Вы здесь

Особый порядок учёта налога с оборота по кассовому принципу

Особый порядок учёта налога с оборота по кассовому принципу (далее особый порядок) устанавливается ст. 44 Закона о налоге с оборота (далее ЗоНО).

1. Время возникновения оборота
2. Вычет входного налога с оборота
3. Отказ от особого порядка
4. Переход от применения общего порядка к применению особого порядка и наоборот
5. Исключения при учёте налога с оборота по кассовому принципу
6. Подача декларации по обороту (форма KMD) и её приложения (форма KMD INF)
    6.1 Заполнение части А в форме KMD INF «Данные о выставленных счетах»
 
   6.2 Заполнение части B в форме KMD INF «Данные о полученных счетах»
 

1. Время возникновения оборота


При применении особого порядка в качестве времени возникновения оборота рассматривается день, когда было совершено действие, указанное в п. 2 или п. 3 ч. 1 ст. 11 ЗоНО; это обозначает, что оборот возник при поступлении платежа от получателя товара или услуги, либо при отправлении товара для собственных нужд, либо при обеспечении его доступности, либо при оказании услуг.

Если по причинам, не зависящим от налогообязанного, который применяет особый порядок, не оплачено за отчуждённый товар или оказанную услугу в течение двух календарных месяцев, следующих за отправлением товара либо обеспечением его доступности, либо за оказанием услуги, то временем возникновения оборота является первый день третьего календарного месяца, следующего за отправлением товара либо обеспечением его доступности, либо за оказанием услуги (ч. 5 ст. 44 ЗоНО применяется также в случае, если периодом налогообложения у налогообязанного выбран квартал).

Пример 1

Если за товар, отправленный в январе, не оплачено ещё в течение февраля и марта, то временем возникновения оборота является 1 апреля и оборот необходимо задекларировать в декларации KMD за апрель, срок которой будет 20 мая (если периодом налогообложения является квартал, то срок представляемой декларацию KMD по II кварталу будет 20 июля).

При бесплатном отчуждении товара временем возникновения оборота является день, когда товар отправляется получателю или обеспечивается его доступность.

Если за отправленные товары и оказанные услуги не оплачено, а также налогообязанного, применяющего особый порядок, удаляют из регистра налогообязанных, то оборот считается возникшим в период налогообложения, за который необходимо представить последнюю декларацию KMD.

Пример 2

Налогообязанный подал заявление об его удалении из регистра налогообязанных с 1 апреля. Если за товар, отправленный в январе, не оплачено ещё в марте, то оборот считается возникшим в марте, т.е. оборот необходимо задекларировать в декларации KMD за март, срок которой будет 20 апреля.
 

2. Вычет входного налога с оборота


Право на вычет входного налога с оборота возникает при оплате приобретённого товара или услуги, полученной для нужд налогооблагаемого оборота в предпринимательстве; это обозначает, что, если за приобретение товара или получение услуги не оплачено, то право на вычет входного налога с оборота отсутствует. При частичной оплате за приобретение товара или получение услуги имеется право на вычет входного налога с оборота только с оплаченной части за товар или услугу.

Пример 3 

Товар был приобретён для нужд налогооблагаемого оборота в предпринимательстве 30 апреля, оплата за который была произведена 6 мая. В этом случае право на вычет входного налога с оборота возникает в декларации за май.

При частичной оплате за приобретение товара или получение услуги имеется право на вычет входного налога с оборота только с оплаченной части за товар или услугу.
 

3. Отказ от особого порядка


Отказ от особого порядка может быть добровольным или обязательным.

При добровольном отказе (т.е. налогооблагаемый оборот налогообязанного не превышает с начала календарного года 200 000 евро; при отказе налогообязанный должен проинформировать налогового управляющего об этом письменно не позднее периода налогообложения, предшествующего отказу).

Пример 4

Налогообязанный желает отказаться от учёта налога с оборота по кассовому принципу с 1 июня. В этом случае необходимо представить уведомление не позднее мая.

Налогообязанный обязан отказаться от применения особого порядка, если налогооблагаемый оборот налогообязанного превышает с начала календарного года 200 000 евро. Особый порядок не применяется с первого числа календарного месяца, следующего за возникновением оборота указанного размера; это обозначает, что налогообязанный должен начать применять общий порядок (учёт налога с оборота по принципу его возникновения). При расчёте предельной ставки налогооблагаемого оборота не учитываются ни отчуждение основного капитала, ни случайное отчуждение недвижимой вещи в качестве товара.

