Обязанность по уплате налогов, возникающая при продаже товаров в интернете

При налогообложении дохода, полученного от продажи товаров в интернете частным лицом, имеет значение, какова цель и причина этой деятельности.

 

Предпринимательская деятельность

Предпринимательской деятельностью считается продажа товаров, если деятельностью по продаже занимаются с целью получения прибыли.

Предприниматель по смыслу коммерческого кодекса — это физическое лицо, которое предлагает от своего имени товары или услуги за плату, и для которого продажа товаров или предоставление услуг является постоянной деятельностью.

В случае предпринимательской деятельности соответствует деятельность по продаже признакам коммерческой деятельности (например, получение прибыли, экономическая независимость, планомерность и постоянство деятельности).

Также на предпринимательскую деятельность указывают риски и обязанности, возникающие от торговой деятельности, которые ложатся на продавца, поскольку наличие рисков, сопутствующих экономической деятельности, является одним из признаков предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность — это также реклама товаров для более широкого круга лиц и получение платы за посредничество с покупок других лиц.

Доход от предпринимательской деятельности облагается налогом в зависимости от того, какая форма предпринимательства выбрана.

  • Если Вы занимаетесь предпринимательской деятельностью, то Вы обязаны также зарегистрироваться в качестве предпринимателя, выполняя свою деятельность. Предприниматель — физическое лицо (ПФЛ), внесённое в коммерческий регистр, может из предпринимательских доходов вычесть расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, и полученная прибыль облагается подоходным и социальным налогами, а в случае лица, присоединившегося к системе обязательной накопительной пенсии, ещё и платежом обязательной накопительной пенсии. Предпринимательские доходы ПФЛ декларируются в декларации о доходах физического лица — резидента (форма Е), которая представляется раз в год. Представление декларации о доходах физического лица — резидента »

    Из предпринимательских доходов можно вычесть все документально подтверждённые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, связь которых является чётко обоснованной с предпринимательством. Если расходы связаны с предпринимательской деятельностью частично, то и вычет можно производить частично. Расходы связаны с предпринимательской деятельностью, если они произведены с целью получения предпринимательских доходов, подлежащих налогообложению, либо они необходимы или уместны для поддержания или развития такой предпринимательской деятельности.

    В качестве распространённой ошибки при заказе товара из государств, не входящих в Европейский союз, вычитаются из предпринимательских доходов наиболее крупные расходы, чем изначально отражённые в таможенных декларациях.
  • Если Вы не зарегистрировались в качестве предпринимателя, но занимаетесь предпринимательской деятельностью, то доходы, полученные от предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению, как предпринимательские доходы физического лица. С этих доходов рассчитывается как подоходный и социальный налоги, так и в случае лица, присоединившегося к системе обязательной накопительной пенсии, ещё и платёж обязательной накопительной пенсии. Подробнее о декларировании предпринимательских доходов »

    Предпринимательские доходы физического лица декларируются в декларации о доходах физического лица — резидента (форма Е), которая представляется раз в год. Представление декларации о доходах физического лица — резидента »

    Если сумма продажи, состоявшейся в ходе предпринимательской деятельности, превышает в течение последних 12 месяцев 16 000 евро (с 2018 года — 40 000 евро), то у предприятия возникает также обязанность по регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота. Регистрация в качестве налогообязанного по налогу с оборота »

Пример деятельности, рассматриваемой в качестве предпринимательской деятельности

У Кати уже с 2014 года своя группа в Facebook, посредством которой Катя собирает групповые заказы, с которых она получает плату за посредничество. Кроме того, она также рассылает те изделия, которые предназначены для продажи в группе и которые были уже предварительно заказаны или же которые не были выкуплены каким-то участником из группы. Катя сама следит за доставкой, отправлением и передачей заказанного товара. Катя не зарегистрирована в качестве предпринимателя.
Из вышеприведённого явствует, что деятельность Кати соответствует признакам предпринимательской деятельности: независимая деятельность (то есть Катя, выполняя это, не является чьим-либо сотрудником, а она сама руководит этой деятельностью); её целью является получение доходов; товары приобретаются для продажи; деятельность происходит в течение длительного времени (исключается случайность) и эту деятельность также сопровождают экономические риски (заказанные товары не всегда сразу же выкупаются клиентами). На Кати ложится обязанность по собственной регистрации в качестве предпринимателя. Несмотря на то, что она этого не сделала, полученный ею доход подлежит налогообложению как доход от предпринимательской деятельности физического лица.

