Вы здесь

Налогообложение и декларирование оборота товара

Обзор о налогообложении и декларировании оборота товара дадут нижеприведенные таблицы. При составлении таблиц учитывалась ставка налога с оборота 20%, применяемая в большинстве случаев. Перечень товаров, облагаемых по ставке 9%, приведен в части 2 статьи 15 Закона о налоге с оборота (далее KMS), перечень товаров, облагаемых по ставке 0%, приведен в части 2 статьи 15 и товары, которые не облагаются налогом с оборота – в статье 16.

Местом возникновения оборота товара является Эстония, если:

  1. Товар доставляется получателю или иным способом обеспечивается доступ к товару в Эстонии, товар экспортируется из Эстонии, осуществляется внутрисоюзный оборот товара или дистанционная продажа товара из Эстонии лицу другого государства Сообщества, которое не зарегистрировано в Эстонии ни налогообязанным по налогу с оборота, ни ограниченным налогообязанным по налогу с оборота, за исключением случаев, названных в части 2 статьи 9 KMS.
    Декларирование: см. нижеприведенные таблицы.
  2. Лицо другого государства Сообщества, занимающееся предпринимательской деятельностью и зарегистрированное налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, осуществляет в Эстонии дистанционную продажу товаров лицам, которые не зарегистрированы в Эстонии ни налогообязанными по налогу с оборота, ни ограниченными налогообязанными по налогу с оборота (п. 2 ч 1. ст. 9 KMS).
    Декларирование: лицо, отчуждающее товар, декларирует оборот по ставке 20% / 9%, KMD строки 1 / 2, 4, 5.
  3. Занимающееся предпринимательством лицо другого государства Сообщества отчуждает устанавливаемый или монтируемый товар и устанавливает или монтирует данный товар в Эстонии, или этот товар устанавливается или монтируется в Эстонии вместо него другим лицом (п. 3 ч. 1 ст. 9 KMS).
    Декларирование: если получателем товара является лицо, которое зарегистрировано налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, то налогообязанный Эстонии декларирует приобретение в соответствии с установленным в п. 3 ч. 4 ст. 3 KMS, KMD строки 1, 4, 5 и информативная строка 7. Если получатель товара не зарегистрирован налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии, то у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации и уплаты налога с оборота в Эстонии.
  4. Товар, в том числе потребляемый на борту и продаваемый на вынос товар, отчуждается на борту водных или воздушных транспортных средств, которые отправляются в международный рейс из Эстонии (п. 3 ч. 1 ст. 9 KMS).
    Декларирование: ставка налога с оборота на товар, потребляемый на борту всегда составляет 0% (п. 3 ч. 3 ст. 15 KMS). Продаваемый на вынос товар облагается, как правило, по ставке 20%, если рейс происходит между двумя государствами Сообщества и отправляется из Эстонии. Если воздушное или водное транспортное средство выходит в рейс из Эстонии и направляется прямо (без промежуточных остановок) в государство, не входящее в Сообщество (или из государства, не входящего в Сообщество, в Эстонию), тогда весь потребляемый на борту товар и продаваемый на вынос на борту товар облагается по ставке 0% (п. 3 ч. 3 ст. 15 KMS). KMD строки 1, 3, 4.
  5. Передаваемые через сеть природный газ или электрическая энергия, тепловая энергия или энергия охлаждения отчуждаются находящемуся в Эстонии перепродавцу – налогообязанному по налогу с оборота Эстонии (п. 5 ч. 1 ст. 9 KMS).
    Декларирование: Налогообязанный по налогу с оборота в Эстонии получатель товара декларирует приобретение товара в соответствии с установленным в п. 3 ч. 4 ст. 3 KMS (KMD строки 1, 4, 5). NB! Не имеет место внутрисоюзное приобретение товара.

ОБОЗНАЧЕНИЯ:
KMS – закон о налоге с оборота
KMD – декларация об обороте
VD – отчет о внутрисоюзном обороте
 

Товар находится на момент отчуждения: Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота Эстонии:
Другому налого-обязанному Эстонии Неналого-обязанному Эстонии Налого-обязанному другого государства Сообщества Неналого-обязанному другого государства Сообщества Предпри-нимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предпри-нимательством
в Эстонии и остается в Эстонии Эстония
20% / 9%
Эстония
20% / 9%
Эстония
20% / 9%
Эстония
20% / 9
Эстония
20% / 9%
Эстония
20% / 9%
KMD:
строки 1 /2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
в Эстонии и направляется продавцом в другое государство Сообщества дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера в государстве доставки товара

20% / 9%
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера
в государстве доставки товара

20% / 9%
внутрисоюзный оборот товара KMS § 7








0% (п. 2 ч. 3 ст. 15)
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера
в государстве доставки товара

20% / 9
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера
в государстве доставки товара

20% / 9%
дистанционная продажа, облагается в Эстонии до достижения предельного размера
в государстве доставки товара

20% / 9%
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 3, 3.1, 3.1.1
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
KMD:
строки 1 / 2, 4
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
в Эстонии и направляется/ вывозится продавцом/ покупателем  лицом иностранного госудавства в государство, не входящее в Сообщество экспорт товара KMS § 5

0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)
экспорт товара KMS § 5

0% п. 1 ч. 3 ст. 15)
экспорт товара KMS § 5

0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)
экспорт товара KMS § 5

0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)
экспорт товара KMS § 5

0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)
экспорт товара KMS § 5

0% (п. 1 ч. 3 ст. 15)
KMD:
строки 3, 3.2
 
KMD:
строки 3, 3.2
KMD:
строки 3, 3.2
KMD:
строки 3, 3.2
KMD:
строки 3, 3.2
KMD:
строки 3, 3.2
при продаже по системе tax-free (продажа физическому лицу государства, не входящего в Сообщество)
строка 3.2.1
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

