Примеры декларирования 2018

Ниже приведены примеры декларирования, когда резидент другого государства – участника Соглашения получает:

Пример 1. Когда резидент другого государства – участника Соглашения получает в Эстонии свыше 75% от всего налогооблагаемого дохода

Резидент Латвии работал 5 месяцев в Эстонии у работодателя Эстонии. Работодатель ежемесячно удерживал из суммы заработной платы 2000 евро подоходный налог по ставке 20%, при этом учитывал платежа по страхованию от безработицы 1,6%, таким образом сумма удержанного подоходного налога составила 1968 евро = (10 000 – 160) × 20%. Налогооблагаемый доход у резидента Латвии в Эстонии составил 10 000 евро, в Латвии в этом же году он заработал 2500 евро.

Соответственно, налогооблагаемый доход резидента Латвии в Эстонии составил 80% от всего налогооблагаемого дохода за данный налоговый период [(10 000 ÷ 12 500) × 100%], и резидент Латвии вправе представить в Эстонии декларацию о доходах физического лица – резидента, и вычесть из налогооблагаемого дохода в Эстонии 80% от расходов, разрешённых к вычету в соответствии с установленным в Законе о подоходном налоге. У резидента Латвии есть двое детей (младше 17 лет), также в течение периода налогообложения у него были расходы на обучение детей – 200 евро.

Доход, полученный в Эстонии 10 000
Подоходный налог, удержанный в Эстонии (в течение года) 1968
Платёж по страхованию от безработицы, удержанный в Эстонии 160
Необлагаемый доход 6000
Дополнительный необлагаемый доход на ребёнка 1848
Расходы на обучение 200
Вычеты (всего) 6598 [(6000 + 1848 + 200) × 0,8] + 160
Налогооблагаемый доход в Эстонии 3402 (10 000 – 6598)
Окончательный подоходный налог 680,40 (3402 × 0,20)
Подоходный налог, подлежащий возврату 1287,60 (1968 – 680,40)
Пример 2. Когда резидент другого государства – участника Соглашения получает в Эстонии менее 75% от всего налогооблагаемого дохода

Резидент Германии приобрёл в Пярну квартиру, сдает квартиру в аренду коммерческому объединению и получает арендную плату в год 5000 евро. Коммерческое объединение при выплате арендной платы удержало подоходный налог по ставке 20%, что составило 1000 евро (5000 × 20% = 1000). Доход резидента Германии, полученный за пределами Эстонии (за рубежом), составляет 6500 евро (декларируется в таблице 8.9 декларации о доходах). Соответственно, весь налогооблагаемый доход резидента Германии за данный период налогообложения составил 11 500 евро (5000 + 6500 = 11 500), доход, полученный в Эстонии (5000 евро), составляет 43,4782% [(5 000 ÷ 11 500) × 100%]. Соответственно, в Эстонии резидент Германии (нерезидент Эстонии) получил менее 75% от всего налогооблагаемого дохода, и, как следствие, в качестве льготы может применить только не облагаемый налогом доход.

Также следует учитывать, что необлагаемый доход учитывается пропорционально удельному весу дохода нерезидента, полученного в Эстонии (по данному примеру в размере 43,4782%), ко всему доходу.

Доход, полученный в Эстонии 5000
Подоходный налог, удержанный в Эстонии (в течение года) 1000
В качестве вычета учтён не облагаемый налогом доход 1129,75 (6000 × 0,434782)
Налогооблагаемый доход в Эстонии 3870,25 (5000 – 1129,75)
Окончательный подоходный налог 774,05 (3870,25 × 20%)
Подоходный налог, подлежащий возврату 225,95 (1000 – 774,05)
Пример 3. Когда резидент другого государства – участника Соглашения получает в Эстонии доход, превышающий необлагаемый доход

Резидент Германии приобрёл в Пярну квартиру, сдает квартиру в аренду коммерческому объединению и получает арендную плату 18 000 евро в год. Коммерческое объединение при выплате арендной платы удержало подоходный налог по ставке 20%, что составило 3600 евро (18 000 × 20% = 3600). Доход резидента Германии, полученный за пределами Эстонии (за рубежом), составляет 14 500 евро (декларируется в таблице 8.9 декларации о доходах). Соответственно, весь налогооблагаемый доход резидента Германии за данный период налогообложения составил 32 500 евро (18 000 + 14 500 = 32 500), доход, полученный в Эстонии (18 000 евро), составляет 55,38% [(18 000 ÷ 32 500) × 100%]. Соответственно, в Эстонии резидент Германии (нерезидент Эстонии) получил менее 75% от всего налогооблагаемого дохода, и, как следствие, в качестве льготы может применить только не облагаемый налогом доход.

Однако весь облагаемый доход резидента Германии превышает сумму (25 200 евро в год), при которой возможно применение необлагаемого дохода, соответственно, не может быть применен необлагаемый доход, и удержанный в Эстонии подоходный налог не возвращается.

16.08.2018