Табачные изделия

Табачное изделие — это изготовленное полностью или частично из табака изделие, предназначенное для курения, жевания, сосания или втягивания в нос.

Табачные изделия подразделяются на курящиеся и бездымные.

Виды табачных изделий — сигара, сигарилла, сигарета и курительный табак. К бездымным видам табачных изделий относятся жевательный табак и прочие табачные изделия, при использовании которых не образуется дым.

Обработкой табачных изделий считается:

  1. изготовление, переработка и упаковка табачных изделий (т.е. производство);
  2. торговля табачными изделиями;
  3. хранение, складирование или перевозка табачных изделий в торговых целях или в торговых объемах.

Обработка бездымных табачных изделий запрещена.

Предприниматель, осуществляющий оптовую продажу, импорт и экспорт табачных изделий должен быть занесен в Коммерческий регистр и как оптовый продавец — в Регистр хозяйственной деятельности. В регистрации в Регистре хозяйственной деятельности должна быть отметка об оптовой продаже табачных изделий, а при импорте и экспорте табачных изделий — и соответствующая отметка об этом.

Произведенные в Эстонии, доставленные в Эстонию из другого союзного государства и импортированные в Эстонию для свободного обращения табачные изделия облагаются акцизом. С произведенных в Эстонии табачных изделий акциз платит держатель акцизного склада, с доставленных в Эстонию из другого союзного государства табачных изделий, как правило, — держатель акцизного склада или зарегистрированный торговец, а с импортированных в Эстонию табачных изделий — импортер. Акциз платится с табачных изделий зарегистрированным торговцем к 20 числу месяца, следующего за приемкой товара или разрешения на допуск к потреблению с акцизного склада, а при импорте табачных изделий — соответственно таможенным правилам.
 

Налоговая марка


При разрешении к потреблению или импорте, если к табачным изделиям не применяется временное освобождение от акциза или освобождение от акциза, табачные изделия должны иметь налоговую маркировку.

Налоговая марка — это прикрепляемый к подакцизному товару или на его торговую упаковку специальный, отвечающий требованиям безопасности знак, подтверждающий уплату акциза.

Табачные изделия маркируются акцизными марками только в том случае, если в Эстонии возникает обязанность уплаты акциза за них, а также акцизная марка считается объектом нарушения, если она прикреплена к изделию, которое не подлежит соответствующей маркировке. Таким образом, изделия, маркированные акцизными марками, не разрешается экспортировать или доставлять в другое государство — член ЕС.

Налоговые марки может заказать у Налогово-таможенного департамента импортер табачных изделий, держатель акцизного склада, зарегистрированный торговец и лицо, которое доставляет в коммерческих целях из другого союзного государства разрешенные к потреблению табачные изделия, если он соответствует всем приведенным ниже требованиям:

  1. лицо имеет действующее разрешение на деятельность акцизного склада или разрешение на деятельность зарегистрированным торговцем, у импортера есть отметка об импорте табачных изделий в Регистре хозяйственной деятельности и им представлено письменное извещение о намерении принять подакцизный товар до его отправки из другого союзного государства;
  2. у лица нет налоговой задолженности, в том числе рассроченной налоговой задолженности;
  3. лицо компенсировало в указанном в законе случае расходы на печатание налоговых марок;
  4. лицо имеет акцептованный Налогово-таможенным департаментом залог;
  5. лицо известило о налоговой маркировке подакцизного товара.

Табачное изделие можно маркировать налоговой маркировкой в Эстонии на акцизном складе, на таможенном складе и в месте деятельности зарегистрированного торговца.

Заказчик акцизных марок при их заказе сообщает в Налогово-таможенный департамент максимальную розничную цену сигарет, а также в случае различных табачных изделий — их сорт и количество в торговой упаковке.

Акцизные марки выдаются по адресу Лыытса 8а, Таллинн.

Акцизная марка должна быть прикреплена к табачному изделию в течение 90 календарных дней со дня её выдачи Налогово-таможенным департаментом.

Срок прикрепления акцизной марки к табачному изделию может её получатель продлить на основании обоснованного письменного ходатайства ещё на 90 календарных дней.

Не прикрепленные к табачному изделию или его торговой упаковке налоговые марки отчуждать запрещается.

Отмеченные налоговыми марками табачные изделия может импортировать или принимать из другого союзного государства только заказчик налоговых марок. Отмеченные налоговыми марками табачные изделия разрешается без обложения акцизом отправлять держателю акцизного склада другому держателю акцизного склада, если Налогово-таможенный департамент письменно извещен о номерах налоговых марок, прикрепленных к отправляемым табачным изделиям или их торговой упаковке.

Между союзными государствами табачные изделия должны перемещаться на основании установленных правовыми актами ЕС накладных. На сопроводительном документе должны быть достаточно подробное описание товара и прочие данные, на основании которых можно установить происхождение табачных изделий и кто за них отвечает. При импорте табачных изделий накладную заменяет таможенная декларация.

От акциза освобождаются табачные изделия, которые потребляются на борту воздушного или водного транспортного средства во время рейса между союзными государствами. К продаваемым на вынос табачным изделиям освобождение от акциза не применяется.
 

Ставки акциза на табачные изделия

 

Изделие С 01.06.2016 С 01.01.2017 С 01.01.2018
Сигареты 58 евро/1000 штук
+ 30% макс. розничной цены
63,50 евро/1000 штук
+ 30% макс. розничной цены
69,50 евро/1000 штук
+ 30% макс. розничной цены
97,20 евро/1000 штук 104,98 евро/1000 штук 113,38 евро/1000 штук
Сигариллы 211,00 евро/1000 штук 151 евро/1000 штук
+ 10% макс. розничной цены
211 евро/1000 штук
Сигары 211,00 евро/1000 штук 151 евро/1000 штук
+ 10% макс. розничной цены
211 евро/1000 штук
Курительный табак 65,88 евро/килограмм 71,15 евро/килограмм 76,84 евро/килограмм
Tабачная жидкость     0,2 евро/миллилитр
Tвердый заменитель табака     76,84 евро/килограмм
Прочий альтернативный продукт     0,2 евро/грамм

Дополнительная информация

Хилле Рейнхольд
Налогово-таможенный департамент, налоговый отдел
Контактный телефон: 676 2219
Адрес э-почты: hille.reinhold@emta.ee

 

02.11.2017