ЧАВО особых порядков OSS и IOSS

Вопрос 1

Если в 2021 году осуществляется дистанционная продажа внутри Сообщества также до 1 июля и выполняется уже предел для регистрации в стране покупателя – следует ли регистрироваться налогообязанными в стране доставки товара несмотря на то, что с 1 июля вступает в силу новый порядок OSS? Если до конца 2020 года предел по дистанционной продаже еще не достигнут, то с 1 января 2021 года расчет предела начнется заново с нуля?

Ответ

Да, до 30 июня 2021 действуют еще старые правила – в том числе и основной принцип, что если к концу календарного года не превышен критерий дистанционной продажи в стране ЕС места назначения товара, начинается с 1 января следующего года новый расчет критерия дистанционной продажи с нуля.

Вопрос 2

Когда последний день для представления заявления, чтобы присоединиться с 1 июля 2021 года к особому порядку OSS или IOSS?

Ответ

Чтобы присоединиться с 1 июля к особому порядку OSS последним днем представления заявления является 10 августа, когда началом особого порядка можно отметить 1 июля (на основании § 43 ч 9 Закона о налоге с оборота), в заявлении следует заполнить графу «Дата первой сделки» и указать там 1 июля.

Особый порядок IOSS на основании § 431 ч 10 Закона о налоге с оборота можно применять с даты, когда выдан номер регистрации налогообязанным лицу, применяющему особый порядок или посреднику, указанному в части 9 того же параграфа. Как правило, номер применения особого порядка выдается в день представления заявления о присоединении к особому порядку IOSS.

Вопрос 3

Следует ли продекларированный оборот на основании особого порядка OSS отражать также в декларации KMD и может ли лицо, применяющее особый порядок OSS, при приобретении товара в Эстонии вычесть входящий налог по-прежнему в обычном порядке?

Ответ

Оборот на основании особого порядка OSS отражается только в специальной декларации OSS, но при приобретении товара в Эстонии входящий налог можно по-прежнему вычитать в обычном порядке в декларации KMD.

Вопрос 4

Если предприятие сейчас применяет особый порядок MOSS, заменится ли он автоматически на новый порядок OSS?

Ответ

Да – применяющий особый порядок MOSS не должен представлять заявление на присоединение к особому порядку OSS. Если предприятие желает начать применять особый порядок IOSS, то для присоединения к этому особому порядку следует представить новое заявление также и пользователю особого порядка МOSS.

Вопрос 5

Можно ли применяя особый порядок OSS в Эстонии, декларировать также дистанционные продажи товара внутри Сообщества, который на момент отправки не находится в Эстонии – например, товар находится на складе в Германии и продается оттуда частному лицу во Францию, в Эстонии зарегистрированное предприятие продает товары из Латвии неналогообязанным лицам других стран ЕС или предприятие Эстонии покупает товар с завода Италии и по его заказу отправляет Итальянский завод товар напрямую, например, частному лицу в Германию?

Ответ

Да – поскольку применяющим особый порядок OSS может зарегистрироваться только налогообязанный страны ЕС в государстве своего местонахождения (эстонский налогообязанный только в Эстонии), можно применяя особый порядок OSS декларировать также такие дистанционные продажи товаров, когда товар доставляется покупателю из других стран ЕС.

Вопрос 6

Для применения особого порядка OSS должно ли эстонское предприятие быть зарегистрировано налогообязанным по налогу с оборота в Эстонии?

Ответ

Да – без регистрации налогообязанным по налогу с оборота нельзя применять особый порядок OSS и зарегистрированное предприятие в Эстонии не может зарегистрироваться пользователем особого порядка OSS ни в одной другой стране ЕС, где у нее есть номер по налогу с оборота.

Вопрос 7

Если предприятие Эстонии продает свой товар, например, частным лицам Австрии из склада, находящегося в Австрии, или по заказу от предприятия Эстонии завод в Италии отправляет товар прямо частному лицу в Италии – можно ли эту продажу товара тоже декларировать через особый порядок OSS в Эстонии и можно ли вычитать в Эстонии входной налог с оборота, уплаченной при покупке товара в Австрии и Италии?