Случайная деятельность по торговле

Если частное лицо приобретает отдельные товары с целью перепродажи, то при декларировании прибыли, полученной от продажи товаров, учитывается следующее:

  • в качестве отчуждения имущества рассматривается случайная деятельность частного лица. Основные признаки случайной деятельности следующие: это не регулярная (основная) деятельность, а также это не основной и постоянный источник дохода.

  • обычно речь идёт о новом товаре, который является неиспользованным и находится в оригинальной упаковке, но не исключено, что речь может быть также об уже использованных вещах;

  • доход, полученный от отчуждения имущества, учитывается в качестве разницы цены продажи и покупки имущества. Сумма, уплаченная за товар (в том числе за транспортировку), должна быть документально подтверждена.

Примеры деятельности, рассматриваемой в качестве отчуждения имущества
  • Лаура заказала с AliExpress восемь наручных часов по цене 2,50 евро за штуку, общей стоимостью 20 евро. Поскольку наручные часы продавались по очень выгодной цене, то Лаура решила их перепродать по более дорогой цене и получить доход. Лаура продала на osta.ee все восемь наручных часов по цене 6 евро за штуку и получила всего 48 евро. Кроме того, Лаура должна была уплатить сайту osta.ee за каждый проданный предмет по 60 центов, всего 4,80 евро за продажу 8 наручных часов. Если цену покупки и расходы, непосредственно связанные с продажей, вычесть от продажи, то Лаура получила доход 23,20 евро (48 – 20 – 4,80). Сумма, подлежащая декларированию, указывается в строке 6.3 декларации о доходах физического лица и с её необходимо уплатить подоходный налог; в данном случае сумма дохода составляет 23,20 евро. Поскольку стоимость приобретения товара была ниже 22 евро, то Лаура не должна была декларировать приобретение и уплачивать налог с оборота.

  • Даниил путешествовал по Словакии и, возвращаясь обратно, он с друзьями нашёл в Польше магазин техники с выгодными ценами. Вместе было решено купить вещи по выгодной цене и перепродать их по более дорогой цене в Эстонии. В общей сложности Даниил купил на 150 евро монитор активности, алкометр, восемь портативных капсульных колонок и два диктофона. Даниил быстро нашёл для товара покупателей в Эстонии через группу Facebook и продал купленные вещи за 242 евро. Если цену покупки вычесть из цены продажи, то прибыль Даниила, полученная от продажи названных вещей, составила 92 евро (242 – 150), которая также является суммой, подлежащей декларированию (указывается в строке 6.3 декларации о доходах физического лица) и с которой необходимо уплатить подоходный налог.

Доход, полученный от отчуждения имущества, необходимо декларировать посредством декларации о доходах физического лица — резидента (форма A, таблица 6.3 «Отчуждение прочего имущества»), которая представляется раз в год. С формами деклараций Вы можете ознакомиться здесь »

Из таблицы можно выбрать подходящий тип имущества (в случае вышеприведённых примеров «прочее имущество»). Необходимо заполнять только те графы, которые в конкретном случае являются целесообразными. Например, в случае вышеприведённых примеров не нужно заполнять графу «номер недвижимости».

Продажа личных вещей

Если речь идёт о продаже личных вещей или если они были в личном пользовании в промежуточное время между покупкой и продажей, то доход, полученный от их продажи, не облагается подоходным налогом.

Примеры налогообложения вещей, которые были в личном пользовании, продажа которых не облагается подоходным налогом
  • Предмет одежды, купленный для ребёнка, из которого он вырос.
  • Вещи, которые принадлежат члену семьи, но которые больше не используются.
  • Продажа собственной подержанной мебели, чтобы освободить место для новой мебели.

Кроме того, также не облагаются налогом такие сделки, с которых не был получен реальный доход. Например, если один человек собирает группу людей с целью распределения почтовых расходов, чтобы заказать товар из другого государства, и если каждый заказчик получает свой заказанный товар без дополнительной платы за посредничество, то в таком случае организатор группы не зарабатывает доход, с которого необходимо уплатить налог.

Продажа личных вещей или распределение расходов не отражается в декларации о доходах физического лица — резидента.

Дополнительная информация

Консультация частных клиентов и ПФЛ

Телефон: (+372) 880 0811, адрес электронной почты: eraklient@emta.ee

Консультация бизнес-клиентов и информация по налогу с оборота

Телефон: (+372) 880 0812, адрес электронной почты: ariklient@emta.ee

 

28.09.2018