Алкоголь

Алкоголь


Алкоголь — это пиво, вино, сброженный напиток, промежуточное изделие и прочий алкоголь (крепкий алкоголь).

Обработкой алкоголя считаются его изготовление, переработка и розлив (или производство), импорт, экспорт, предложение к продаже или продажа одним предпринимателем другому или иному лицу в значении оптовой продажи, а также предложение к продаже или продажа потребителю — в значении розничной торговли, а также хранение, складирование или доставка в торговых целях.

Предприниматель, осуществляющий оптовую или розничную торговлю алкоголем, должен быть занесен в Коммерческий регистр и в качестве оптового или розничного торговца — в Регистр хозяйственной деятельности. Импорт и экспорт алкоголя может осуществлять предприниматель, зарегистрированный в Коммерческом регистре и в Регистре хозяйственной деятельности в сфере оптовой или розничной торговли или в сфере общественного питания.

Обрабатываемый алкоголь должен соответствовать определению алкоголя, его описанию и требованиям представления к продаже, быть занесён в Государственный регистр алкоголя, соответствовать показателям, указанным в протоколе испытаний или сертификате, представленном при занесении в Государственный регистр алкоголя, а также по потребительской упаковке и ее маркировке — образцу продукции, представленному при занесении в указанный регистр.
 

Налоговая марка


Алкоголь с содержанием этанола свыше 22 объемных процентов, который разлит в потребительскую упаковку емкостью начиная с 0,05 литра, должен быть также маркирован налоговой маркой. Требование маркировки применяется к импортированному, доставленному из другого государства — члена ЕС в Эстонию или иным способом допущенному к потреблению в Эстонии алкоголю, за исключением случая, когда к этому алкоголю применяется освобождение от акциза или временное освобождение от акциза.

Налоговая марка — это специальный знак, наносимый на подакцизный товар или его потребительскую упаковку, который соответствует особым требованиям безопасности и подтверждает уплату акциза.

Налоговые марки может заказать в Налогово-таможенном департаменте импортер алкоголя, держатель акцизного склада, зарегистрированный получатель и лицо, которое доставляет в коммерческих целях в Эстонию алкоголь, разрешенный к потреблению в другом государстве — члене ЕС. Налоговые марки выдаются, если лицо отвечает условиям, установленным в Законе об акцизе на алкоголь, табак, топливо и электроэнергию, в том числе:

  1. лицо имеет действующее разрешение на деятельность акцизного склада или разрешение на деятельность зарегистрированного получателя, у импортера есть отметка об импорте алкоголя в Регистре хозяйственной деятельности или у лица есть в Регистре хозяйственной деятельности отметка о деятельности с алкоголем в сфере оптовой или розничной торговли или в сфере общественного питания;
  2. у лица нет налоговой задолженности, в том числе рассроченной налоговой задолженности;
  3. у лица имеется признанный Налогово-таможенным департаментом залог.

В Эстонии налоговая маркировка алкоголя разрешена на акцизном складе, на таможенном складе, в месте деятельности зарегистрированного получателя и с 01.01.2018 в месте деятельности лица, кто получает алкоголь, пущенный в обращение в другом государстве — члене ЕС и привезённый в Эстонию для коммерческой цели. Налоговая маркировка алкоголя также разрешена в другом государстве — члене ЕС и в государстве, не входящем в ЕС.

Aлкоголь, произведенный в Эстонии, доставленный в Эстонию из другого государства — члена ЕС и импортированный для свободного обращения в Эстонии, облагается aкцизом. С произведенного в Эстонии алкоголя акциз платит держатель акцизного склада, с ввезённого из другого государства — члена ЕС алкоголя — как правило, держатель акцизного склада или зарегистрированный получатель, а с импортированного в Эстонию алкоголя — импортер. Акциз платится к 20 числу месяца, следующего за приемкой алкоголя зарегистрированным торговцем или выпуском алкоголя с акцизного склада для потребления, а при импорте алкоголя — согласно таможенным правилам.

