Чтобы налоговые дела были в порядке

Вы сами можете многое сделать, чтобы привести свои налоговые дела в порядок. На этой странице мы даем обзор тем, на которые следует обратить внимание, и ссылки на важные страницы.

Советы

  • Следите за тем, чтобы налоги были бы задекларированы и уплачены в срок. В случае, если у Вас возникли сложности и своевременная уплата налогов осложняется или уже затруднена, то обязательно свяжитесь с нами. Совместно будем искать пути решения.
    Подробнее о рассрочке налоговых задолженностей.
  • Зарегистрируйте Ваших работников своевременно в регистре работы.
    Подробнее о регистре работы
  • При декларировании представляйте правильные и достоверные данные. При попадании под контроль важную роль, помимо прочего, играют данные, задекларированные Вами, по сравнению с аналогичными предприятиями, работающими в такой же сфере и этом же регионе.
  • Со средними показателями можно ознакомиться на странице Статистические данные и открытые данные – Статистика предпринимательства по местным самоуправлениям (на эст. языке), а также в рубрике Сравнительные данные для снижения рисков по выплатам заработных плат в конвертах ниже на данной странице.

    Например, Вы держите магазин, занимающийся продажей одежды, и у Вас 10 сотрудников. Мы сравниваем заработную плату, задекларированную Вами, с заработными платами продавцов, работающих в других магазинах одежды этого города или уезда. Если заработная плата, задекларированная Вами, в среднем выше, чем у конкурентов, то вероятность попадания под контроль будет небольшой. Если декларируете в среднем меньшую заработную плату, то мы можем связаться с Вами, чтобы проверить правильность задекларированных данных.
  • Регулярно проверяйте оценки налогового поведения своего предприятия в е-МТА. Оценка налогового поведения — это новая электронная услуга, посредством которой мы предоставляем предприятиям обратную связь о состоянии налоговых дел на предприятии. В случае недостатков мы предоставляем рекомендации по их устранению. Следуя рекомендациям, предприятие может снизить риск налоговой проверки и дополнительных налоговых обязательств.
    Подробнее об услуге оценок налогового поведения.
  • Будьте в курсе налоговых изменений — это поможет избежать ошибок, совершаемых по незнанию.
  • При возникновении вопросов проконсультируйтесь с нашими специалистами по налогам.
  • При необходимости приходите на курсы, проводимые Налогово-таможенным департаментом.

Тщательно выбирайте своих партнёров по сделке!

На ряду с надёжными продавцами в сделках по оказанию продажи товаров и услуг, облагаемых налогом с оборота, участвуют также лица, целью которых является деятельность, направленная на обогащение за счёт налога с оборота обманным путём. Это создаёт для предпринимателей на рынке неравные условия конкуренции и это наносит государству значительный ущерб. Мы выявили мошенничество с налогом с оборота также в цепочках сделок, где налогооблагаемой товар или услуга реализуются через предприятия, которые не всегда осознают такой обман.

Для уменьшения деловых и налоговых рисков до начала сделки всегда имеет смысл тщательно проверить информацию о другой стороне сделки, а также обстоятельства сделки. Особое внимание рекомендуем обратить на цену предлагаемого товара или услугу, если она значительно ниже или выше рыночной, а также у ценового отличия отсутствуют логичные экономические причины. При наличии сомнения рекомендуем отказаться от такой сделки и рассмотреть вопрос о поиске более надёжного партнёра по сделке.

Общедоступные базы данных для анализа информации о другой стороне сделки

Проверка информации о партнёре по сделке будет для Вас полезна, ведь тогда Вы можете быть уверены, что:

  • партнёр по сделке способен доставить товар или оказать услугу на оговорённых условиях: своевременно, в обещанном объёме, с требуемым качеством;

  • партнёр по сделке по-прежнему действует и в состоянии устранить недостатки, если у Вас возникнут позже претензии к товару/услуге;

  • у Вас не возникнет проблем с другими партнёрами и это не навредит ни Вашей репутации, ни репутации предприятия, в случае, если партнёр по сделке не в состоянии гарантировать вышеизложенного;

  • Вы сами при такой сделке не содействуете ухудшению условий конкуренции в этом секторе;

  • в случае сомнения, у Вас не возникнет трудностей при доказательстве проведения сделки перед Налогово-таможенным департаментом и другими государственными учреждениями;

  • партнёр по сделке уплатил налоги со сделки и выполнил прочие обязанности.