Ответ

Нет, потому что это является не дистанционной продажей внутри Сообщества, а внутригосударственным оборотом в Австрии или Италии, который не подпадает под особый порядок OSS, и следует декларировать и облагать в соответствии с местными правилами по налогу с оборота Австрии или Италии.

При покупке товара в другом государстве-члене ЕС уплаченный местный налог с оборота нельзя вычесть в Эстонии – это можно сделать в обычной декларации по налогу с оборота, представляемой в соответствующем государстве ЕС (если у предприятия Эстонии имеется в этом государстве также номер по налогу с оборота), или если у предприятия Эстонии нет номера по налогу с оборота в соответствующем государстве-члене ЕС, может ходатайствовать о возврате этого налога с оборота через систему возврата налога с оборота Европейского союза VAT Refund.

Вопрос 8

Если неналогообязанный покупает товар из Эстонии и извещает, что его основное местожительство находится в государстве, не находящемся в ЕС (например, Великобритании в Лондоне, Норвегии в Осло), но заказанные товары просит прислать на адрес Швеции в Стокгольм, каким образом выставить счет? Можно ли учитывать налог с оборота по ставке соответствующего государства-члена после продажи / разгрузки товаров? Как определить местонахождение покупателя, достаточно ли определить место доставки?

Ответ

Если товар отправляется в Швецию, то несмотря на то, что покупатель проживает в государстве вне ЕС, имеем дело с дистанционной продажей товара внутри Сообщества из Эстонии в Швецию.

В случае дистанционной продажи в счете, выставляемом покупателю, следует всегда указать добавляемый к цене товара налог с оборота страны возникновения оборота, это означает налог с оборота страны назначения (в данном случае Швеции) – но, если продавец присоединился к особой системе OSS, то может оборот декларировать через нее. Фактически, должен продавец уже при заказе товара в счете, выставляемом покупателю, указать и востребовать с него налог с оборота той страны, куда товар доставляется.

В случае услуг возникает оборот обычно в государстве оказания услуги, независимо от страны, в которой покупатель является неналогообязанным лицом.

Вопрос 9

Предприятие Эстонии уже сейчас осуществляет дистанционные продажи и зарегистрировано налогообязанным по налогу с оборота в странах ЕС, куда доставляются товары частным лицам. Если предприятие желает в дальнейшем применять особый порядок OSS, должно ли оно отказаться от номера по налогу с оборота в странах доставки товаров? Проблема в том, что предприятие оказывает дистанционные продажи и через платформу Amazon и Amazon требует наличие номера налогообязанного в стране ЕС доставки товара – означает ли это, что предприятие Эстонии не сможет применять особый порядок OSS?

Ответ

Даже тогда, когда у предприятия Эстонии имеется номер налогообязанного в других странах ЕС, куда доставляется товар при дистанционной продаже, можно эту дистанционную продажу товара декларировать через особый порядок OSS, для этого не должно предприятие Эстонии отказываться от номера по налогу с оборота в странах ЕС доставки товара.

Через особый порядок OSS нельзя декларировать такие продажи, где товар доставляется покупателю из склада, находящегося в том же государстве, – такие сделки по продаже товара следует по-прежнему декларировать внутригосударственным оборотом в стандартной декларации по налогу с оборота, представляемой в стране ЕС нахождения покупателя.

В виде единственного исключения может интернет-магазин или подобное торговое место на веб-сайте продажу товара внутри государства декларировать через особый порядок OSS, если он является так называемым отчуждателем товара и через него предприниматель из государства, находящегося вне ЕС, у которого отсутствует постоянное место деятельности в ЕС, продает свой товар, находящийся в той же стране ЕС, где и неналогообязанный покупатель (в соответствии с новыми правилами считается интернет-магазин в таком случае приобретателем товара и перепродавцом конечному потребителю, но он может эту внутригосударственную перепродажу декларировать через особый порядок OSS).

Вопрос 10

Если у предприятия Эстонии сейчас уже в некоторых странах ЕС имеется номер налогообязанного в связи с дистанционной продажей товара, то можно ли дистанционную продажу в эти страны ЕС декларировать прямо (т. е. в местной декларации об обороте) и дистанционную продажу в другие страны ЕС через особый порядок OSS? Обязательно ли надо присоединяться к особому порядку OSS или можно продолжать декларировать в стране-члене ЕС покупателя? Как следует декларировать дистанционные продажи, совершенные через склад Амазона в Германии?

