Табачные изделия


Табачное изделие — это изделие, полностью или частично состоящее из табака, которое предназначено для курения, жевания, держания во рту или втягивания в нос.

Табачные изделия подразделяются на курительные и бездымные табачные изделия.

Виды курительных табачных изделий — сигара, сигарилла, сигарета и курительный табак.

Бездымное табачное изделие — это такое табачное изделие, для потребления которого не требуется процесса горения: жевательный табак, нюхательный табак, а также табак для простого держания во рту.

Оборот бездымных табачных изделий запрещён.

Альтернативное табачное изделие — это табачное изделие с содержанием никотина или без его содержания, которое не является классическим табачным изделием и которое либо используется аналогично табачным изделиям или в аналогичных целях с ними, либо предназначено для этого.

К альтернативным табачным изделиям относятся, например:

  • табачная жидкость, в том числе э-жидкость, которая может быть с вкусовыми добавками или без них, с содержанием никотина или без него и которая используется либо в устройстве, предназначенном для потребления альтернативного табачного изделия, либо для её добавления в табак или его заменитель;

  • твёрдый заменитель табака может быть с содержанием никотина или без него, с вкусовыми добавками или без них, который предназначен для использования аналогично табачным изделиям или в аналогичных целях с ними.

Оборотом бездымных табачных изделий считается:

  1. изготовление, обработка и расфасовка табачных изделий (производство табачных изделий);
  2. торговля табачными изделиями;
  3. хранение, складирование или доставка табачных изделий в коммерческих целях или в коммерческих количествах.

Предприниматель, внесённый в коммерческий регистр, должен представить для занятия продажей табачными изделиями уведомление об экономической деятельности, если он занимается следующими сферами деятельности: розничная торговля, оптовая торговля и общественное питание. Уведомление об экономической деятельности должно содержать данные о товаре, т. е. о табачных изделиях, а также данные об импорте и экспорте табачных изделий. Определения и названия места (мест) деятельности также должны быть указаны.

Дистанционная продажа табака (трансграничная и внутригосударственная) запрещена на основании статьи 22 Закона о табаке и табачных изделиях. Доставка табачных изделий в Эстонию посредством дистанционной продажи тоже запрещена.

Табачные изделия, произведённые в Эстонии, доставленные в Эстонию из другого государства — члена Европейского союза (ЕС) и импортированные в Эстонию для свободного оборота, облагаются акцизом. Акциз с табачных изделий, произведённых в Эстонии, уплачивает держатель акцизного склада; акциз с табачных изделий, доставленных в Эстонию из другого государства — члена ЕС, уплачивает либо держатель акцизного склада, либо зарегистрированный получатель товара, либо лицо, принимающее табачные изделия; акциз с табачных изделий, импортированных в Эстонию, уплачивает импортёр.

Держатель акцизного склада может на акцизном складе производить, перерабатывать, складировать, принимать и отправлять табачные изделия, не обложенные акцизом и находящиеся во временном освобождении от его уплаты. Держатель акцизного склада должен представить в Налогово-таможенный департамент залог для выполнения налоговой обязанности, которая уже возникла или может возникнуть. Налоговая обязанность по уплате акциза возникает при отправке табачных изделий с акцизного склада без временного освобождения от уплаты акциза с них, т. е. табачные изделия облагаются акцизом только тогда, когда для потребления они доставляются с акцизного склада. Держатель акцизного склада уплачивает акциз периодически, но не позднее 20 числа каждого месяца. К этой дате он также представляет декларацию об акцизе.

При приёмке табачных изделий, отправленных из другого государства — члена ЕС, возникает налоговая обязанность у зарегистрированного грузополучателя. Он может держать по месту своей деятельности только табачные изделия, обложенные акцизом. Зарегистрированный грузополучатель представляет в Налогово-таможенный департамент залог в целях обеспечения уплаты акциза с табачных изделий, принимаемых по месту его деятельности. Период налогообложения для зарегистрированного грузополучателя составляет один календарный месяц и акциз следует уплатить, аналогично держателю акцизного склада, не позднее 20 числа месяца, следующего за возникновением налоговой обязанности.

При приёмке табачных изделий, допущенных в потребление в другом государства — члена ЕС и доставленных в Эстонию в коммерческих целях, возникает налоговая обязанность у лица, принимающего табачные изделия, которое представляет декларацию об акцизе и уплачивает акциз на пятый день со дня возникновения налоговой обязанности. Лицо, принимающее табачные изделия, информирует Налогово-таможенный департамент о своём намерении принять табачные изделия и по требованию налогового управляющего представляет залог для выполнения налоговой обязанности, которая может возникнуть, до отправки табачных изделий из другого государства — члена ЕС.