Соответственно действующей судебной практике можно предъявить подозрение в участии налогового мошенничества (п. 15 решения № 3-3-1-73-10 и п. 18 решения № 3-3-1-27-14, вынесенными Коллегией по административным делам Верховного суда) тому налогообязанному, который узнал о реальных обстоятельствах сделки (указывающие на налоговое мошенничество), но который, несмотря на это, участвует в сделке, посредством которой может совершиться налоговое мошенничество.

Äri- ja maksuriskide vähendamiseks on enne tehingut alati mõistlik põhjalikult kontrollida tehingu teise poole tausta ning tehingu asjaolusid. Maksukohustuslasele, kes sai tehingu tegelikest (maksupettusele viitavatest) asjaoludest teada, kuid kes sellele vaatamata osaleb tehingus, millega võidakse toime panna maksupettus, võib meie praktika ja kehtiva kohtupraktika kohaselt kaasa tuua kahtlustuse maksupettuses osalemises. Selleks, et vältida eelnimetatut, oleme välja töötanud juhised, mis aitavad kaasa võimaliku pettuse äratundmisele.

Kuna juhendis toodud asjaolude loetelu ei ole ammendav, siis ei too selle järgimine kaasa kohest õigust sisendkäibemaksu mahaarvamiseks ega välista maksuarvestuse korrigeerimist. Oluline on täita ka kõiki ettevõtluses ettenähtud hoolsusnõudeid ning arvestada muude tavapäratute asjaoludega. Lisaks soovitame usaldada oma intuitsiooni ja kogemust ettevõtjana.  Kahtluse püsimisel soovitame tehingust loobuda ja kaaluda usaldusväärsema tehingupoole leidmist.

Tehingu tegemisel soovitame endale esitada järgmised küsimused.
  • Milline on tehingupoole ajalugu/taust?
  • Kas tehingupool on suuteline pakutavat kaupa ja/või teenust müüma?
  • Kas tehingu maksumus on usutav?
  • Kas tehinguga seotud dokumentatsioon on korrektselt vormistatud?
  • Kas tehingupool on käibemaksukohustuslane või mitte?

Väljastame ettevõtetele ka spetsiaalseid maksuandmete tõendeid, mida saab kasutada tehingupoolele oma majandustegevusest ülevaate andmiseks. Tõendile saab kuvada ettevõtte andmed tööjõu, palga, käivete ja maksuvõla kohta ning saata see e-MTA kaudu tehingupoolele. Maksuandmete tõendiga saavad tehingupooled suurendada oma usaldusväärsust ja nii on mõlemal poolel kindlus, et teise maksuasjad on korras.

Asjaolud, mis võivad teie tavapärasest tegevusest kõrvale kalduda ja kogumis esinedes viidata maksupettuse toimepanemisele:

1. Avalikest andmebaasidest saadud teave ei jäta tehingupoolest (sh juhatuse liikmetest) usaldusväärset muljet

Kasutades erinevaid andmebaase, sh interneti otsingumootoreid, kuvatakse tehingupoole või tema esindusõiguslike isikute kohta infot, mis võib tekitada usaldusküsimusi tehingupoolte ja tehingu osas. Selliseks infoks võivad olla erinevates artiklites, foorumites käsitletud teemad, maksehäireregistri tulemused, isiku karistused kui ka jõustunud negatiivsed kohtulahendid tehingupoole osas. Tehingupoole (sh juhatuse liikmete) tausta tasuks kindlasti kontrollida uute tehingupartnerite tekkimisel ja/või suure maksustamisväärtusega tehingute puhul.

Saadud teabest võivad kahtlust tekitavateks asjaoludeks  olla maksuvõla olemasolu, esitamata maksudeklaratsioonid, tegevusala mittevastavus tegelikule äritegevuseletoimiva juriidilise aadressi puudumine, esitamata majandusaasta aruanded, juhatuse liikmete/osanike/aktsionäride tihe vahetus, välisriigi kodanike märkimine juhatusse, (toimivate) kontaktandmete puudumine ja/või tihe vahetus, äriühingu e-posti aadress ja telefoninumber ei kuulu kohalikule sideoperaatorile.

Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Tallinna Ringkonnakohtu otsused asjades nr 3-08-1021 , p 16 ja nr 3-06-1928, p 24

2. Tehingu tegemisel jäetakse tehingu teine pool tuvastamata (ei küsita nime, kontaktandmeid, esindusõigust)

Mõistlik ettevõtja selgitab välja tehingu teise poole esindajad (küsides näiteks isikut tõendavat dokumenti, esindusõigust) ja säilitab tehingupoole kontaktandmed. Tehingupoole tuvastamata jätmisel võtab ettevõtja endale riski, et hiljem võib tekkida probleeme pretensioonide esitamisel kauba ja/või teenuse kohta ning hilisem tehingu tõendamine võib osutuda raskendatuks.

3. Internetis puudub tehingupoole tegevust tutvustav toimiv koduleht

Internetipäringud tehingupartneri kohta ei anna muid tulemusi kui ainult registrikanded. Kuigi koduleht ei ole kohustuslik, näitab selle olemasolu tehingupartneri huvi enda tegevust reklaamida ja selle kaudu potentsiaalseid kliente leida. Eeltoodule oleks mõistlik tähelepanu pöörata eriti suuremahuliste ja esmakordsete tehingute puhul.

4. Tehingupool ei oska anda infot pakutava teenuse ja/või kauba kohta ega ole kursis tegevusvaldkonnaga

Tehingupoole seaduslikud esindajad ei oma teadmisi tegevusvaldkonna ega pakutava kauba/teenuse kohta. Lisaks ei täideta valdkonnapõhistest seadusandlusest ja muudest regulatsioonidest tulenevaid nõudeid (näiteks tegevusvaldkonnas nõutavad registreeringud, load, taotlused, teatised, litsentsid; eriotstarbelise kauba sertifikaadid jt).
Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Riigikohtu lahend asjas nr 3-3-1-49-13, p 17 ja Tallinna Ringkonnakohtu otsus asjas nr 3-10-924, p 17

5. Ettevõttel puudub kauba ja/või teenuse müümiseks vajalik tegevuskoht (näiteks ladu, pood, tootmishoone, salong jne)

Kui tehingupool pakub suures koguses kaupa/teenust, mille müümiseks on vajalik kindla tegevuskoha ja töötajate olemasolu (näiteks ladu, pood, tootmishoone, salong jne), siis võib kahtlust tekitada asjaolu, et tehingupoole tegevuskohaks on üksnes postkast, korter või teise äriühingu juriidiline aadress. Kahtlust tekitavaks asjaoluks võib olla ka kokkulepete sõlmimine ja/või kauba näitamine/üleandmine väljaspool ettevõtte tegevuskohta (näiteks bensiinijaamad, parkimisplatsid, tühermaad).
Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Tartu Ringkonnakohtu otsus asjas nr 3-08-855, p-d 9 ja 10

6. Pakutakse nii suurt kogust kaupa, mis ei ole ettevõtte suurust ja kogemust arvestades usutav

Kui tehingupool pakub suures koguses kaupa või suuremahulist/valdkonnapõhist teenust, siis võib tehingu toimumises ja/või kauba/teenuse olemasolus kahtlust tekitada asjaolud, et teenuse pakkujal puuduvad vajalikud oskused, kogemused, teadmised ja vahendid.

7. Pakutava kauba ja/või teenuse hind on üllatavalt kõrge/madal

Tuleb pöörata tähelepanu pakutava kauba ja/või teenuse hinnale: kui see on turuhinnast oluliselt madalam või kõrgem ning hinnaerisusele puuduvad loogilised majanduslikud põhjendused, siis võib tekkida risk, et kuskil tarneahelas on toime pandud maksupettus.
Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Riigikohtu lahend asjas nr 3-3-1-67-08, p 14

8. Tehingupool ütleb, kellele ja mis hinnaga tuleb kaupa ja/või teenust edasi müüa
 
9. Tehingupoolel puudub kehtiv käibemaksukohustuslase number

Kehtiva käibemaksukohustuslase numbri puudumisel ei ole müüjal õigus lisada tehingule käibemaksu ega ostjal sisendkäibemaksu maha arvata. Märgime, et arve ei ole ainsaks tehingut tõendavaks dokumendiks ja sisendkäibemaksu mahaarvamise aluseks, vaid lähtuda tuleb tehingu tegelikust majanduslikust sisust.

