Вы здесь

Вычеты, предусмотренные для нерезидента, с полученных в Эстонии налогооблагаемых доходов

О налогообложении нерезидента


Нерезидент уплачивает в Эстонии подоходный налог только с полученных в Эстонии доходов.

С производимых нерезиденту налогооблагаемых выплат подоходный налог удерживается при осуществлении выплаты.

Для применения при выплате более льготной ставки подоходного налога, установленной в договоре об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов (далее налоговый договор), заключённом между Эстонией и зарубежным государством, вместе с представляемой декларацией (форма TSD) следует представить справку о резидентстве получателя выплаты (на английском языке: certificate of residency).

Как правило, удержанный подоходный налог, в т. ч. и удержанный по льготной ставке на основании налогового договора, считается окончательным, и нерезидент сам не должен представлять декларацию о доходах. В некоторых случаях обязанность декларирования возложена только на получателя дохода, например, в случае получения предпринимательских доходов или в случае получения прибыли от отчуждения имущества, и поэтому декларирование в таких случаях обязательно.

Лицо, производящее выплату, должно удержать подоходный налог со всей суммы, т. е. при расчёте подоходного налога из налогооблагаемого дохода не производятся никакие вычеты (например, не учитывается необлагаемый доход). Как исключение, при расчёте подоходного налога из суммы, облагаемой подоходным налогом, можно вычесть удержанный платёж по страхованию от безработицы (1,6%), если уплата этого платежа в Эстонии обязательна.
 

Вычеты с налогооблагаемого дохода


Нерезидент может вычесть из подлежащих налогообложению в Эстонии доходов предусмотренные для резидентов Эстонии вычеты пропорционально доли полученного в Эстонии дохода ко всему мировому налогооблагаемому доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения только в случае, когда нерезидент является резидентом другого государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, и при условии, что он представит декларацию о доходах физического лица – резидента (части 2–4 статьи 31 1 Закона о подоходном налоге).

При заполнении декларации о доходах нерезидент должен сделать отметку, что он является резидентом другого государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, т. к. в прочих случаях нерезидент не может представить декларацию о доходах физического лица – резидента.

В таблице 8.9. декларации о доходах нерезидент обязан продекларировать доходы, полученные в период налогообложения за пределами Эстонии, т. к. величины доходов зависит размер разрешенных в Эстонии вычетов (льгот). В декларации о доходах нерезидент указывает налогооблагаемый доход в Эстонии и удержанный с него подоходный налог, а также налогооблагаемый доход, полученный в государстве его резидентства, или доход, облагаемый на основании законов государства, где он был получен (части 2 или 3 статьи 311 Закона о подоходном налоге).

Доход, полученный за рубежом, и уплаченный в иностранном государстве подоходный налог должны быть документально подтверждены (например, подтверждением является копия декларации о доходах, представленная налоговому управляющему зарубежного государства). Нерезидент не должен заполнять другие таблицы для декларирования полученных за рубежом доходов (таблицы 8.1–8.8).

В декларации о доходах расходы декларируются только на основании подтверждающих документов.

Декларация о доходах физического лица – резидента представляется не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.

Соответственно, при ежемесячном удержании подоходного налога в Эстонии с налогооблагаемой выплаты удержанный с выплат нерезиденту переплаченный подоходный налог возвращается нерезиденту налоговым управляющим раз в год после представления декларации (возврат подоходного налога возникает вследствии применения разрешённых вычетов).
 

Перечень разрешённых налоговых вычетов

 

2017

С доходов 2017 года при определённых условиях можно сделать следующие вычеты:
  • не облагаемый налогом доход – 2160 евро

  • дополнительный необлагаемый налогом доход в размере 1848 евро на каждого ребёнка, не достигшего возраста 17 лет, начиная со второго ребёнка

  • проценты по жилищному кредиту – до 300 евро в год

  • расходы на обучение

  • подарки и пожертвования

  • страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда

  • обязательный платёж по социальному страхованию

2018

С доходов 2018 года при определённых условиях можно сделать следующие вычеты:

  • не облагаемый налогом доход – в зависимости от величины дохода – до 6000 евро в год (подробнее на странице «Не облагаемый налогом доход с 1 января 2018»)

  • дополнительный необлагаемый налогом доход в размере 1848 евро на каждого ребёнка, не достигшего возраста 17 лет, начиная со второго ребёнка

  • проценты по жилищному кредиту – до 300 евро в год

  • расходы на обучение

  • подарки и пожертвования

  • страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда

  • обязательный платёж по социальному страхованию

Ограничения


Расходы на проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение, а также расходы на подарки и пожертвования в налоговом периоде не могут быть вычтены из дохода в сумме, превышающей 1200 евро на налогоплательщика, и не могут составлять более 50% от дохода налогоплательщика за этот же налоговый период, из которого произведены связанные с предпринимательской деятельностью вычеты.

Дополнительно вычеты ограничены долей дохода, полученного в Эстонии, ко всему мировому налогооблагаемому доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения.

Сумма вычетов зависит от доли дохода Эстонии и от вида льготы (вычета). Если нерезидент получил в период налогообложения в Эстонии менее 75% своих налогооблагаемых доходов, тогда с учётом пропорции можно вычесть только необлагаемый доход (не учитываются дополнительный необлагаемый доход на ребёнка, расходы на проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение и расходы на подарки и пожертвования).

Примеры декларирования 2018

Когда резидент другого государства – участника Соглашения получает:

 

15.03.2018