Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ)

Если вы являетесь предпринимателем – физическим лицом или планируете стать предпринимателем – физическим лицом, на этой странице вы найдете всю необходимую информацию о регистрации и налоговых обязательствах предпринимательства. Здесь представлены налоговый календарь и рекомендации по ведению бухгалтерского учета, подаче деклараций и уплате налогов.

Особый порядок учёта налога с оборота по кассовому принципу

Если налогооблагаемый оборот ПФЛ не превысил 200 000 евро ни в предыдущем календарном году, ни с начала текущего календарного года (в расчёт не принимается отчуждение основного имущества и нерегулярные случаи отчуждения недвижимых вещей), то ПФЛ может при желании применять учёт налога с оборота по кассовому принципу (статья 44 ЗоНО). Важной предпосылкой учёта по особому порядку является предварительное письменное оповещение об этом Налогово-таможенного департамента либо в момент своей регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота, либо не позднее чем в налоговый период, предшествующий применению учёта налога с оборота по кассовому принципу.

Для ПФЛ, применяющего учёт по кассовому принципу, оборот возникает при поступлении полной или частичной оплаты от получателя товара или услуги.

Пример
ПФЛ известил Налогово-таможенный департамент о том, что он начинает применять учёт налога с оборота по кассовому принципу с 1 мая. Он продал (отправил) товар 25 мая. Деньги за проданный товар поступили 10 июня, таким образом, возник товарооборот 10 июня.

Однако если по независимым от ПФЛ, применяющего учёт по особому порядку, причинам не было уплачено за отчужденный товар или оказанную услугу в течение двух календарных месяцев, следующих за отправлением товара или обеспечением его доступности, или за оказанием услуги, то временем возникновения оборота является первый день третьего календарного месяца, следующего за отправлением товара или обеспечением его доступности, или за оказанием услуги (часть 5 статьи 44 ЗоНО).

Право на вычет входного налога с оборота возникает при частичной или полной оплате за приобретенный товар или полученную услугу для нужд налогооблагаемого оборота в предпринимательстве, т. е. если за приобретение товара или получение услуги не было не уплачено, то и право на вычет входного налога отсутствует.

Пример
ПФЛ приобрёл товар для нужд налогооблагаемого оборота в предпринимательстве 30 мая, за который полная оплата была осуществлена 6 июня. В данном случае право на вычет входного налога возникает в декларации об обороте (форма KMD) за июнь, срок подачи которой 20 июля.

ПФЛ, применяющий учёт налога с оборота как по кассовому принципу, так и по принципу возникновения, обязан подавать вместе с декларацией об обороте приложение этой декларации на форме KMD INF к 20 числу месяца, следующего за налоговым периодом.


Отказ от учёта налога с оборота по кассовому принципу

Отказ от учёта налога с оборота по кассовому принципу может быть как добровольным, так и обязательным.

При добровольном отказе (налогооблагаемый оборот ПФЛ не превысит 200 000 евро с начала календарного года) ПФЛ сообщает об этом письменно в Налогово-таможенный департамент не позднее налогового периода, предшествующего отказу от учёта налога с оборота по кассовому принципу.

Пример
ПФЛ желает отказаться от учёта налога с оборота по кассовому принципу с 1 сентября. В данном случае необходимо известить Налогово-таможенный департамент не позднее чем в августе.

ПФЛ обязан отказаться от ведения особого порядка, если налогооблагаемый оборот ПФЛ превысил 200 000 евро с начала календарного года (в расчёт не принимается отчуждение основного имущества и нерегулярные случаи отчуждения недвижимых вещей). Вести учёт по особому порядку не разрешено с первого дня календарного месяца, следующего за возникновением оборота в указанном размере. При обязательном отказе от применения особого порядка ПФЛ сообщает об этом письменно в Налогово-таможенный департамент не позднее первого налогового периода, начиная с которого он отказался от применения особого порядка.

Пример
Предельная ставка налогооблагаемого оборота ПФЛ, применяющего учёт по особому порядку, была достигнута в мае. В данном случае ПФЛ обязан подать оповещение не позднее чем в июне.

Дополнительная информация

Käibedeklaratsiooni andmed ja selle täitmise juhised
Kassapõhisest käibemaksuarvestusest

Последнее обновление 06.07.2022

Последнее обновление 05.11.2021

Вам помогла информация на этой странице?