При обязательном отказе от применения особого порядка налогообязанный должен проинформировать налогового управляющего об этом письменно не позднее первого периода налогообложения, начиная с которого отказались от применения особого порядка.

Пример 5

Предельная ставка налогооблагаемого оборота у налогообязанного, применяющего особый порядок, будет достигнута в апреле. В этом случае налогообязанный должен проинформировать налогового управляющего об этом письменно не позднее мая.
 

4. Переход от применения общего порядка к применению особого порядка и наоборот


При переходе от применения общего порядка к применению особого порядка и наоборот (при назначении времени возникновения оборота и вычете входного налога с оборота) исходят из тех правил, которые действовали на момент отправки товара и обеспечения его доступности или на момент оказания услуги либо при получении товара/услуги, приобретённых для нужд своего предпринимательства.

Пример 6

Налогообязанный отказывается от применения особого порядка с 1 мая. Если частичная оплата за товар, отправленный в апреле, производится в июне, то налогообязанный декларирует отчуждение указанного товара с оплаченной части в декларации KMD за июнь, срок которой будет 20 июля, а с неоплаченной части в декларации KMD за июль, срок которой будет 20 августа (применяется ч. 5 ст. 44 ЗоНО), независимо от обстоятельства, что с 1 мая будет налогообязанный применять общий порядок при учёте налога с оборота.

Пример 7

Налогообязанный сообщает, что начнёт применять учёт налога с оборота по кассовому принципу с 1 мая. Налогообязанный декларирует услугу, оказанную в апреле (платёж за неё не поступил), соответственно общему порядку в декларации KMD за апрель.
 

5. Исключения при учёте налога с оборота по кассовому принципу


Налогообязанный, применяющий особый порядок, не имеет права его применять в случае следующих сделок и действий (ч. 11 ст. 44 ЗоНО):

  • импорт товара;

  • внутрисоюзный оборот товара и внутрисоюзное приобретение;

  • оказание налогообязанному из другого государства члена Сообщества или налогообязанному с ограниченной налоговой обязанностью такой услуги, указанной в п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО, местом возникновения оборота которой не является Эстония;
  • получение такой услуги от иностранного лица, занимающегося предпринимательством, местом возникновения оборота которой является Эстония;
  • оборот, приобретение товара и получение услуги, когда оплата за товар или услугу происходит на основании договора (например, договор лизинга) в течение периода более продолжительного чем три календарных месяца, следующих за отправлением товара или оказанием услуги (например, долгосрочные договора лизинга, договора об аренде, продажа в рассрочку).
     

6. Подача декларации по обороту (форма KMD) и её приложения (форма KMD INF)


Налогообязанный, применяющий особый порядок, обязан представлять формы KMD и KMD INF.

Формы KMD и KMD INF представляются к 20 числу, следующего за периодом налогообложения, в электронном виде или на бумажном носителе. Если Вы являетесь налогообязанным не менее 12 месяцев или если в форме KMD INF необходимо отразить более пяти счетов, то Вы обязаны представить формы KMD и KMD INF в электронном виде.

Если периодом налогообложения является квартал, то формы KMD и KMD INF представляются ежеквартально (к 20 числу, следующего за периодом налогообложения).

Соответственно ч. 1² ст. 27 ЗоНО отражаются в KMD INF данные тех счетов (как выставленных юридическому лицу, предпринимателю-физическому лицу, а также государственному, волостному и городскому учреждению, так и полученных от них), на которых лицо, отчуждающее товар или оказывающее услугу, указало налогооблагаемый оборот со ставкой налога с оборота 20% и 9%; за исключением данных тех счетов, которые представлены на основании особого порядка, установленного в ст. 40 ЗоНО, когда счёт или общая сумма счетов без налога с оборота составляет в периоде налогообложения с одним партнёром по сделке не менее 1000 евро.

Если налогообязанный в периоде налогообложения не выставлял и не получал счета, которые необходимо отразить в KMD INF, то в её части А и/или B надо сделать соответствующую пометку о том, что счета отсутствуют.

Информация о заполнении формы KMD (на эст. языке) »

Информация о заполнении формы KMD INF »


6.1 Заполнение части А в форме KMD INF «Данные о выставленных счетах»


В части А формы KMD INF отражаются данные о выставленных счетах.

Налогообязанный, применяющий особый порядок, отражает в форме KMD INF декларируемые счета в период налогообложения, когда счёт был выставлен, а также в последующие периоды налогообложения до декларирования в форме KMD всего оборота, указанного в счёте, не позднее третьего календарного месяца с момента отправления, либо с момента обеспечения его доступности, либо с момента оказания услуг.