Ответ

Следует либо выбрать особый порядок OSS и декларировать через него все дистанционные продажи внутри Сообщества во все страны ЕС (наличие номера налогообязанного в стране доставки не является препятствием для декларирования дистанционной продажи через особый порядок OSS), либо декларировать все дистанционные продажи на основании общего порядка в странах ЕС- местах назначения товара– нельзя декларировать часть дистанционной продажи через особый порядок OSS и часть дистанционной продажи по общему порядку.

Особый порядок OSS является добровольным, поэтому не обязаны присоединяться, можете продолжать декларировать в стране-члене ЕС покупателя.

Предприятие, учрежденное в Эстонии, может присоединиться к особому порядку OSS только в Эстонии (только в государстве-члене ЕС своего местонахождения можно присоединиться к особому порядку OSS), но декларировать в представляемой в Эстонии декларации OSS может и произведенные из других стран-членах ЕС дистанционные продажи.

Вопрос 11

Что произойдет, если товар будет продан через интернет-магазин в другом государстве-члене частному потребителю в Эстонии?

Ответ

Если продавцом является предприятие Эстонии, которое применяет особый порядок OSS, то продекларирует также и эту дистанционную продажу в декларации OSS, представляемой в Эстонии.

Если продавцом является предприниматель из другой страны-члена ЕС, то должен он либо зарегистрироваться налогообязанным в Эстонии, либо декларировать эту дистанционную продажу через декларацию особого порядка OSS в своей стране-члене ЕС.

Вопрос 12

Является ли теперь продажа товара частному лицу в Великобританию экспортом и не подпадает под особый порядок OSS? Если продается товар частному лицу в Норвегию или Россию, можно ли декларировать такую продажу через особый порядок OSS?

Ответ

Если продавец отправляет товар частному лицу в государство, находящееся вне территории ЕС (в том числе в Соединенное Королевство после Брексита), то экспорт, облагаемый 0% ставкой налога с оборота и не подпадает под особый порядок – за исключением продажи товара неналогообязанному лицу Северной Ирландии, что по-прежнему является дистанционной продажей товара внутри Сообщества.

Вопрос 13

При заполнении декларации OSS нужно самому указывать ставки налога с оборота каждой страны и для этого надо знать все ставки налога с оборота стран ЕС, куда продаются товары или оказывается услуга, чтобы выставлять покупателям корректные счета? Имеется ли где-нибудь общая база данных ставок налога с оборота стран-членов ЕС? Или в декларации OSS уже ставки налога с оборота указаны по каждой стране?

Ответ

В декларации OSS ставки налога с оборота стран-членов ЕС предусмотреы, но при заполнении декларации применяющий особый порядок при необходимости может их изменить.

Следует учитывать, что продавец товара и оказывающий услугу должен уже на момент продажи знать ставку налога с оборота страны потребителя (страны ЕС возникновения оборота) и облагать сделку по этой ставке налога с оборота.

Ставки налога с оборота стран-членов Европейского Союза можно проверить на веб-странице Европейской Комиссии, также на веб-странице Налогово-таможенного департамента имеется соответствующая ссылка.

Вопрос 14

Включаются ли транспортные расходы в налогооблагаемую стоимость при дистанционной продаже товаров внутри Сообщества, а в случае дистанционной продажи импортируемого товара из не входящего в Сообщество государства не учитываются транспортные расходы при определении фактической стоимости товаров?

Ответ

По общему правилу расходы на доставку товаров включаются как в налогооблагаемую стоимость товаров, отчуждаемых в порядке дистанционной продажи внутри Сообщества, так и в фактическую стоимость при дистанционной продаже импортируемого из не входящего в Сообщество государства товара.

В случае дистанционной продажи внутри Сообщества налогооблагаемая стоимость товаров определяется в соответствии с частью 1 § 12 Закона о налоге с оборота: это означает, что транспортные расходы входят в налогооблагаемую стоимость товаров, если за транспортные услуги отдельный счет не выставляется.

