Алкоголь

Алкоголь


Алкоголь — это пиво, вино, сброженный напиток, промежуточное изделие и прочий алкоголь (крепкий алкоголь).

Обработкой алкоголя считаются его изготовление, переработка и розлив (или производство), импорт, экспорт, предложение к продаже или продажа одним предпринимателем другому или иному лицу в значении оптовой продажи, а также предложение к продаже или продажа потребителю — в значении розничной торговли, а также хранение, складирование или доставка в торговых целях.

Предприниматель, осуществляющий оптовую или розничную торговлю алкоголем, должен быть занесен в Коммерческий регистр и в качестве оптового или розничного торговца — в Регистр хозяйственной деятельности. Импорт и экспорт алкоголя может осуществлять предприниматель, зарегистрированный в Коммерческом регистре и в Регистре хозяйственной деятельности в сфере оптовой или розничной торговли или в сфере общественного питания.

Обрабатываемый алкоголь должен соответствовать определению алкоголя, его описанию и требованиям представления к продаже, быть занесен в Государственный регистр алкоголя, соответствовать показателям, указанным в протоколе испытаний или сертификате, представленном при занесении в Государственный регистр алкоголя, а также по потребительской упаковке и ее маркировке — образцу продукции, представленному при занесении в указанный регистр.
 

Налоговая марка


Алкоголь с содержанием этанола свыше 22 объемных процентов, который разлит в потребительскую упаковку емкостью начиная с 0,05 литра, должен быть также маркирован налоговой маркой. Требование маркировки применяется к импортированному, доставленному из другого союзного государства в Эстонию или иным способом допущенному к потреблению в Эстонии алкоголю, за исключением случая, когда к этому алкоголю применяется освобождение от акциза или временное освобождение от акциза.

Налоговая марка — это специальный знак, наносимый на подакцизный товар или его потребительскую упаковку, который соответствует особым требованиям безопасности и подтверждает уплату акциза.

Налоговые марки может заказать в Налогово-таможенном департаменте импортер алкоголя, держатель акцизного склада, зарегистрированный торговец и лицо, которое доставляет в коммерческих целях в Эстонию алкоголь, разрешенный к потреблению в другом союзном государстве. Налоговые марки выдаются, если лицо отвечает условиям, установленным в Законе об акцизе на алкоголь, табак, топливо и электроэнергию, в том числе:

  1. лицо имеет действующее разрешение на деятельность акцизного склада или разрешение на деятельность зарегистрированного торговца, у импортера есть отметка об импорте алкоголя в Регистре хозяйственной деятельности или у лица есть в Регистре хозяйственной деятельности отметка о деятельности с алкоголем в сфере оптовой или розничной торговли или в сфере общественного питания;
  2. у лица нет налоговой задолженности, в том числе рассроченной налоговой задолженности;
  3. у лица имеется признанный Налогово-таможенным департаментом залог.

В Эстонии налоговая маркировка алкоголя производится на акцизном складе, на таможенном складе и в месте деятельности зарегистрированного торговца. Можно также производить налоговую маркировку в другом союзном государстве и в несоюзном государстве.

Aлкоголь, произведенный в Эстонии, доставленный в Эстонию из другого союзного государства и импортированный для свободного обращения в Эстонии, облагается aкцизом. С произведенного в Эстонии алкоголя акциз платит держатель акцизного склада, с ввезенного из другого союзного государства алкоголя — как правило, держатель акцизного склада или зарегистрированный торговец, а с импортированного в Эстонию алкоголя — импортер. Акциз платится к 20 числу месяца, следующего за приемкой алкоголя зарегистрированным торговцем или выпуском алкоголя с акцизного склада для потребления, а при импорте алкоголя — согласно таможенным правилам.

На акцизном складе можно производить, перерабатывать, складировать, принимать и отправлять алкоголь без уплаты акциза. Держатель акцизного склада должен иметь представленный таможне залог для выполнения возникшей или могущей возникнуть налоговой обязанности. Алкоголь облагается акцизом только тогда, когда он вывезен с акцизного склада для потребления. Акциз платится периодически — к 20 числу каждого месяца. К этому числу следует представить таможне и акцизную декларацию.

У зарегистрированного торговца налоговая обязанность возникает при приемке алкоголя, и на своем месте деятельности он может хранить лишь обложенный акцизом алкоголь. Период налогообложения составляет один календарный месяц, и акциз следует платить аналогично тому, как это делает держатель акцизного склада — к 20 числу месяца, следующего за месяцем возникновения налоговой обязанности.

Не разрешенный к потреблению алкоголь (алкоголь, находящийся во временном освобождении от акциза) может перемещаться через государственную границу Эстонии на акцизный склад, на место деятельности зарегистрированного торговца или в Эстонии между акцизными складами. Алкоголь должен перемещаться с сопроводительными документами.

Между союзными государствами алкоголь должен перемещаться на основе накладных, установленных правовыми актами Европейского союза. На накладной должно быть приведено достаточно подробное описание алкоголя и иные данные, по которым можно установить происхождение алкоголя и кто отвечает за уплату акциза. При импорте алкоголя накладную заменяет таможенная декларация.

От акциза освобождается алкоголь, который потребляется на борту воздушного или водного транспортного средства во время рейса между союзными государствами. На алкоголь, продаваемый с собой освобождение от акциза не распространяется.
 

Ставки акциза на алкоголь
 

Изделие Ставка
в евро
с 01.02.2017
Ставка
в евро
с 01.07.2017
Ставка
в евро
с 01.02.2018
Единица измерения
Пиво* 9,13 15,52 18,26 на 1 объемный процент содержания этанола в гектолитре
Сброженный напиток или вино, в котором содержание этанола <6 объемных процентов 53,41 77,44 91,30 гектолитр
Сброженный напиток или вино, в котором содержание этанола >6 объемных процентов 123,18   147,82 гектолитр
Промежуточное изделие 263,03   289,33 гектолитр
Иной алкоголь 23,89   26,28 на 1 объемный процент содержания этанола в гектолитре

*Для мелкого производителя пива, кто в прошлом году произвел не более 6000 гектолитров пива, ставка акциза для 6000 гектолитров произведенных с начала текущего года составляет 50% от обычной ставки (с 01.01.2017).
 

Дополнительная информация

Мариетта Лоорентс
Налогово-таможенный департамент, налоговый отдел
Контактный телефон: 676 2167
Адрес э-почты: marietta.loorents@emta.ee

05.09.2017