расходы, связанные с отчуждением, указываются на декларации отдельно.

Расчет налогов
Как рассчитывается
Доход Доход, полученный от сделки по продаже, указывается на основании договора о продаже или другого аналогичного документа, без каких-либо вычетов.
Стоимость приобретения Стоимостью приобретения являются все документально подтвержденные расходы, произведенные налогоплательщиком на приобретение имущества, его улучшение и пополнение, в том числе уплаченные комиссионные и пошлины. Стоимость приобретения декларируется не в год совершения расходов, а в декларации о доходах в год получения выгоды.
Расходы, связанные с отчуждением имущества Расходами, связанными с отчуждением имущества, могут быть: нотариальный сбор, гспошлина, расходы по оценке имущества или если для отчуждения имущества было необходимо присутствие, то и расходы на посещение Эстонии (билеты на самолёт или корабль). По запросу Налогово-таможенного департамента должен быть предоставлен документ, подтверждающий расходы.
Расходы, связанные c продажей права на вырубку растущего леса и срубленного лесоматериала Расходами, связанными с отчуждением права на вырубку растущего леса и срубленного лесоматериала, считаются затраты на лесовосстановительные работы, затраты на вырубку и транспортировку леса, оплачиваемые в качестве платы за услуги. Налогоплательщик имеет право вычесть эти расходы из полученных в том же или трех следующих периодах налогообложения доходов от отчуждения права вырубки растущего леса или срубленного лесоматериала.
  • Вычет документально подтвержденных расходов
    Налогоплательщик имеет право вычесть из суммы дохода документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества, например, плата маклеру и нотариусу.
  • Учёт убытка от отчуждения ценных бумаг
    С облагаемой налогом в Эстонии выгоды от отчуждения ценных бумаг можно вычесть или перенести на последующие налоговые периоды убыток от отчуждения ценных бумаг.
    В Эстонии выгода нерезидента облагается налогом только в том случае, если отчуждалось участие в коммерческом товариществе, имущество которого в основном состояло из находящихся в Эстонии недвижимых вещей, следовательно, и убыток можно передать только в аналогичном случае.

Чтобы перенести убыток и вычесть расходы, нерезидент подает декларацию о доходах форму V1. Резидент другого государства Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) может декларировать вычеты в декларации физического лица–резидента.

Нерезидент декларирует выгоду от отчуждения имущества, находящегося в Эстонии, в таблице 3.1 формы V1. При отчуждении недвижимого имущества, необходимо указать номер недвижимости.

Резидент другого государства Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) может декларировать выгоду от отчуждения имущества, находящегося в Эстонии, в декларации физического лица – резидента. В этом случае для расчета не облагаемого налогом дохода необходимо задекларировать также полученный за рубежом доход, который не облагается налогом в Эстонии.

Декларацию необходимо подать до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Декларации Налогово-таможенному департаменту можно подать:

  • Дигитально подписанную отправить на адрес э-почты [email protected];
  • в среде э-услуг е-МТА . Заполненную и подписанную декларацию можно загрузить в пункте меню «Общение»;
  • в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента;
  • отправить по почте на адрес Лыытса 8a, 15176 Таллинн.

Формы деклараций

После подачи декларации мы отправим нерезиденту налоговую информацию, которая включает сумму налога, подлежащую уплате, и личный номер ссылки, необходимый для уплаты налога.

Выданный номер ссылки можно проверить в поиске номера ссылки на нашем веб-сайте либо по личному коду, либо по регистрационному коду, выданному Налогово-таможенным департаментом. Каждый человек всегда имеет один номер ссылки, чтобы уплатить все налоги.

Налогово-таможенный департамент нерезиденту не выдает налоговое уведомление.

Подоходный налог, исчисленный на основании декларации, уплачивается до 1 октября года подачи декларации на счёт Налогово-таможенного департамента.

Последнее обновление 22.02.2024

Вам помогла информация на этой странице?