Если расходы на транспортировку и страхование включены в цену товаров, импортируемых из-за пределов Сообщества, и покупателю на них отдельно счет не выставляют, то транспортировка и страхование также являются частью фактической стоимости товаров. Только в случае, если на транспортные услуги и расходы на страхование выставляется отдельный счет, то не содержит фактическая стоимость товара, импортированного из государства вне ЕС, расходы на транспортировку и страхование.

Вопрос 15

Если оказываются бухгалтерские услуги из Эстонии неналогообязанному лицу Финляндии или неналогообязанному юридическому лицу Латвии электронные услуги (например, услуги, оказываемые с использованием приложения), подпадают ли они под особый порядок OSS?

Ответ

Обычно бухгалтерские услуги не предоставляются обычному физическому лицу, которое не занимается предпринимательством. Поскольку и бухгалтерская услуга, и услуга, предоставляемая электронным способом, относятся к нематериальным услугам, перечисленным в части 5 § 10 Закона о налоге с оборота, то у занимающегося предпринимательством лица другого государства-члена ЕС при получении такой услуги возникает обязанность начисления и уплаты налога с оборота в своем государстве (в Финляндии или в Латвии), также в случае, если на момент получения услуги предприниматель не зарегистрирован налогообязанным и предприниматель Эстонии декларирует услугу с 0% ставкой оборотом в стандартной декларации об обороте, а не в декларации OSS.

Однако, если бухгалтерская услуга все-таки оказывается лицу другого государства ЕС, которое не занимается предпринимательством, тогда в отличии от услуги, оказываемой электронным способом, оборот по оказанию бухгалтерской услуги в этом случае возникает в Эстонии и добавляется налог с оборота по 20% ставке, и не декларируют услугу через особый порядок OSS.

Вопрос 16

Относится ли услуга проектирования к услугам в отношении которых применяется особый порядок OSS?

Ответ

Да, если услуга оказывается неналогообязанному лицу в другом государстве Сообщества и проектируется недвижимая вещь, которая будет находиться в другом государстве Сообщества, не в Эстонии.

Вопрос 17

Осуществляется грузоперевозка товара по маршруту Эстония-Швеция-Финляндия-Эстония. Во время пути товар забирают в каждой стране. Подпадает ли под особый порядок OSS внутригосударственная перевозка товара в Финляндии, оказываемая неналогообязанному лицу во время этой перевозки по маршруту?

Ответ

Да – грузоперевозка по Финляндии, заказываемая частным лицом в Финляндии, может подпадать под особый порядок OSS.

Вопрос 18

Применяется ли особый порядок OSS также на услуги Bolt, Wolt, Uber?

Ответ

Особый порядок OSS можно применять на услугу пассажирской перевозки или грузоперевозки, оказанную неналогообязанному лицу, если оборот возникает в государстве-члене ЕС, где у применяющего особый порядок нет постоянного места деятельности.

Вопрос 19

Налогоплательщик перепродает бывшие в употреблении товары, применяя установленный в § 41 Закона о налоге с оборота особый порядок. При этом часть перепродаваемых товаров импортируется из-за пределов Европейского союза. Может ли продавец после 01.07.2021 года по-прежнему применять особый порядок и декларировать в Эстонии налог с оборота, исчисленный в соответствии с этим порядком по марже (с разницы между ценой продажи и ценой покупки), или возникает ситуация, когда надо применять особый порядок IOSS, если покупателем товара является неналогообязанный?

Ответ

Во всех случаях, где можно применять особый порядок, установленный в § 41 Закона о налоге с оборота, после 1 июля 2021 г. происходит налогообложение перепродажи товаров также на основании этого же особого порядка и не применяется особый порядок OSS или IOSS.

Вопрос 20

Где можно увидеть регистр с номерами регистрации с буквами «EU»?

Ответ

Налогоплательщик этого не видит, это закрытая информация. Чтобы получить регистрационный номер для использования особого порядка продавца, покупатель должен сам связаться с продавцом.

Вопрос 21

Если через интернет-магазин частным лицам продаются товары как происхождения из Европейского союза, так и импортированные из не входящих в Сообщество государств, то при продаже товара физическим лицам следует применять один из двух особых порядков или оба?

