Вы здесь

Пенсии и страховые компенсации


Пенсионная система Эстонии состоит из так называемых трех ступеней. Первая ступень — это государственная пенсия, вторая ступень — накопительная пенсия, а третья ступень — дополнительная накопительная пенсия. Вторая и третья ступени действуют по принципу накопительного страхования личных сбережений. Кроме того, человек может заключить договор о страховании жизни с инвестиционным риском.

Налогообложение пенсий с 1 января 2021 года


Рекомендуем ознакомиться с информацией о пенсионной реформе 2021 года на сайте Пенсионного центра.

Примеры общего не облагаемого налогом доходa »
 

Данная таблица поможет понять, какие пенсионные выплаты не облагаются, а какие пенсионные выплаты подлежат налогообложению с 1 января 2021 года.

I ступень пенсионного страхования или государственная пенсия
II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия
III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия
До достижения возраста пенсии по старости лицо имеет право на гибкую пенсию по старости.  
Подоходным налогом по ставке 20% облагаются:
  • государственные пенсии
  • однократные выплаты до достижения пенсионного возраста II ступени* (также в случае выхода из II ступени пенсионного страхования) или в случае выплаты наследнику.
  • однократные выплаты до достижения пенсионного возраста III ступени** или в случае выплаты наследнику.

Подоходным налогом по ставке 10% облагаются:
 
  • однократная выплата при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***.

  • однократная выплата при достижении пенсионного возраста 55 лет** и при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***, если период накопительной пенсии продолжался не менее 5 лет.
Не облагаются налогом:
  • выплачиваемое Кассой по безработице пособие по трудоспособности
  • выплата лицу, которому установлено 100% отсутствие трудоспособности (вне зависимости от возраста может быть единовременной или периодической),
  • выплаты при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста и в случае III ступени, в пенсионном возрасте 55 лет**, также пожизненная пенсия или срочная пенсия, распределенная на основе ожидаемой продолжительности жизни***, если выплаты производятся не реже, чем раз в 3 месяца, в течение рекомендуемого или более длительного периода.
Какие выплаты влияют на общий не облагаемый налогом доход (до 6000 евро в год)?
Государственные пенсии учитываются при определении годового облагаемого дохода и влияют на величину необлагаемого дохода.  

Выплаты до достижения пенсионного возраста III ступени, которые облагаются подоходным налогом по ставке 20%, и выплаты наследнику учитываются при определении годового облагаемого дохода и влияют на величину необлагаемого дохода.

Какие выплаты не влияют на общий не облагаемый налогом доход (до 6000 евро в год)?
 
  • Выплаты из II ступени пенсионного страхования, которые облагаются подоходным налогом по ставке 20% или 10%, и выплаты наследнику
  • Выплаты из III ступени пенсионного страхования, которые облагаются подоходным налогом по ставке 10%,
не влияют на величину не облагаемого налогом дохода (не уменьшают необлагаемый доход).
  • В декларации о доходах физического лица можно за счёт облагаемого налогом дохода и удержанного подоходного налога (по ставке 20% или 10%) сделать все разрешённые законом вычеты.

  • Выплаты, которые не облагаются подоходным налогом, не декларируются.



Налогообложении пенсии, выплачиваемой нерезиденту
 
I ступень пенсионного страхования или государственная пенсия
II ступень пенсионного страхования или накопительная пенсия
III ступень пенсионного страхования или дополнительная накопительная пенсия
Подоходным налогом по ставке 20% облагаются:
  • государственные пенсии
  • однократные выплаты нерезиденту до достижения пенсионного возраста II ступени* (также в случае выплаты или компенсации при выходе из II ступени пенсионного страхования) или в случае выплаты наследнику.
  • однократные выплаты нерезиденту до достижения пенсионного возраста III ступени** или в случае выплаты наследнику.

Применение налогового договора (артикль 18 «Пенсии») может дать налоговое освобождение. Применение налогового договора (артикль 13 «Прибыль от отчуждения имущества») дает налоговое освобождение, т. е. выплата в Эстонии не облагается подоходным налогом. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве.
Подоходным налогом по ставке 10% облагаются:
 
  • однократная выплата нерезиденту при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***.

  • однократная выплата нерезиденту при достижении пенсионного возраста 55 лет** и при достижении возраста пенсии по старости**** или не ранее, чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста или короче, чем ожидаемая продолжительность жизни распределенной срочной пенсии***, если период накопительной пенсии продолжался не менее 5 лет.
  Применение налогового договора (артикль 18 «Пенсии») может дать налоговое освобождение. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве. Применение налогового договора (артикль 21 «Прочие доходы») может дать налоговое освобождение. Для применения налогового освобождения человек должен представить Налогово-таможенному департаменту справку о резидентстве.