Счета, декларируемые на основании общего порядка, отражаются в форме KMD INF только в те периоды налогообложения, когда их необходимо декларировать в форме KMD. Оборот, когда оплата за товар или услугу происходит на основании договора (например, договор лизинга) в течение периода более продолжительного чем три календарных месяца, следующих за отправлением товара или оказанием услуги (например, долгосрочные договора лизинга, договора об аренде, продажа в рассрочку).

Информация о заполнении части А в форме KMD INF »

Примеры заполнения части А в форме KMD IN

Пример 8

За услугу, оказанную в июне, был выставлен счёт 15.06.2015 в размере 1200 евро (с налогом с оборота), которая оплачивается также в июне.

В форме KMD INF, представляемой за июнь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

15

15.06.2015

1000,00

20%

1000,00

1000,00

 

Поскольку оплата за услугу производится в этот же период налогообложения, когда была оказана услуга, то эту услугу необходимо декларировать в форме KMD за июнь.

Пример 9

За оказанную услугу был выставлен счёт от 10.03.2015 на сумму 1200 евро (с налогом с оборота), которая оплачивается в июле.

В форме KMD INF, представляемой за март, апрель и май, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

13

10.03.2015

1000,00

20%

1000,00

0,00

 

В форме KMD INF, представляемой за июнь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

13

10.03.2015

1000,00

20%

1000,00

1000,00

 

Соответственно времени возникновения оборота необходимо декларировать указанный счёт в форме KMD, представляемой за июнь. Счёт больше не отражается в формах KMD и KMD INF, представляемых за июль, т.е. месяц поступления денег.

Пример 10

За отправленный товар был выставлен счёт от 10.01.2015 на сумму в 2000 евро (без налога с оборота), которая не была оплачена в течение февраля и марта. Периодом налогообложения у налогоплательщика является квартал.

В форме KMD INF, представляемой за I квартал (срок представления 20 апреля), отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

11

10.01.2015

2000,00

9%

2000,00

0,00

 

В форме KMD INF, представляемой за II квартал (срок представления 20 июля), отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

11

10.01.2015

2000,00

9%

2000,00

2000,00

 

Пример 11 

Счёт был выставлен 07.08.2015 на сумму 6000 евро (в том числе налог с оборота 1000 евро). 25.08.2015 оплачивается его часть 600 евро (в том числе налог с оборота 100 евро). Услуга оказывается в сентябре, но окончательной оплаты за неё не было произведено в период с сентября до ноября.

В форме KMD INF, представляемой за август, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

17

07.08.2015

5000,00

20%

5000,00

500,00

 

В форме KMD INF, представляемой за сентябрь, октябрь и ноябрь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

17

07.08.2015

5000,00

20%

5000,00

0,00

 

В форме KMD INF, представляемой за декабрь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12345678

OÜ Kass

17

07.08.2015

5000,00

20%

5000,00

4500,00

 

Соответственно времени возникновения оборота необходимо декларировать указанный счёт в форме KMD, представляемой за август (500 евро) и за декабрь (4500 евро).

Пример 12 (üleminek erikorra rakendamiselt üldkorrale)

Налогообязанный отказывается от применения особого порядка с 1 июля. Счёт был выставлен 13.06.2015 на сумму 6000 евро (в том числе налог с оборота 1000 евро). В июне была переведена его часть 1500 евро (в том числе налог с оборота 250 евро), а окончательная сумма 4500 евро (в том числе налог с оборота 750 евро) была переведена в сентябре.

В форме KMD INF, представляемой за июнь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12349876

OÜ Sipelgas

33

13.06.2015

5000,00

20%

5000,00

0,00

 

В форме KMD INF, представляемой за июль, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12349876

OÜ Sipelgas

33

13.06.2015

5000,00

20%

 

1250,00

 

В форме KMD INF, представляемой за сентябрь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт без налога с оборота

Налоговая ставка

Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

12349876

OÜ Sipelgas

33

13.06.2015

5000,00

20%

 

3750,00

 

Соответственно времени возникновения оборота необходимо декларировать указанный счёт в форме KMD, представляемой за июль (1250 евро) и за сентябрь (3750 евро). В форме KMD INF, представляемой за август, счёт больше не отражается.
 