10. Tehinguga seotud dokumentatsioon on puudulik või olematu

Esmakordsete ja/või suuremahuliste/kallihinnaliste tehingute puhul ei sõlmita lepinguid või need on üldsõnalised. Samuti ei koostata tehingu toimumist kinnitavaid muid võimalikke dokumente (kauba/teenuse üleandmis-vastuvõtmisaktid, transpordidokumendid, kauba sertifikaadid, tarne- ja garantiitingimused, hinnapakkumised jt tegevusvaldkonna erisusest tulenevad dokumendid).

Eelnimetatud kõikide dokumentide koostamine ei ole iseenesest kohustuslik, ent jättes vastavad dokumendid koostamata või säilitamata, riskitakse sellega, et hilisema võimaliku vaidluse korral ei suudeta tehingutega seotud  asjaolusid tõendada. Seega on mõistlik koguda ja säilitada tõendeid põhjendatult kahtlust tekitavate või suure maksustamisväärtusega tehingute kohta.

Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Tallinna Ringkonnakohtu otsus asjas nr 3-09-2473, p 9

11. Kauba saatedokumendid on valesti täidetud

Tehingute puhul on saatedokumentide korrektne täitmine üheks oluliseks kauba tuvastamisviisiks ja võimalike nõuete esitamiseks kauba kvaliteedi osas. Näiteks veose- ja saatelehtedele, CMR-idele, kaubasertifikaatidele ja arvetele on õigesti märgitud kuupäevad, lähte- ja sihtkohad, sõidukinumbrid, saatja, saaja ja vedaja andmed ja kauba kirjeldus. Lisaks märgime, et transpordidokumentide säilitamine on oluline impordi, ekspordi ja Euroopa Liidu siseste vedude tõendamiseks.

12. Koostatud dokumentidel on kauba ja/või teenuse sisu kirjeldatud üldsõnaliselt (näiteks lihtsalt „ehitusteenus“, ärinõustamine“, „materjalid“ jne)

Kui dokumentides (arvel, aktides, lepingutes jt) on teenust ja/või kaupa kirjeldatud üldsõnaliselt (näiteks lihtsalt „ehitusteenus“, ärinõustamine“, „materjalid“ jne), siis selliselt kajastatud tehingute puhul võib tekkida oht, et hiljem ei ole võimalik tuvastada teenuse ja/või kauba tegelikku sisu, mahtu ja hinda.
Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Riigikohtu lahendid asjades nr 3-3-1-57-13 ja nr 3-3-1-76-14

13. Tehingu finantseerimine on tavapäratu

Kui tehingut finantseeritakse laenuga, mille andja taust on ebausaldusväärne ning laenutingimused on ebaharilikud (olematud intressimäärad, tagatiste puudumine, ülemääraselt pikad laenu tagastamistähtajad), siis võib olla alust kahelda tegelikus laenuandmises/saamises. Samuti võib tekkida oht, et olete sattunud maksupettuse ahelasse.
Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Tartu Ringkonnakohtu otsus asjas nr 3-11-1176, p 9

14. Soetatava kauba ja/või teenuse maksetingimused on erandlikud (nt suures summas ettemaksete küsimine; maksete tegemine tehinguga mitteseotud isikutele)

Suuremat tähelepanu tasub pöörata olukordadele, kus tehingupool soovib kauba ja/või teenuse eest tasumist suures summas sularahas ja/või (ette)makse/ülekanne toimub tehinguga mitteseotud isikutele. Aktsepteerides selliseid maksetingimusi võib hiljem tehingu eest tasumise tõendamine osutuda raskendatuks.
Kohtupraktikaga saate tutvuda siin: Riigikohtu lahend asjas nr 3-3-1-67-08, p 14


Eeltoodud loetelus mõne üksiku asjaolu esinemine ei too automaatselt kaasa etteheidet äri- ja maksupettuses osalemise kohta. Kui eeltoodud punktide pinnalt tekib tehingupoole osas kahtlusi, siis soovitame tehingupoole ja/või kõnealuse tehingu usaldusväärsuse kontrollimiseks teha täiendavaid päringuid.

Правила налогообложения сделок, связанных с недвижимостью, имеют много нюансов. В связи с этим у фирм, использующих в предпринимательской деятельности жилые помещения, часто возникают вопросы, как облагается налогом та или иная сделка.