Нерезиденту: налоговые освобождения, вытекающие из налоговых договоров »

В качестве выплат не рассматриваются действия, совершаемые внутри II ступени пенсионного страхования, в т. ч. внесение денежных средств пенсионного страхования или фондовой пенсии на открытый для пенсии инвестиционный счёт, вследствие таких действий обязанность по уплате подоходного налога не возникает.


Примечания

* Пенсионный возраст II ступени — это возраст выхода на пенсию по старости или не ранее, чем за 5 лет до достижения возраста выхода на пенсию по старости.

** Для присоединившихся к III ступени пенсионного страхования до 2020 года пенсионный возраст III ступени — 55 лет, для присоединившихся с 2021 года пенсионный возраст аналогичен пенсионному возрасту II ступени.

*** Срочная пенсия рассчитана на основании соответствующих возрасту человека данных о средней продолжительности жизни мужчин и женщин за позапрошлый календарный год, опубликованных Департаментом статистики Эстонии. Более подробную информацию можно получить на веб-сайте Пенсионного центра или по электронной почте info@pensionikeskus.ee.

**** Возраст пенсии по старости исчисляется по году рождения (подробнее на странице Департамента социального страхования «Пенсия и пенсионный возраст»). Пенсии на льготных условиях не влияют на изменение налогообложения.

 

Подоходный налог с выплачиваемых жителям России пенсий в Эстонии


Физические лица, которые живут в России, считаются в понимании Закона о подоходном налоге нерезидентами, и при выплате им пенсии в Эстонии удерживается подоходный налог по ставке 20%.

Удержанный при выплате подоходный налог окончательный. Это значит, что у нерезидента, живущего в России и получающего от Департамента социального страхования в Эстонии пенсию, с которой удержан подоходный налог, нет права представлять в Эстонии декларацию о доходах физического лица резидента для осуществления вычетов из облагаемых доходов.

В Эстонии не подлежит возврату подоходный налог, удержанный с выплачиваемой живущему в России пенсионеру.

 

Налоговые изменения при налогообложении дополнительной накопительной пенсии


Также есть возможность стоимость возвратного выкупа паев пенсионного фонда перенести при заключении договора страхования без прерывания требования о пятилетнем сроке. Пятилетний срок будет исчисляться с даты первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда, если он был ранее даты заключения договора страхования дополнительной накопительной пенсии. Срок считается с более ранней даты или с даты заключения договора страхования дополнительной накопительной пенсии, или с даты первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда.

Вклад в перевод резервного фонда не может быть вычтен при налогообложении из дохода, т. к. с этой части у лица уже ранее было право на получение налоговой льготы.

 

Договор страхования жизни с инвестиционным риском


При обложении налогом полученного дохода на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском (IREK-договор) имеет значение время заключения договора.

В IREK-договоре, заключённом до 01.08.2010 года, сумма, которая выплачена по истечении 12 лет после заключения договора страхования – налогом не облагается. Налоговое освобождение договоров со сроком действия 12 лет действует до 31 декабря 2023 года. В случае выплаты до истечения 12 лет со дня заключения договора страхования, облагается налогом сумма, из которой вычтены на основании того же договора оплаченные страховые взносы. Согласно договору IREK, заключённому до августа 2010 года, на полученный доход налоговую обязанность нельзя переносить на более поздние сроки. Полученную по договору IREK сумму (облагаемую налогом или освобождённую от налога) можно внести на инвестиционный счёт как вклад. Сумма выплаты с инвестиционного счёта в размере взноса налогом не облагается.

При заключении договора IREK с 01.08.2010 года есть две возможности обложения налогом дохода. Если базовые активы договора IREK отвечают условиям, установленным § 171 часть 2 Закона о подоходном налоге, то налогоплательщик может выбирать систему инвестиционного счёта. Если страхователь предварительно информировал страховщика, что финансовые активы рассматриваются в качестве финансовых активов, приобретённых за деньги, находившийся на инвестиционном счёте, указанном в Законе о подоходном налоге § 172, тогда страховщик освобождается от обязанности по удержанию подоходного налога. Полученную выплату по IREK-договору следует незамедлительно внести на инвестиционный счёт. Лицо, которое информировало страховщика, должен иметь ввиду, что если он не внёс незамедлительно полученную сумму на инвестиционный счёт, то это считается выплатой с инвестиционного счёта.

Вторая возможность при заключении договора IREK с 01.08.2010 года не использовать систему инвестиционного счёта. В таком случае облагается полученная сумма, из которой вычтены на основании того же договора уплаченные страховые платежи. Система счёта инвестиций невыгодная например тогда, когда получатель выплаты льготное лицо или другое лицо, которое не является страхователем, потому что оба лица должны полученную сумму отражать как доход.

В общем случае компенсации, полученные при страхования от несчастного случая или смерти или страхования имущества не облагаются подоходным налогом. Однако, если физическое лицо – предприниматель из дохода от предпринимательства вычло стоимость приобретения застрахованного имущества или страховые взносы, то в этом случае страховое возмещение облагается как доход от предпринимательской деятельности.
 

16.09.2021