При импорте табачных изделий возникает налоговая обязанность у импортёра, как правило, в день возникновения таможенной задолженности, и в соответствии с таможенными правилами он уплачивает акциз при импорте табачных изделий.
 

Акцизная марка


Если к табачным изделиям при их допуске в потребление или при их импорте не применяется ни временное освобождение от уплаты акциза, ни освобождение от уплаты акциза соответственно ст. 26 и 27 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электричество, то табачные изделия должны быть маркированы акцизными марками.

Акцизная марка — это особый признак, который крепится на подакцизный товар или его торговую упаковку и который соответствует требованиям безопасности, что подтверждает уплату акциза.

Акцизные марки можно заказать в Налогово-таможенном департаменте посредством информационной системы об акцизных марках MAIS, а о своём желании их заказать просим сообщить на наш адрес э-почты aktsiisid@emta.ee. В электронной письме просьба указать имя и регистрационный код заказчика акцизных марок.

Акцизные марки могут заказать в Налогово-таможенном департаменте импортёр акцизных марок, держатель акцизного склада, зарегистрированный грузополучатель и лицо, которое доставляет в Эстонию в коммерческих целях табачные изделия, допущенные в потребление в другом государстве — члене ЕС, если он выполняет следующие условия:

  1. у лица имеется действующее разрешение на деятельность акцизного склада или разрешение на деятельность в качестве зарегистрированного грузополучателя; импортёр представляет уведомление об экономической деятельности, где содержатся данные об импорте табачных изделий или лицо представляет уведомление об экономической деятельности, где содержатся данные об оптовой торговле табачных изделий, а также представлено письменное уведомление о своём намерении принять подакцизный товар до его отправки из другого государства — члена ЕС;
  2. лицо не имеет налоговой задолженности, в том числе и выплачиваемой по рассрочке;
  3. лицо возместило расходы на печать акцизных марок в случае, указанном в законе;
  4. у лица имеется залог, акцептированный Налогово-таможенным департаментом;
  5. лицо сообщило о маркировке подакцизного товара акцизными марками.

Табачные изделия в Эстонии можно маркировать акцизными марками на таможенном складе, по месту деятельности лица, которое доставило в Эстонию товар, допущенный в потребление в другом государстве — члене ЕС, а также по месту деятельности зарегистрированного грузополучателя.

Заказчик акцизных марок сообщает в Налогово-таможенный департамент максимальную розничную цену сигарет, сигар и сигарилл, а также их количество в торговых упаковках; в случае табачных изделий, не названных выше — сорт табачных изделий и их количество в торговых упаковках.

Акцизные марки выдаются в Таллинне, по адресу Лыытса 8a.

Акцизная марка должна быть прикреплена к табачным изделиям в течение 90 календарных дней со дня получения акцизных марок в Налогово-таможенном департаменте.

Срок прикрепления акцизных марок к табачным изделиям можно продлить ещё на 90 календарных дней на основании обоснованного письменного ходатайства от получателя.

Акцизные марки, не прикреплённые к табачным изделиям или их торговым упаковкам, запрещено отчуждать.

Только заказчик акцизных марок может импортировать и принимать из другого государства — члена ЕС табачные изделия, маркированные акцизными марками. Табачные изделия, отправленные из другого государства — члена ЕС, но не допущенные в потребление (т. е. находящиеся во временном освобождении от уплаты акциза) можно принять в Эстонии либо на акцизном складе, либо по месту своей деятельности зарегистрированного грузополучателя. Табачные изделия, не допущенные в потребление, можно перемещать по Эстонии между акцизными складами. Табачные изделия, маркированные акцизными марками, но не обложенные акцизом, разрешено отправлять от одного держателя акцизного склада к другому, если в Налогово-таможенный департамент посредством информационной системы об акцизных марках MAIS сообщены данные об акцизных марках, прикреплённых к табачным изделиям или их торговым упаковкам.

Табачные изделия маркируются акцизными марками только в том случае, если в Эстонии возникает обязанность уплаты акциза с них и акцизная марка считается объектом нарушения, если она прикреплена к табачному изделию, которое не подлежит маркировке акцизными марками. При отправке изделия, маркированного акцизными марками, за границу не применяется к товару временное освобождение от уплаты акциза, т. е. при отправке табачных изделий, маркированных акцизными марками, за границу необходимо уплатить с них акциз в Эстонии.
 