С целью помочь Вам сориентироваться в такой имеющей много нюансов налоговой сфере, представляем небольшой свод правил, предписанных различными законами, которые нужно учитывать именно в налоговом учёте при использовании жилых помещений для предпринимательской деятельности.

Ставки по налогу с оборота

Поскольку жилые помещения в предпринимательской деятельности можно использовать в нескольких целях, коммерческому объединению, планирующему купить жилое помещение (квартирную собственность, жилой дом и т. п.) для предпринимательства, полезно знать, что согласно Закону о налоге с оборота, различные связанные с недвижимым имуществом услуги облагаются налогом по-разному.

Оказание услуг гостиничного типа (гостевые квартиры или дома отдыха) облагается 9% налогом с оборота (пункт 4 части 2 статьи 15 Закона о налоге с оборота (ЗоНО))). Однако от сдачи недвижимой вещи внаём, аренду или пользовладение, как правило, возникает необлагаемый налогом оборот (п. 2 ч. 2 ст. 16 ЗоНО), причём сделку по сдаче недвижимой вещи внаём, аренду или пользовладение, разрешено добровольно облагать 20% налогом с оборота, предварительно сообщив об этом налоговому управляющему, за исключением случаев, когда объектом сделки является жилое помещение (п. 1 ч. 3 ст. 16 ЗоНО). Жилое помещение – это жилой дом или квартира, которые используются для постоянного проживания (ч. 1 ст. 272 Обязательственно-правового закона (ОПЗ)). Таким образом, для отличия жилого помещения от коммерческого, важно оценить, подходит ли помещение для постоянного проживания или нет, и как это помещение используется на самом деле.

Таким образом, если у помещения имеется разрешение на использование в качестве коммерческого, а на самом деле его используют для проживания, то такое помещение относится к жилым. И наоборот, если согласно разрешению на использование мы имеем дело с жилым помещением, но оно используется в коммерческих целях, то при налогообложении следует применять положения для коммерческих помещений. См. подробнее руководство «Объяснения Закона о налоге с оборота»: подпункт 2 пункта 9.2 «Не облагаемый налогом оборот в обычной предпринимательской деятельности, в т. ч услуги, связанные с недвижимой вещью»).

Мы имеем дело с оказанием услуг гостиничного типа в случае, если заключен договор найма во временное пользование помещений и на срок не более трех месяцев (п. 1 ч. 4 ст. 272 ОПЗ). Поэтому сдача внаём помещения разным людям на короткий отрезок времени облагается 9% налогом с оборота и считается оказанием услуги гостиничного типа. Однако, если Вы найдете клиента, который хочет использовать жилое помещение дольше трёх месяцев, то Вам необходимо будет заключить с ним договор о найме жилого помещения и от оказания этой услуги возникнет не облагаемый налогом оборот. Не облагаемый налогом оборот необходимо декларировать на строке 8 декларации налога с оборота.

Также отмечаем, что при оказании услуг гостиничного типа лица, которым оказывается такая услуга, должны быть зарегистрированы на основании гостевой карточки (ч. 1 ст. 24 Закона о туристской деятельности (ЗоТД)). Гостевые карточки необходимо хранить в течение двух лет со дня их заполнения (ч. 6 ст. 24 ЗоТД).

Необходимо также учитывать, что, если принадлежащее коммерческому объединению имущество предоставлено в использование связанному лицу, то такое лицо должно платить коммерческому объединению на основании общего прейскуранта, а коммерческое объединение, в свою очередь, должно декларировать оборот с предоставления в использование жилого помещения. При этом декларируется либо не облагаемый налогом оборот, либо собственное потребление, облагаемое налогом с оборота, в зависимости от того, оплачивает ли лицо за пользование жилым помещением или нет, а также от того, задекларировало ли коммерческое объединение входной налог с оборота при приобретении жилого помещения. Отмечаем, что предоставление связанному лицу жилого помещения бесплатно или ниже рыночной стоимости считается специальной льготой, которую необходимо декларировать и с которой нужно уплатить подоходный и социальный налоги (ч. 1 и п. 2 ч. 4 ст. 48 ЗоПН, а также п. 7 ч. 1 ст. 2 Закона о социальном налоге). См. подробнее «Объяснения о заполнении приложения 4 декларации TSD по специальным льготам», точнее о предоставлении в использование имущества, имеющегося у иного работодателя в п. 3.5.2.