 

 

Товар находится на момент отчуждения: Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота Эстонии:
Другому
налого-обязанному Эстонии
Неналого-обязанному Эстонии Налого-обязанному другого государства Сообщества Неналого-обязанному другого государства Сообщества Предприни-мателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предпри-нимательством
в другом государстве Сообщества и остается там в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества в Эстонии не декларируется, оборот в другом государстве Сообщества
в другом государстве Сообщества и направляется продавцом в третье государство Сообщества, в т.ч. в Эстонию в Эстонии не декларируется, возникает внутрисоюзный оборот товара в другом государстве Сообщества

 

 

 

 

У лица, отчуждающего товар, обязанность регистрации в другом государстве Сообщества
дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара, в т.ч. и в Эстонии
в Эстонии не декларируется, возникает внутрисоюзный оборот товара в другом государстве Сообщества

 

 

 

 

У лица, отчуждающего товар, обязанность регистрации в другом государстве Сообщества
дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара, в т.ч. и в Эстонии
дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара, в т.ч. и в Эстонии
дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара, в т.ч. и в Эстонии
в другом государстве Сообщества и направляется/ вывозится продавцом/ покупателем в государство, не входящее в Сообщество экспорт товара, который не декларируется в Эстонии экспорт товара, который не декларируется в Эстонии экспорт товара, который не декларируется в Эстонии экспорт товара, который не декларируется в Эстонии экспорт товара, который не декларируется в Эстонии экспорт товара, который не декларируется в Эстонии

 

 

Товар находится на момент отчуждения: Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается налогообязанным по налогу с оборота другого государства Сообщества:
Другому налого-обязанному Эстонии Неналого-обязанному Эстонии Налого-обязанному другого государства Сообщества Неналого-обязанному другого государства Сообщества Предприни-мателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предприни-мательством
в Эстонии и остается в Эстонии Эстония,

у налого-обязанного Эстонии при приобретении товара возникает обращенное налогообложение
Эстония,

оборот облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
в другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в Эстонию
 
у налогообязанного Эстонии возникает внутрисоюзное приобретение товара (KMS § 8 lg 1 )

20% / 9%
дистанционная продажа,

в Эстонии облагается при достижении предельного размера

 
у получателя товара возникает внутрисоюзное приобретение либо в государстве получателя товара, либо в Эстонии – в государстве доставки товара дистанционная продажа

в Эстонии облагается при достижении предельного размера
дистанционная продажа

в Эстонии облагается при достижении предельного размера
дистанционная продажа

в Эстонии облагается при достижении предельного размера
KMD:
строки 1 / 2, 4, 5, 6, 6.1
         
в другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в другое государство Сообщества, за исключением Эстонии у налогообязанного Эстонии возникает внутрисоюзное приобретение товара(KMS § 8 ч 5) в случае, если в государстве доставки товара товар не облагается оборот в государстве нахождения товара, в Эстонии не декларируется оборот в государстве нахождения товара, в Эстонии не декларируется оборот в государстве нахождения товара, в Эстонии не декларируется оборот в государстве нахождения товара, в Эстонии не декларируется оборот в государстве нахождения товара, в Эстонии не декларируется

 

 

Товар находится на момент отчуждения: Место возникновения оборота товара, ставка налога и декларирование, если товар отчуждается предпринимателем государства, не входящего в Сообщество:
Другому налого-обязанному Эстонии Неналого-обязанному Эстонии Налого-обязанному другого государства Сообщества Неналого-обязанному другого государства Сообщества Предприни-мателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима-ющемуся предприни-мательством
в Эстонии и остается в Эстонии
KMS § 9 ч 1 п 1
 
Эстония,

у налогообязанного Эстонии возникает обращенное налогообложение при приобретении товара ( KMS § 3 ч 4 п 5)
20% / 9%
Эстония,

оборот, облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот, облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот, облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот, облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
Эстония,

оборот, облагаемый по ставке 20% / 9%,
у лица, отчуждающего товар, возникает обязанность регистрации в Эстонии
KMD:
строки1/2, 4, 5, 7
         
в другом государстве Сообщества и при отчуждении направляется в Эстонию

 
Внутрисоюзный оборот товара в государстве нахождения товара

 
дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара - в Эстонии
Внутрисоюзный оборот товара в государстве нахождения товара дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара - в Эстонии
дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара - в Эстонии
дистанционная продажа, облагается и декларируется в другом государстве Сообщества до достижения предельного размера
в государстве доставки товара - в Эстонии
У получателя товара в Эстонии – внутрисоюзное приобретение
 
Внутрисоюзное приобретение товара в государстве получателя товара или в Эстонии ( в государстве доставки товара)
в государстве, не входящем в Сообщество и при отчуждении направляется в Эстонию у лица, отчуждающего товар, – экспорт, у лица, получающего товар, - импорт у лица, отчуждающего товар, – экспорт, у лица, получающего товар, - импорт у лица, отчуждающего товар, – экспорт, у лица, получающего товар, - импорт у лица, отчуждающего товар, – экспорт, у лица, получающего товар, - импорт у лица, отчуждающего товар, – экспорт, у лица, получающего товар, - импорт у лица, отчуждающего товар, – экспорт, у лица, получающего товар, - импорт
20.12.2018