Ответ

Если предприятие осуществляет через интернет-магазин как дистанционную продажу внутри Сообщества, так и дистанционную продажу товаров, импортированных из не входящих в Сообщество государств, и желает применять особый порядок (и условия для применения этих особых порядков выполнены), – тогда предприятие может зарегистрироваться по желанию пользователем как особого порядка OSS, так и IOSS (применение обоих порядков добровольное).

Вопрос 22

Если коммерческое объединение является налогообязанным и приобретает товары из других стран Сообщества, то возникает ли необходимость присоединения к какому-нибудь особому порядку?

Ответ

обязанность присоединения к особому порядку не возникает. Приобретение товара от налогообязанного другой страны ЕС вместе с доставкой его из другой страны ЕС в Эстонию по-прежнему является приобретением внутрисоюзного товара, подлежащим обращенному налогообложению в Эстонии, и для продавца внутрисоюзным оборотом в своем государстве с 0% ставкой.

Вопрос 23

Формируются ли IOSS декларации автоматически на основании таможенных деклараций?

Ответ

Нет, IOSS декларации следует подавать отдельно.

Вопрос 24

Если применять особый порядок, то тогда декларация на импорт больше не нужна и налог с оборота начисляется только от продажной цены?

Ответ

Таможенную декларацию следует все-таки представить, и если регистрационный номер IOSS указан в таможенной декларации, то налог с оборота не должны платить при импорте и налог с оборота действительно взимается только с продажной цены.

Вопрос 25

Что произойдет, если товар находится в стране за пределами Европейского союза, и владелец товара продает товары оттуда напрямую частному потребителю, находящемуся в Европейском союзе?

Ответ

Три разные возможности:

  1. продавец, предприниматель из государства вне Европейского союза, регистрируется через посредника применяющим особый порядок IOSS (если условия применения особого порядка IOSS выполнены), покупатель платит налог с оборота продавцу в момент исполнения сделки и налог с оборота на импорт товара не платит;

  2. лицо, которое в качестве косвенного посредника представляет товары таможне за покупателя (курьерская компания, почтовый оператор, таможенный агент), применяет особый порядок, предусмотренный статьей 432 Закона о налоге с оборота – покупатель платит налог с оборота лицу, который продекларировал товар, и сам не должен заниматься оформлением таможенной процедуры;

  3. покупатель оформляет таможенную декларацию и платит сам налог с оборота за товары на таможне.

Вопрос 26

Если товар стоимостью до 150 евро импортируется в Эстонию и отправляется с таможенного склада конечному потребителю в какую-то другую страну ЕС – то тогда, присоединившись к особому порядку IOSS, добавляется налог с оборота к стоимости каждой посылки, покупатель не должен платить его таможенным органам своей страны и фирма декларирует через особый порядок IOSS дистанционную продажу импортированных товаров из третьей страны? В какой стране, если это налогообязанный Швеции?

Ответ

Следует учитывать, что если товары до продажи клиентам были размещены на таможенном складе, то особый порядок IOSS применять нельзя. Для применения особого порядка IOSS товар должен прибывать к частному потребителю непосредственно из государства вне Европейского союза.

Если товар отправляется из таможенного склада, следует в государстве-члене ЕС, где находится таможенный склад, следует заплатить налог с оборота на импорт товара.

Если товар уже в свободном обращении, можно применять особый порядок OSS, к которому шведское предприятие может присоединиться только в государстве своего местонахождения, Швеции.

Вопрос 27

Всегда ли декларация OSS или IOSS исправляется декларацией текущего месяца: как в случае, если обнаруживается ошибка в текущем году (например, ошибка допущенная в декларации IOSS за сентябрь, обнаружена в декабре), так и тогда, когда год сменился? Например, ошибка, допущенная в декларации за ноябрь, выявляется в январе следующего года.

Ответ

Да.

Вопрос 28

Приведет ли исправление OSS или IOSS декларации к возникновению налоговой задолженности с процентами?

Ответ

В Эстонии электронное приложение проценты не начисляет, но проценты могут взиматься налоговым управляющим страны потребления (государства-члена ЕС, где возникает оборот) в соответствии с налоговыми правилами этого государства-члена Сообщества.

