Вы здесь

Упрощенное налогообложение предпринимательского дохода физического лица

С января 2019 года у физического лица имеется возможность открыть предпринимательский счет в LHV Pank и исполнять свою налоговую обязанность на основании Закона об упрощенном налогообложении предпринимательского дохода.

Предпринимательский счет можно применять для исполнения налоговой обязанности с дохода, полученного от продажи товара или оказания услуги одним физическим лицом другому физическому лицу.

У физического лица, открывшего предпринимательский счет, нет обязанности регистрироваться предпринимателем и вести учет доходов и расходов. Владелец предпринимательского счета не может быть обязанным по налогу с оборота и действовать физическим лицом – предпринимателем в этой же самой или похожей деятельности.

В части собственника предпринимательского счета можно сделать публичный запрос на эстонском, русском и английском языках.

Какая цель услуги предпринимательского счета?


Предпринимательский счет создает для предпринимательства новый простой и льготный способ ведения бизнеса. Используя предпринимательский счет не должны составлять бухгалтерские и налоговые отчеты, потому что исполнение налоговой обязанности происходит на основании перечислений на предпринимательский счет.
 

Кому выгоден предпринимательский счет?


Предпринимательский счет выгоден человеку, который оказывает другому частному лицу услуги в деятельности, которая напрямую не связана с расходами. Например, это могут быть услуги няни, домработницы, работника в саду, ремонтные или строительные услуги, которые не сопровождаются прямыми расходами или заказчик услуги несет расходы сам. К примеру, заказчик ремонтных или строительных услуг сам покупает материалы и инструменты для ремонта.

Также предпринимательский счет является подходящим решением для новых форм предпринимательства, например, упрощенное налогообложение полученных доходов за оказание услуги частным лицом другому частному лицу, распределяемые через платформы перевозок Uber, Taxify и др.
 

Кому не выгоден предпринимательский счет?


Так как предпринимательский доход облагается налогом с полной суммы, перечисленной на предпринимательский счет, а не с прибыли, полученной от оказанной услуги, то нет возможности вычесть расходы. Поэтому в видах деятельности, которые влекут за собой прямые расходы, выгоднее действовать в качестве физического лица – предпринимателя или через коммерческое объединение. Например, при продаже товара существенно вычитать стоимость приобретения товара из полученного дохода.
 

Как работает услуга предпринимательского счета?

  • Физическое лицо открывает в LHV Pank предпринимательский счет.
    • Для заключения договора предпринимательского счета лицо должно быть клиентом LHV Pank.
    • Клиенту LHV Pank следует войти в LHV интернет-банк, выбрать из рубрики «Информация и настройки» страницу «Договоры» и на строке «Предпринимательский счет» нажать на кнопку «Заключи договор». Договор можно подписать Smart-ID, Mobiil-ID или ID-картой. Важно предварительно ознакомиться с условиями договора предпринимательского счета!

    • С заключением договора отдает собственник предпринимательского счета распоряжение LHV Pank забронировать налог с предпринимательского дохода с перечисленных сумм на предпринимательский счет и перечислить налог с предпринимательского дохода в Налогово-таможенный департамент.

  • LHV Банк сообщает данные физического лица, открывшего или закрывшего предпринимательский счет, и номер предпринимательского счета (IBAN) Налогово-таможенному департаменту и перечисляет забронированный налог с предпринимательского дохода с поступивших сумм на предпринимательский счет в календарном месяце не позднее 10-го числа следующего месяца.
  • Налогово-таможенный департамент:
    • заносит полученные от LHV Pank данные налогоплательщика в Регистр работы при заключении договора на открытие предпринимательского счета и исключает данные налогоплательщика при прекращении договора;

    • распределяет перечисленный налог с предпринимательского дохода, если налогоплательщик является обязанным лицом по накопительной пенсии:
    • ставка части подоходного налога 20/55 от ставки налога с предпринимательского дохода;

    • ставка части социального налога 33/55 от ставки налога с предпринимательского дохода;

    • ставка части платежа по обязательной накопительной пенсии 2/55 от ставки налога с предпринимательского дохода;

    • распределяет перечисленный налог с предпринимательского дохода, если налогоплательщик не является обязанным лицом по накопительной пенсии:
    • ставка части подоходного налога 20/53 от ставки налога с предпринимательского дохода,

    • ставка части социального налога 33/53 от ставки налога с предпринимательского дохода;

    • представляет данные в части платежа по обязательной накопительной пенсии держателю пенсионного регистра и данные в части социального налога в Больничную кассу и Департамент социального страхования.
       

Какие ставки налога с предпринимательского дохода?


Ставка налога с предпринимательского дохода составляет 20% с поступивших сумм на предпринимательский счет, если сумма не превышает 25 000 евро в календарном году, и 40% с превышающих 25 000 евро за календарный год сумм, поступивших на предпринимательский счет.

