Вы здесь

Памятка ограниченного налогообязанного лица

Начиная со дня регистрации в качестве ограниченного налогообязанного лица, Вы должны выполнять следующие обязанности (ч. 1 ст. 25 Закона о налоге с оборота):

  1. исчислять подлежащую оплате сумму налога с оборота в порядке, установленном в части 12 статьи 29 Закона о налоге с оборота.
    Ограниченное налогообязанное лицо должно платить налог с оборота:
    - при приобретении товара внутри Сообщества (за исключением свободного от налогообложения приобретения)
    - при приобретении товара в качестве приобретателя в треугольной сделке
    - при приобретении устанавливаемого или монтируемого в Эстонии товара от осуществляющего предпринимательскую деятельность лица другого государства-члена Сообщества без регистрации в Эстонии в качестве налогообязанного лица
    - с услуги, полученной от осуществляющего предпринимательскую деятельность лица зарубежного государства без регистрации в Эстонии в качестве налогообязанного лица
    - при приобретении не названного выше товара от осуществляющего предпринимательскую деятельность лица зарубежного государства без регистрации в Эстонии в качестве налогообязанного лица
     
  2. платить налог с оборота в порядке, установленном в статье 38 Закона о налоге с оборота;
     
  3. хранить документы и вести учёт согласно положениям части 3 статьи 36 Закона о налоге с оборота;
     
  4. подавать декларации по налогу с оборота (без приложения к декларации по налогу с оборота) только в том случае, если Вы совершили указанные в части 5 статьи 3 Закона о налоге с оборота операции (п. 2 части 2 статьи 27 Закона о налоге с оборота).

У Вас как у ограниченного налогообязанного лица при приобретении задекларированного товара и получении услуг возникает реальное обязательство по налогу с оборота, поскольку нет права вычета входного налога с оборота (часть 1 статьи 25 Закона о налоге с оборота).

Если Вы зарегистрированы в качестве ограниченного налогообязанного лица по причине получения услуг, Вы не обязаны сразу платить налог с оборота при приобретении товара внутри Сообщества. При приобретении товара Вы должны платить налог с оборота только в том случае, если приобретаете акцизный товар или новое транспортное средство, а также если превышен предел приобретения прочих товаров 10 000 евро, считая с начала календарного года; однако при желании Вы можете сделать это и раньше, письменно уведомив об этом Налогово-таможенный департамент (в рубрике «Сообщения» в e-MTA, с дигитальной подписью по адресу emta@emta.ee или в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента). При превышении предела приобретения товара Вы должны письменно уведомить об этом Налогово-таможенный департамент в течение трёх рабочих дней со дня превышения (часть 2 статьи 25 Закона о налоге с оборота).

Если Вы зарегистрированы в качестве ограниченного налогообязанного лица по причине превышения предела приобретения товара внутри Сообщества и впоследствии получаете также подлежащие налогообложению услуги, Вы обязаны платить налог с оборота также с полученных услуг, поскольку в отношении услуг свободного от налогообложения предела не установлено.

Если Вы зарегистрированы в качестве ограниченного налогообязанного лица только в части получения услуг, то свой номер регистрации в качестве ограниченного налогообязанного лица нельзя использовать при приобретении товара, в отношении которого продавец применяет нулевую ставку. Если Вы всё же используете номер регистрации в качестве ограниченного налогообязанного лица, это рассматривается как волеизъявление в части уплаты налога с оборота с приобретения товара в Эстонии, и у Вас возникает обязательство декларирования приобретения товаров внутри Сообщества в своей декларации по налогу с оборота и уплаты соответствующего налога с оборота. В этом случае обязательство декларирования и уплаты налога с оборота возникает не только в части той сделки, в отношении которой Вы используете свой регистрационный номер, – начиная с этой сделки, Вы обязаны платить налог с оборота с приобретения всех товаров внутри Сообщества, поскольку, начиная с этой сделки, Вы считаетесь зарегистрированным также и в части приобретения товаров внутри Сообщества (часть 3 статьи 25 Закона о налоге с оборота).
 

О подаче декларации по налогу с оборота

  • Периодом обложения налогом с оборота является календарный месяц.
  • Если число календарных дней первого периода налогообложения меньше 15 (например, если Вы зарегистрированы в качестве обязанного по налогу с оборота лица с 18-го числа), первый период можно задекларировать вместе со следующим периодом налогообложения, подав одну декларацию по налогу с оборота за два периода налогообложения.
  • Все декларации можно подавать электронным путём в e-MTA. Информация о заключении договора об использовании e-MTA доступна на странице «Создание пользователя э-услугами для бизнес-клиента».
  • Подавать декларацию по налогу с оборота на бумаге можно только тем лицам, которые были налогообязанными по налогу с оборота менее 12 месяцев. Лица, которые были налогообязанными по налогу с оборота более 12 месяцев, могут подавать декларацию по налогу с оборота на бумаге только на основании поданного в Налогово-таможенный департамент мотивированного ходатайства.
     

Дополнительная информация


Дополнительную информацию о налоге с оборота получите в Налогово-таможенном департаменте:

  • консультация бизнес-клиента: телефон (+372) 880 0812 (П–Ч 8:30–16:30; П 8:30–15:30)

  • адрес электронной почты: ariklient@emta.ee

 

21.05.2019