Вопрос 29

Если НТД сам прекращает применение особого порядка, может ли предприятие при оказании услуг, охватываемых особым порядком, снова подать заявление на регистрацию в качестве пользователя особого порядка сразу же со следующего месяца, или существует период, в течение которого предприятие не может зарегистрироваться?

Ответ

В общем случае налоговый управляющий со своей стороны прекращает применение особого порядка, если лицо неоднократно нарушало установленные для применения особого порядка требования (на основании части 21 § 43 и части 24 § 431 Закона о налоге с оборота). В этом случае у лица нет права применять особый порядок в течение двух лет, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором решение об исключении из регистра вступило в силу.

Вопрос 30

Всегда ли у владельца товара возникает оборот с 0% ставкой, если он через интернет-магазин продает товар конечному потребителю?

Ответ

В Эстонии у владельца товара может возникнуть оборот с 0% ставкой только в случае, если он является предпринимателем из государства, находящегося вне Европейского Сообщества, который продает через интернет-магазин свой товар, находящийся в Эстонии, неналогообязанному конечному потребителю Эстонии и интернет -магазин становится т. н. предполагаемым поставщиком.

Вопрос 31

Как применяющий особый порядок OSS или IOSS определяет время возникновения оборота по товару и услуге?

Ответ

Применяющий особый порядок IOSS считает, что оборот по дистанционной продаже товара, импортированного из третьего государства, имел место (применяющий особый порядок IOSS интернет-магазин, который является т. н. предполагаемым поставщиком, также приобретателем импортированного товара из вне ЕС государства) при оплате за товар или получении подтверждения об оплате или извещении об авторизации платежа.

Применяющий особый порядок OSS определяет время возникновения оборота по обычному правилу.

Вопрос 32

Как происходит налогообложение налогом с оборота, если интернет-магазин не считается предполагаемым поставщиком – заказчику продаются товары Европейского союза или стоимость импортированного из государства вне ЕС товара превышает 150 евро?

Ответ

Если интернет-магазин, по указанным в вопросе причинам, не является предполагаемым поставщиком, то продавцы товаров должны сами декларировать свои обороты и для применения правильной ставки налога с оборота должны получать информацию от интернет-магазина о покупателях и государствах-членах ЕС, куда товар доставляется. В этом случае интернет-магазин облагает и декларирует только услуги, которые он оказывает продавцам товаров.

Следует также учитывать, что если стоимость товара, импортированного из третьей страны, превышает 150 евро, то импорт этого товара не освобожден от налога с оборота, это означает, что с этого товара при въезде в ЕС следует платить налог с оборота в той стране-члене ЕС, куда товар импортируется.

Вопрос 33

Если предприятие Эстонии еще неналогообязанное и осуществляет дистанционные продажи внутри Сообщества меньше, чем на 10 000 евро в год – ведь не должно это предприятие регистрироваться налогообязанным и не должно добавлять налог с оборота к продажной стоимости товара при дистанционной продаже?

Ответ

Если у предприятия Эстонии выполнены условия, предусмотренные в § 101 части 7 Закона о налоге с оборота (среди прочего у ней нет местонахождения или постоянного места деятельности в какой-либо другой стране-члене ЕС кроме Эстонии), и оно не желает присоединяться к особому порядку OSS – то, если его суммарный оборот по всем странам ЕС по оказанным дигитальным услугам и дистанционной продаже товаров внутри Сообщества из Эстонии не превышает предел 10 000 евро в календарном году, не должно предприятие регистрироваться налогообязанным ни в Эстонии, ни в другой стране ЕС места назначения и при дистанционной продаже товара не должно добавлять к цене налог с оборота ни Эстонии, ни страны – члена ЕС места назначения.

Если у предприятия Эстонии нет в другой стране-члене ЕС постоянного места деятельности, а есть склад, через который оно продает товары только частным лицам в той же стране-члене ЕС или кроме того дистанционно внутри Сообщества в другие страны-члены ЕС и не желает присоединяться к особому порядку OSS – тогда нет обязанности регистрации налогообязанными в Эстонии, а продажу товаров неналогообязанным лицам из склада, находящегося в другой стране-члене ЕС, следует облагать налогом с оборота в стране нахождения покупателя.