6.2 Заполнение части B в форме KMD INF «Данные о полученных счетах»

В части B формы KMD INF отражаются данные счетов, полученных от лиц, которые зарегистрированы в Эстонии в качестве налогообязанных. Данные счетов отражаются в случае, если налог с оборота, указанный в счёте, частично или полностью подлежит вычету (форма KMD графа 5).

Налогообязанный, применяющий особый порядок, отражает в части B формы KMD INF из декларируемых счетов только данные счетов, оплаченных частично или полностью в соответствующий период налогообложения. Данные неоплаченного счёта отражаются в части B формы KMD INF в период налогообложения, когда товар был отправлен продавцом либо была обеспечена его доступность, либо услуга была получена. Данные неоплаченного или частично оплаченного счёта отражаются в части B формы KMD INF также в следующие периоды налогообложения до полной выплаты счёта.

Таким образом, счета, декларируемые при применении особого порядка, отражаются в части B формы KMD INF в период налогообложения, когда получают счёт за полученную услугу или товар, а также в следующие периоды налогообложения до полной выплаты счёта; это обозначает, что до вычета входного налога с оборота (форма KMD графа 5).

Счета, декларируемые при применении общего порядка, – приобретение товара и получение услуг, когда оплата за товар или услугу происходит на основании договора (например, договор лизинга) в течение периода более продолжительного чем три календарных месяца, следующих за отправлением товара или оказанием услуги (например, долгосрочные договора лизинга, договора об аренде, продажа в рассрочку) – отражаются в части B формы KMD INF только в те периоды налогообложения, когда налог с оборота, указанный в счёте о покупке подлежит вычету в качестве входного налога с оборота (форма KMD графа 5).

Информация о заполнении части B в форме KMD INF »

Примеры о заполнении части B в форме KMD INF

Пример 13

За услугу, полученную в январе, был выставлен счёт от 03.01.2015 на сумму в 4800 евро (в том числе налог с оборота 800 евро), который оплачивается в мае.

В форме KMD INF, представляемой за январь, февраль, март и апрель, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

12

03.01.2015

4800,00

800,00

0,00

 

В форме KMD INF, представляемой за май, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

12

03.01.2015

4800,00

800,00

800,00

 

Право вычета входного налога с оборота отражаются в форме KMD, представляемой за май.

Пример 14

Частичная предоплата была произведена продавцу в марте для приобретения товара, т.е. для нужд оборота, налогооблагаемого в предпринимательстве; счёт был выставлен от 05.03.2015 на сумму в 1200 евро (в том числе налог с оборота 200 евро), из которых оплатили в марте 300 евро). Товар был получен в апреле, окончательная оплата (сумма 900 евро), за который будет произведена в августе.

В форме KMD INF, представляемой за март, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

11

05.03.2015

1200,00

200,00

50,00

 

В форме KMD INF, представляемой за апрель, май, июнь и июль, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

11

05.03.2015

1200,00

200,00

0,00

 

В форме KMD INF, представляемой за август, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Tehingu-partneri nimi

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

11

05.03.2015

1200,00

200,00

150,00

 

Пример 15

В июне был приобретён товар (счёт от 05.06.2015 на сумму 1200 евро вместе с налогом с оборота), который используются как для нужд оборота, налогооблагаемого в предпринимательстве (50%) и не облагаемого налогом (45%), так и не для предпринимательства (5%). За товар оплачивается в июле.

В форме KMD INF, представляемой за июнь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

13

05.06.2015

1200,00

200,00

0,00

11

В форме KMD INF, представляемой за июль, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

13

05.06.2015

1200,00

200,00

100,00

11

Пример 16

Налогообязанный отказывается от применения особого порядка с 1 августа. За услугу, полученную в июле, был выставлен счёт от 03.07.2015 на сумму в 3000 евро (в том числе налог с оборота 500 евро), который оплачивается в декабре.

В форме KMD INF, представляемой за июль, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

21

03.07.2015

3000,00

500,00

0,00

 

В форме KMD INF, представляемой за декабрь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

Регистрационный или личный код партнёра по сделке

Название партнёра по сделке

Номер счёта

Дата счёта (дд.мм.гггг)

Счёт с налогом с оборота

Сумма налога с оборота, отражённая в счёте*

Сумма входного налога с оборота, отражённая в период налогообложения (форма KMD графа 5)

Код отличия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

12344321

OÜ Koer

21

03.07.2015

3000,00

 

500,00

 

Право на вычет входного налога с оборота отражается в форме KMD за декабрь. В форме KMD INF, представляемой с августа по ноябрь, счёт не отражается.

 

26.04.2017