Примеры налогообложения услуги, когда жилое помещение сдается в наем работнику коммерческого объединения, члену органа управления или контроля
    1. При приобретении жилого помещения коммерческое объединение задекларировало налог с оборота в качестве входного налога с оборота. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля не платит коммерческому объединению арендную плату за пользование жилым помещением (бесплатное пользование), то пользование облагается налогом как собственное потребление (в графе 1 декларации об обороте) и как специальная льгота (в приложении 4 формы TSD).
    2. При приобретении жилого помещения коммерческое объединение задекларировало налог с оборота в качестве входного налога с оборота. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля платит коммерческому объединению арендную плату по рыночной цене (необлагаемый оборот), то арендная плата декларируется в декларации об обороте как необлагаемый оборот (в графе 8), и при приобретении жилого помещения нет права на вычет входного налога с оборота или изначально вычтенный при приобретении жилого помещения входной налог подлежит корректировке (в графе 10 декларации об обороте).
    3. При приобретении жилого помещения коммерческим объединением не был вычтен входной налог. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля не платит коммерческому объединению арендную плату за пользование жилым помещением (бесплатное пользование), то бесплатная сдача в аренду облагается как специальная льгота (в приложении 4 формы TSD).
    4. При приобретении жилого помещения коммерческим объединением не был вычтен входной налог. В случае, если работник коммерческого объединения или член органа управления или контроля платит коммерческому объединению арендную плату по рыночной стоимости (необлагаемый оборот), то арендная плата подлежит декларированию в декларации об обороте как необлагаемый оборот (в графе 8).

Продажа жилых помещений также может облагаться налогом по-разному в зависимости от того, имеем ли мы дело с уже взятым в использование или с новым жилым помещением. Если при перепродаже нового жилого помещения до его первичного ввода в эксплуатацию к его цене продажи следует добавить 20% налог с оборота (п. 3 ч. 2 ст. 16 ЗоНО), то отчуждение использованного жилого помещения не будет облагаться налогом и возникнет необлагаемый оборот (п. 2 ч. 3 ст. 16 ЗоНО). См. подробнее руководство «Объяснения Закона о налоге с оборота»: подпункт 3 пункта 9.2 «Не облагаемый налогом оборот в обычной предпринимательской деятельности, в том числе услуги, связанные с недвижимой вещью»).

Вычет входного налога с оборота

Мы считаем необходимым объяснить также то, что налог с оборота с покупки как самого жилого помещения, так и с товаров и услуг, приобретённых для его нужд, разрешено декларировать в качестве входного налога с оборота только в случае, если помещения будут использованы для нужд налогооблагаемого оборота (ч. 1 ст. 29 ЗоНО). См. подробнее руководство «Объяснения Закона о налоге с оборота»: пункт 14.3 в разделе «Вычет входного налога с оборота»).

Таким образом, покупая жилое помещение с целью использования его, например, в качестве конторы, право на вычет входного налога с оборота зависит от следующего:

  • используется ли помещение в качестве конторы в полном объёме или частично;

  • какой оборот возникает от деятельности предприятия: облагаемый или же не облагаемый налогом.

Согласно действующим правовым нормам, приобретая в качестве офиса жилое помещение, следует иметь в виду, что помещения для бюро (конторы) могут находиться в зданиях с нежилыми помещениями (дополнение (PDF) (на эстонском языке) к постановлению № 51 к пункту 1 части 7 статьи 50 Строительного кодекса). Поэтому при покупке жилого помещения в качестве конторы нужно быть готовым, что придётся менять разрешение на использование жилого помещения в соответствии с планируемым использованием в качестве офиса.

Если предприятие использует жилое помещение в качестве конторы лишь частично или у предприятия в ходе его деятельности возникает как налогооблагаемый, так и не облагаемый налогом оборот, то обоснованным является вычет входного налога с оборота с жилого помещения, используемого в качестве конторы, а также с товаров и услуг, связанных с ним, лишь частично. Частичный вычет входного налога с оборота высчитывается исходя из прогнозируемого удельного значения использования недвижимой вещи для осуществления налогооблагаемого оборота в год приобретения недвижимой вещи (ч. 3 ст. 32 и ч. 4 ст. 29 ЗоНО). См. подробнее руководство «Объяснения Закона о налоге с оборота»: п. 14.3.6 «Частичный вычет входного налога с оборота»).