Если условия применения предела 10 000 евро не выполнены (например, имеется в какой-то другой стране-члене ЕС постоянное место деятельности) и предприятие не желает присоединяться к особому порядку OSS – тогда должно оно зарегистрироваться налогообязанным в государстве-члене ЕС места назначения, облагать все дистанционные продажи по ставке налога государства места назначения и платить с них налог с оборота непосредственно государству-члену ЕС места назначения.

Если предприятие все же пожелает присоединиться к особому порядку OSS, оно должно сначала зарегистрироваться налогообязанным в Эстонии.

Вопрос 34

Если компания присоединится к особой схеме с 1 июля 2021 года, но только в августе 2021 года будет достигнут лимит в 10 000 евро, следует ли добавлять к цене налог с оборота Эстонии по ставке 20% до достижения лимита 10 000 евро?

Ответ

При желании, можно до достижения порога 10 000 евро дистанционные продажи внутри Сообщества и цифровые (дигитальные) услуги, предоставляемые неналогообязанным лицам других стран-членов ЕС, облагать в Эстонии налогом с оборота по ставке 20% и применять ставки налога с оборота других стран-членов ЕС мест назначения, начиная со дня превышения предела 10 000 евро. Однако это предполагает, что компания не присоединится к особому порядку OSS до тех пор, пока не будет достигнут порог в 10 000 евро, – потому что, если компания присоединилась к особому порядку OSS с 1 июля, следует все дистанционные продажи и цифровые услуги, оказываемые неналогообязанным лицам, сразу с 1 июля облагать налогом с оборота по ставке страны-члена ЕС места назначения и декларировать через особый порядок OSS, несмотря на то, что порог в 10 000 евро еще не превышен.

Вопрос 35

Если предприятие присоединилось к особому порядку OSS, то каждый календарный год до достижения предела 10 000 евро следует дистанционные продажи облагать 20% налогом с оборота Эстонии, и если будет достигнут предел 10 000 евро, то необходимо будет представлять декларации OSS?

Ответ

Нет – если предприятие уже присоединилось к особому порядку OSS, то следует начиная со дня присоединения к особому порядку все дистанционные продажи товаров внутри Сообщества облагать ставкой налога с оборота страны-члена ЕС места назначения и декларировать через особый порядок OSS независимо от того, превышен предел 10 000 евро в конкретном календарном году, считая с начала года, или нет.

Вопрос 36

В 2021 году считается предел 10 000 евро начиная с 1 июля?

Ответ

В этой части были разные точки зрения – но на данный момент Министерство финансов и налоговый управляющий пришли к единому мнению, что поскольку как в Директиве Европейского Союза о налоге с оборота, так и в Законе о налоге с оборота Эстонии отсутствует соответствующее переходное положение, следует соблюдение порога в 10 000 евро для дистанционных продаж внутри Сообщества всегда учитывать с начала года (1 января), и также в 2021 году, а не как исключение с 1 июля в 2021 году.

Вопрос 37

Правильно ли понимаю, что предел 10 000 евро действует в Эстонии. Если предел оказания услуги в другом государстве меньше, чем в Эстонии, то как производить расчет?

Ответ

Предел 10 000 евро действует во всех странах-членах ЕС одинаково, это установлено директивой Европейского союза.

Вопрос 38

Если у неналогообязанного, который осуществляет дистанционные продажи внутри Сообщества, выполнен предел 10 000 евро, должен ли он регистрироваться налогообязанным в Эстонии?

Ответ

Он должен зарегистрироваться налогообязанным в Эстонии, если желает присоединиться к особому порядку OSS, потому что присоединиться к особому порядку может только налогообязанный. Особый порядок OSS является добровольным, можно к нему не присоединяться, не регистрироваться налогообязанным в Эстонии и платить налог с оборота непосредственно в государстве- члене ЕС назначения товара.

Вопрос 39

Надо ли представлять декларацию по особому порядку и тогда, когда в налоговом периоде сделок не было?

Ответ

Если применяющий особый порядок не совершал в течение налогового периода ни одной сделки, охватываемой особым порядком, и ему не надо делать исправления в декларациях за предыдущие периоды, то представляется декларация с нулевым суммами (cтатья 59a Исполнительного постановления 2019/2026).

26.08.2021