На акцизном складе можно производить, перерабатывать, складировать, принимать и отправлять алкоголь без уплаты акциза. Держатель акцизного склада должен иметь представленный таможне залог для выполнения возникшей или могущей возникнуть налоговой обязанности. Алкоголь облагается акцизом только тогда, когда он вывезен с акцизного склада для потребления. Акциз платится периодически — к 20 числу каждого месяца. К этому числу следует представить таможне и акцизную декларацию.

У зарегистрированного получателя налоговая обязанность возникает при приемке алкоголя, и на своем месте деятельности он может хранить лишь обложенный акцизом алкоголь. Период налогообложения составляет один календарный месяц, и акциз следует платить аналогично тому, как это делает держатель акцизного склада — к 20 числу месяца, следующего за месяцем возникновения налоговой обязанности.

Не разрешённый к потреблению алкоголь (алкоголь, находящийся во временном освобождении от акциза) может перемещаться через государственную границу Эстонии на акцизный склад, на место деятельности зарегистрированного получателя или в Эстонии между акцизными складами. Алкоголь должен перемещаться с сопроводительными документами.

Алкоголь, разрешённый к потреблению (оплаченный акцизом) может из Эстонии отправлять или в Эстонии получать любой предприниматель, осуществляющий оптовую или розничную торговлю алкоголем при условии, что он следует установленным правилам.

При отправке алкоголя в другое государство — член ЕС отправитель должен составить сопроводительную накладную в электронной системе SADHES. Отправитель алкоголя может ходатайствовать о возвращении акциза, уплаченного с этого алкоголя в Эстонии, после предоставления в системе SADHES накладной с подписью получателя и подтверждения налогового органа другого государства — члена ЕС об оплате акциза с полученного алкоголя.

При получении алкоголя из другого государства — члена ЕС предприниматель, получающий алкоголь, должен перед отправкой алкоголя из другого государства — члена ЕС сообщить о намерении получить алкоголь в электронной системе SADHES и предоставить залог в размере акциза, которым облагается алкоголь в Эстонии. После получения алкоголя в течении 5 дней предприниматель должен сообщить о получении алкоголя, предоставить акцизную декларацию и заплатить акциз.

Подробная информация о получении алкоголя, разрешённого к потреблению в другом государстве — члене ЕС » (на эст. языке)

Между государствами — членами ЕС алкоголь должен перемещаться на основе накладных, установленных правовыми актами Европейского союза. На накладной должно быть приведено достаточно подробное описание алкоголя и иные данные, по которым можно установить происхождение алкоголя и кто отвечает за уплату акциза. При импорте алкоголя накладную заменяет таможенная декларация.

От акциза освобождается алкоголь, который потребляется на борту воздушного или водного транспортного средства во время рейса между государствами — членами ЕС. На алкоголь, продаваемый с собой освобождение от акциза не распространяется.

Ставки акциза на алкоголь
 

Изделие Ставка
в евро
с 01.02.2017
Ставка
в евро
с 01.07.2017
Ставка
в евро
с 01.02.2018
Единица измерения
Пиво* 9,13 15,52 16,92 на 1 объемный процент содержания этанола в гектолитре
Сброженный напиток или вино, в котором содержание этанола ≤6 объемных процентов 53,41 77,44 84,41 гектолитр
Сброженный напиток или вино, в котором содержание этанола >6 объемных процентов 123,18   147,82 гектолитр
Промежуточное изделие 263,03   289,33 гектолитр
Иной алкоголь 23,89   25,08 на 1 объемный процент содержания этанола в гектолитре

*Для мелкого производителя пива, кто в прошлом году произвел не более 6000  гектолитров пива, ставка акциза для 6000 гектолитров произведенных с начала текущего года составляет 50% от обычной ставки (с 01.01.2017).
 

Дополнительная информация

Мариетта Лоорентс
Налогово-таможенный департамент, налоговый отдел
Контактный телефон: 676 2167
Адрес э-почты: marietta.loorents@emta.ee

09.10.2018