Однако, если предприятие приобретает жилое помещение с целью долгосрочной аренды, то это имущество, приобретённое для нужд не облагаемого налогом оборота, с которого нельзя вычесть входной налог с оборота.

В то же время, поскольку речь идёт об имеющей много нюансов налоговой сфере, в разное время с одной и той же недвижимой вещью можно совершать различные сделки, поэтому налогообложение услуг, оказываемых одной и той же недвижимой вещью, может меняться в зависимости от изменений в её использовании.

В случае, если при покупке недвижимости Вы вычли входной налог с оборота, предполагая, что будете её использовать для нужд налогооблагаемого оборота, но по прошествии времени выяснилось, что ситуация на рынке изменилась или первоначальные планы не удаётся реализовать по другим причинам и квартира берётся в использование для нужд не облагаемого налогом оборота, важно знать, что вычтенный с приобретения квартиры налог с оборота, а также с иного основного капитала, связанного с квартирной собственностью, подлежит корректировке соответственно фактическому использованию (ч. 4 ст. 32 ЗоНО).

Входной налог с оборота корректируется в соответствии с фактическим удельным значением использования основного капитала для нужд налогооблагаемого оборота начиная с года приобретения основного капитала в течение периода корректировки входного налога с оборота. Период корректировки входного налога с оборота составляет 10 календарных лет в отношении недвижимой вещи и 5 календарных лет в отношении иного основного капитала. Входной налог с оборота корректируется в конце каждого календарного года, исходя из фактического удельного значения использования основного капитала для нужд налогооблагаемого оборота в данном календарном году. (Чaсти 41 и 42 ст. 32 ЗоНО)

Также вычтенный при покупке жилого помещения входной налог с оборота подлежит корректировке в декларации того месяца, когда имущество было отчуждено. Это делается в случае, если в течение периода корректировки отчуждается жилое помещение, уже принятое в использование (ч. 5 ст. 32 ЗоНО). См. подробнее руководство «Объяснения Закона о налоге с оборота»: пункт 9.3 «Корректировка вычтенного входного налога с оборота при использовании недвижимой вещи для нужд не облагаемого налогом оборота»).

Исходя из вышеизложенной информации, содержащей много нюансов, мы надеемся, на Ваше понимающее отношение к тому, если мы обратимся к Вам и поинтересуемся, как Вы используете жилые помещения, приобретённые для предпринимательской деятельности, а также в курсе ли Вы, как эти сделки должны правильно облагаться налогом. Обращение к Вам всегда имеет только одну цель – помочь, чтобы Ваши налоговые дела были в порядке.
 

  • Для обеспечения честной конкуренции и равного обращения к налогоплательщикам желаем, чтобы Вы сообщали нам о правонарушениях, связанных с налогами.

Мы ждём Вашей информации о нарушениях

по телефону: 800 4444 (бесплатно, 24 часа)

э-почте: vihje@emta.ee

  • При передаче информации о нарушениях попытайтесь возможно точно изложить обстоятельства совершённого или планируемого правонарушения, время и место его совершения, а также данные лиц, связанных с ним.

  • Вы можете представить нам информацию о нарушениях анонимно или ходатайствовать о сохранении своей анонимности при рассматривании переданной информации. Однако просим по возможности представить свои контактные данные, чтобы мы могли при необходимости уточнить детали информации о нарушений.

  • Мы не даём обратной связи о производстве по информации о нарушениях и его результатах, поскольку такая информация является налоговой тайной. Мы передадим информацию, не входящую в нашу компетенцию, соответствующему ведомству.

Сокрытие действительных трудовых отношений — это очевидная ситуация при предоставлении услуг между предприятиями с целью уменьшения или уклонения от уплаты налогов на рабочую силу.

В частности, сокрытие действительных трудовых отношений может заключаться в ситуации, когда предприятие закупает услуги у коммерческого товарищества, в котором те же члены правления/собственники или член правления/собственник является нынешним или бывшим сотрудником того же предприятия, и где такие сделки являются регулярными.

Обязательства по налогам возникают также и в случае, когда создается мнимая ситуация, при которой как будто оказываются услуги между коммерческими объединениями, чтобы уклониться от уплаты налогов на рабочую силу или уменьшить сумму уплачиваемых налогов.