Накладные


При перемещении табачных изделий между государствами — членами ЕС к ним должна прилагаться обязательная акцизная накладная, которая установлена правовыми актами ЕС, либо электронная накладная eSL (табачные изделия, перемещаемые во временном освобождении от уплаты акциза), либо SAAD (табачные изделия, допущенные в потребление).

Также, как при внутригосударственной перевозке, к табачным изделиям, отправленным с акцизного склада, должны прилагаться обязательные накладные либо А (при отправке во временном освобождении от уплаты акциза), либо T (при отправке потребление), которые были установлены постановлением министра финансов № 22 от 25.06.2014.

Представление электронной накладной eSL происходит в системе контроля EMCS (Excise Movement and Control System). Представление накладной SAAD, а также внутригосударственных накладных А и T происходит в электронной системе SADHES (внутригосударственная электронная система администрирования акцизных накладных).

При импорте табачных изделий таможенная декларация заменяет таможенную накладную.

Табачные изделия освобождаются от уплаты акциза, которые используются на борту плавсредства или воздушного корабля во время путешествия в пространстве ЕС. Освобождение от уплаты акциза не применяется к табачным изделиям, продаваемым с собой.

Доставка табачных изделий на борт воздушного корабля или судна, которое находится в другом государстве — члене ЕС, в качестве запасов


Табачные изделия, освобождённые от уплаты акциза, можно привести, применяя таможенную процедуру экспорта при их доставке с акцизного склада, на борт воздушного корабля или судна, которое находится в другом государстве — члене ЕС.

Для отправки табачных изделий, которые находятся во временном освобождении от уплаты акциза, на борт воздушного корабля или судна, находящегося в другом государстве — члене ЕС, держатель акцизного склада должен оформить как в системе контроля EMCS электронную накладную (тип пункта назначения — экспорт; таможенное учреждение, осуществляющее экспорт — Эстонское таможенное учреждение, осуществляющее экспорт), так и в системе Complex таможенную декларацию (профиль A, код процедуры 1045, дополнительный код процедуры F61; таможенное учреждение выпуска груза — соответствующее таможенное учреждение в государстве назначения; предыдущий документ — э-накладная eSL).

Для надлежащего завершения действия э-накладной таможенная декларация должна получить пометку о выпуске груза в системе ECS.
 

Ставки акциза на табачные изделия

 

Изделие С 01.01.2017 С 01.01.2018 С 01.01.2019
Сигареты 63,50 евро/1000 штук
+ 30% макс. розничной цены
69,50 евро/1000 штук
+ 30% макс. розничной цены
77,50 евро/1000 штук
+ 30% макс. розничной цены
104,98 евро/1000 штук 113,38 евро/1000 штук 124,72 евро/1000 штук
Сигариллы 211,00 евро/1000 штук 151 евро/1000 штук
+ 10% макс. розничной цены
211 евро/1000 штук
Сигары 211,00 евро/1000 штук 151 евро/1000 штук
+ 10% макс. розничной цены
211 евро/1000 штук
Курительный табак 71,15 евро/килограмм 76,84 евро/килограмм 82,99 евро/килограмм
Tабачная жидкость   0,2 евро/миллилитр
Tвердый заменитель табака   76,84 евро/килограмм 82,99 евро/килограмм
Прочий альтернативный продукт   0,2 евро/грамм


Налогообложение сигарет, сигар и сигарилл, не маркированных акцизными марками


Акциз с сигарет, сигар и сигарилл, не маркированных акцизными марками, рассчитывается, исходя из наиболее распространённой цены во время возникновения обязанности по уплате акциза.

Наиболее распространённая цена сигарет, сигар и сигарилл рассчитывается на основании данных за прошедший календарный год: путём деления общей стоимости, которая рассчитана на основании максимальных розничных цен на сигареты, сигары или сигариллы, допущенные в потребление, по видам названных табачных изделий, на общее число сигарет, сигар или сигарилл, допущенных в потребление.
 

Наиболее распространённая цена сигарет


Наиболее распространённая цена сигарет в 2019 году составляет 3,78 евро.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2018 году составляла 3,55 евро.
 

Наиболее распространённая цена сигар


Наиболее распространённая цена сигарет в 2019 году составляет 7,83 евро за одну сигару.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2018 году составляла 211 евро за 1000 сигар.

Наиболее распространённая цена сигарилл


Наиболее распространённая цена сигарет в 2019 году составляет 0,64 евро за одну сигариллу.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2018 году составляла 211 евро за 1000 сигарилл.

 

Дополнительная информация

Хилле Рейнхольд
Налогово-таможенный департамент, налоговый отдел
Контактный телефон: 676 2219
Адрес э-почты: hille.reinhold@emta.ee

 

 

15.10.2019