Если на предпринимательский счет перечисленная плата превышает 40 000 евро в календарном году, то у физического лица возникает обязанность регистрироваться в коммерческом регистре предпринимателем (FIE, OÜ) и в Налогово-таможенном департаменте обязанным по налогу с оборота. Зарегистрированный предприниматель обязан вести бухгалтерский и налоговый учет.

Возникает ли медицинское страхование в связи с использованием предпринимательского счета?


У человека, владеющего предпринимательским счетом, есть право на медицинское страхование, если за месяц перечисленная часть социального налога не менее величины минимальной обязанности по социальному налогу. В 2019 году месячная ставка минимальной обязанности по социальному налогу составляет 500 евро и минимальная обязанность по социальному налогу — 165 евро в месяц (500 × 33%).

Для получения медицинской страховки должны перечислить за человека в пределах минимального обязательства по социальному налогу за прошлый месяц. Медицинская страховка возникает на следующий день после перечисления социального налога (10-го числа) и приостанавливается по прошествии месяца, если к 10-му числу следующего месяца минимальная обязанность по социальному налогу не выполнена. Данные по человеку, за которого перечислен социальный налог в размере минимальной обязанности, Больничной кассе передает Налогово-таможенный департамент.

О возникновении медицинского страхования можно точнее прочитать на странице Больничной кассы «Застрахованные работодателем».

Пример

В феврале 2019 года на основании договора подряда, заключенного с юридическим лицом, заработало физическое лицо 400 евро и юридическое лицо заплатило с выплаты социальный налог 132 евро. Также перечислили на предпринимательский счет физического лица 800 евро, с которых рассчитали налог 160 евро (800 x 20%) и в свою очередь рассчитали часть социального налога 96 евро (160 × 33/55).

Таким образом, в феврале за физическое лицо перечислили всего социального налога 228 евро (132 + 96). В отношении лица в феврале минимальная обязанность по социальному налогу выполнена и у него есть право на медицинское страхование.

Можно ли с полученного предпринимательского дохода делать вычеты в декларации доходов физического лица?


С предпринимательского дохода, перечисленного на предпринимательский счет, нет права делать вычеты в декларации о доходах физического лица (например, необлагаемый доход, проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение). Также не учитывается часть подоходного налога с предпринимательского дохода в декларации о доходах физического лица в качестве уплаченного подоходного налога или удержанного подоходного налога.

В то же время немаловажно учитывать, что суммы, перечисленные на предпринимательский счет, с которых вычтена часть социального налога, идут в учет годового дохода физического лица и поэтому влияют на размер не облагаемого налогом дохода. Про годовой доход и не облагаемый налогом доход разъяснено точнее на странице «Не облагаемый налогом доход с 1 января 2018».
 

Как происходит налогообложение оказания услуги юридическому лицу?


Цель предпринимательского счета — упростить налогообложение полученной платы частным лицом за оказание услуги или продажи товара частному лицу.

Если физическому лицу на предпринимательский счет перечисляет плату за оказание услуги юридическое лицо и эта плата подлежит налогообложению на основании Закона об упрощенном налогообложении предпринимательского дохода, то возникает у юридического лица обязанность оплаты подоходного налога (ставка 20/80) с расходов, не связанных с предпринимательством (пункт 13 статьи 34 и части 1 и 2 статьи 51 ЗоПН).

Но, если частному лицу на предпринимательский счет поступает от юридического лица плата за проданный товар, то не возникает у юридического лица налоговая обязанность.
 

Как различить предпринимательский счет от расчетного счета?


В понятии LHV Pank предпринимательский счет — это расчетный счет, к которому применяются правила упрощенного налогообложения предпринимательского дохода. На предпринимательский счет распространяются аналогичные правила расчетного счета, например, можно на предпринимательский счет заказать банковскую карту или при желании терминал оплаты картой. Исключением являются инвестиционные услуги — на предпринимательском счете не разрешены сделки с ценными бумагами.

Для повседневных сделок, не связанных с предпринимательским счетом, желательно частному лицу использовать свой текущий расчетный счет, чтобы избежать ошибочных перечислений Налогово-таможенному департаменту.

Ошибочно перечисленная сумма на предпринимательский счет


Если на предпринимательский счет ошибочно перечислена сумма и она обложена налогом с предпринимательского дохода, то следует налогоплательщику представить в Налогово-таможенный департамент письменное ходатайство вместе с подтверждением, что перечисленная сумма не подлежит налогообложению налогом с предпринимательского дохода.

Налогово-таможенный департамент возвращает налогоплательщику ошибочно уплаченный налог.

Январь 2019
 

11.01.2019