Как с помощью некоторых вопросов определить, могут ли сделки предприятия включать сокрытие действительных трудовых отношений
  • Вы совершаете сделки со связанным с Вами предприятием (тот же член правления или поставщик услуг является Вашим нынешним или бывшим работником)?

  • Является ли содержание сделок оказанием услуги?

  • Являются ли сделки регулярными?

Если ответ на эти вопросы «да», то в Ваших сделках может иметь место сокрытие действительных трудовых отношений, и для внесения ясности содержание сделок должно быть пересмотрено и должны быть приняты во внимание следующие моменты.

  • Кто действительный поставщик услуги?

  • Важно ли, чтобы работа выполнялась конкретным физическим лицом?

  • Насколько независимым в своей деятельности является поставщик услуг?

Более подробная информация на нашей странице «Сокрытие действительных трудовых отношений».

При возникновении вопросов свяжитесь с нами по адресу lia.annuk@emta.ee.

С июня 2020 года мы опубликовываем данные о выплатах, задекларированных Налогово-таможенному департаменту (НТД), по названиям должностей за последние 12 месяцев, которые мы обновляем с регулярностью раз в месяц.

Классификация названий должностей основывается на их разбивке в классификаторе 2008 года (PDF).

Средние заработные платы в Эстонии были проанализированы с момента опубликования тех данных по названиям должностей, которые учтены за последние 12 месяцев. НТД производит расчёты ежемесячно и рассчитывает среднюю заработную плату работников, имеющих договорные отношения, и лиц, работающих на основании обязательственно-правовых договоров (продолжительность которых превышает 20 дней в календарном месяце), независимо от ставки рабочего времени, которое внесено в регистр трудовых отношений. Основанием расчёта являются задекларированные выплаты, которые по крайней мере 100 работодателей произвели 100 лицам. Если этот критерий не выполняется, то мы отображаем данные на уровне служебной группы.

Опубликование выплат, задекларированных Налогово-таможенному департаменту, предоставляет возможность сравнивать как работодателям, так и работникам средние заработные платы, которые задекларированы на основании названий должностей.

В расчёте средней заработной платы, который был произведён Налогово-таможенным департаментом и Департаментом статистики (ДС), имеется разница:

  1. Виды оплат — ДС опубликовывает среднюю заработную плату, которая включает в себя следующие виды оплат: повременную и сдельную оплату труда, отпускные, неденежную или натуральную выплату, нерегулярные премии и доплаты. НТД опубликовывает не среднюю заработную плату, а произведённые различные выплаты на человека, которые связаны с его трудовыми отношениями.
  2. Подвижка по времени — данные, предоставляемые ДС, основываются по факту их возникновения, а данные от НТД рассчитываются по кассовому методу. Например, заработная плата, заработанная в августе, учитывается в августе, согласно расчётам, произведённым ДС; но НТД учитывает её в сентябре, когда она будет выплачена. Помимо этого, если работнику выплачивается двухмесячная зарплата (или зарплата и отпускные) одновременно, то это отражается в статистике заработных плат по факту их возникновения, но по данным НТД работник получил вдвое больше выплату, чем обычно.
  3. Количество работников — для сравнения заработных плат работников с частичной и полной трудовой занятостью уменьшает ДС количество работников до тех, у кого полный рабочий день. Среднее (уменьшенное) количество работников, у кого полный рабочий день, рассчитывается следующим образом: путём сложения количества работников с полной трудовой занятостью с количеством работников с частичной трудовой занятостью, рассчитанной пропорционально отработанному времени (например, два работника, занятых неполный рабочий день, считаются за одного), а общая сумма брутто-заработных плат делится на среднее количество работников с полной занятостью. НТД учитывает всех людей, которым были произведены выплаты, независимо от того, работали ли они полный или неполный рабочий день. По данным НТД количество работников увеличивается, это обозначает, что учитываются любые трудовые отношения, независимо от отработанного времени (например, один месяц или 12 месяцев). Основанием этих данных являются приложения 1 и 2 налоговой декларации TSD (более точные коды выплат). НТД делит общую сумму трудовых выплат, облагаемых подоходным налогом, на количество людей, которым эти выплаты были произведены.

Последнее обновление 17.11.2021

Вам помогла информация на этой странице?