Проценты

Проценты, полученные физическим лицом по кредиту, по ценной бумаге, по вкладу или иному долговому обязательству, являются облагаемым подоходным налогом доходом.

Освобождение от подоходного налога действовало только для процентов по банковскому вкладу до конца 2017 года. С 2018 года полученные проценты по вкладу облагаются подоходным налогом.

Процент, по которому подоходный налог удерживается в течение года, отражён в I части таблицы 5.1 декларации о доходах физического лица — резидента. Если с процентов подоходный налог не был удержан, тогда физическое лицо должно задекларировать полученные проценты во II части таблицы 5.1 декларации о доходах (за исключением процентов, полученных от кредита частному лицу, указанных в таблице 5.6).

Если налогоплательщик желает отложить обязательство по подоходному налогу, возникающее в связи с процентами по вкладу (инвестиционному вкладу), то у него должен быть открыт инвестиционный счёт и денежные средства, перечисляемые на депозит, должны поступать со счёта, рассматриваемого в качестве инвестиционного счёта. Также должно быть выполнено условие, что в конце срока депозита основная сумма вклада и проценты должны поступать на инвестиционный счёт.

Если принцип инвестиционного счёта, согласно которому переведенные на депозит деньги поступают с инвестиционного счёта, соблюдён, и, если налогоплательщик желает отложить обязательство по уплате подоходного налога с процентов, то физическое лицо может письменно уведомить банк, чтобы банк с выплачиваемых процентов не удерживал подоходный налог. В этом случае проценты облагаются подоходным налогом в числе выплат с инвестиционного счёта на основании данных, продекларированных в таблице 6.5 декларации о доходах физического лица. В случае, когда с поступивших на инвестиционный счёт процентов удержан подоходный налог, то такие проценты можно задекларировать в качестве взноса на инвестиционный счёт.
 

Налогообложение доходов, поступивших от кредитов, предоставленных посредством платформ совместного финансирования


Далее разъясняем налогообложение доходов, полученных от кредитов, предоставляемых одним физическим лицом другому.

От предоставленного кредита физическое лицо может получать следующие виды налогооблагаемого дохода:

  • проценты — плата за использование денег облагается налогом на основании части 1 статьи 17 Закона о подоходном налоге;
  • проценты по задолженности (пени) — плата за несвоевременное выполнение обязательства по кредиту облагается налогом в качестве прочих доходов на основании части 1 статьи 12 Закона о подоходном налоге;
  • выгода/прибыль от отчуждения требования по кредиту — прибыль, полученная от передачи требования по кредиту, облагается налогом как выгода/прибыль, полученная при отчуждении прочего имущества на основании части 1 статьи 15 Закона о подоходном налоге. Выгода/прибыль образуется, если цена продажи задолженности по кредиту превышает стоимость приобретения или при обмене рыночная цена превышает стоимость приобретения. В зависимости от способа предоставления или приобретения займа, стоимость приобретения — это расходы, понесённые при предоставлении займа, то есть сумма заимствования, или сумма, уплаченная при приобретении требования по займу. При налогообложении не учитывается убыток, полученный при прекращении кредитных отношений или при отчуждении требования по кредиту, также нет возможности сделать взаимозачёт и компенсировать убыток полученным доходом.

Лицо, предоставившее кредит, должно отразить проценты, пени и прибыль от отчуждения требования по кредиту в декларации о доходах за календарный год, в котором он получил доход, отражать следует также и доход, полученный налогоплательщиком на зарегистрированной учётной записи на портале. Доход от предоставления кредита также должен декларироваться, если полученный доход реинвестируется. Подлежащий уплате подоходный налог рассчитывается на основании декларации о доходах.

17.11.2020