Вы здесь

Пособие лицам с низким уровнем заработной платы в 2017 году

Возврат подоходного налога работникам с низким уровнем дохода ― это выплачиваемое один раз в год пособие, целью которого является увеличение дохода лиц, работающих с полной нагрузкой рабочего времени и имеющих низкий уровень дохода. У работника возникает право на получение возвратного платежа по подоходному налогу, точная сумма которого рассчитывается на основании данных декларации о доходах работника.

Условия, при выполнении которых есть право ходатайствовать о пособии
Как подать ходатайство
Представление ходатайства
Расчет величины пособия
Порядок расчета пособия
Восстановление срока представления ходатайства
Выплата пособия
Востребование пособия
Сроки

Условия, при выполнении которых есть право ходатайствовать о пособии


Все условия должны быть выполнены не менее, чем в течение 6 календарных месяцев 2016 года.

При представлении ходатайства контролируется, был ли ходатайствующий как минимум в течение 6 календарных месяцев 2016 года:

  1. резидентом Эстонии;

  2. достигшим возраста 18 лет;

  3. работал на основании одного трудового договора или состоял на службе в течение всего календарного месяца, и его работа не была приостановлена;

  4. работал как минимум у одного работодателя с полной нагрузкой рабочего времени или работал у нескольких работодателей, суммарно работая с полной нагрузкой рабочего времени. Выполнение условия по полной нагрузке рабочего времени не требуется в отношении пенсионеров по нетрудоспособности и для лиц, имеющих частичную трудоспособность или отсутствие трудоспособности.

    Для получения пособия не применяется требование о полной нагрузке рабочего времени  в отношении всех пенсионеров по нетрудоспособности и лиц, имеющих частичную трудоспособность или ее отсутствие. Ни работник, ни работодатель не должны извещать Налогово-таможенный департамент о том, что работник является пенсионером по нетрудоспособности или лицом, имеющим частичную трудоспособность или ее отсутствие, т.к. Департамент социального страхования и Касса по безработице сами представят Налогово-таможенному департаменту необходимые данные в начале февраля текущего года. После предоставления этих данных в системе e-maksuamet/e-toll для всех пенсионеров по нетрудоспособности или лиц, имеющих частичную трудоспособность или ее отсутствие условие по полной нагрузке будет выполнено.

    Условие полного календарного месяца, в течение которого человек работал, является невыполненным, если он работал, например, с 7 марта по 31 марта. А если человек работал в прошлом году с 4 апреля по 23 сентября, то условие полного календарного месяца, в течение которого он работал, было выполнено только в мае, июне, июле, августе, однако в апреле и в сентябре это условие не было выполнено.

О пособии можно ходатайствовать, если годовой доход работника был ниже 7817 евро.
 

Как подать ходатайство

 

В системе е-maksuamet/e-toll

Вход в e-maksuamet/e-toll:

  • при помощи ID-карты
  • через mobiil-ID
  • для клиентов SEB Pank, Swedbank, Danske Pank, Nordea Pank, Krediidipank, LHV и Versobank, через свой интернет-банк, если есть договор на пользование системой e-maksuamet/e-toll
  • на основании паролей и признака пользователя, полученных в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента при заключении договора об аутентификации, который представляет доступ к системе e-maksuamet/e-toll

Чтобы получить пособие для низкооплачиваемого работника сначала необходимо представить декларацию о доходах, которую можно заполнить с 15 февраля. Ходатайство о получении пособия можно представить после того, как Вы подтвердите декларацию в электронной среде e-maksuamet/e-toll.

Если Вы согласно нашим данным соответствуете критериям дохода (годовой доход был меньше 7817 евро), то на последней странице декларации о доходах отображается информация о пособии для низкооплачиваемого работника, а также рядом с текстом имеется отдельная ссылка, нажав на которую Вы можете перейти к представлению ходатайства.

Наша система ещё раз перепроверит, соответствуете ли Вы всем остальным критериям, затем Вы сможете подтвердить своё ходатайство, а также сразу увидите размер возврата платежей.

Если случится, что по какой-то причине ходатайство не будет представлено таким образом (например, не обратили внимание на текст или пр.), то имеется другой способ: после представления декларации о доходах необходимо повторно войти в электронную среду e-maksuamet/e-toll, выбрать в меню «Работа и выплаты», а затем выбрать в меню «Пособие лицам с низким уровнем заработной платы». Здесь Вы сможете проверить, соответствуете ли Вы условиям получения пособия, а также тут же сможете представить ходатайство.

Ходатайства могут представить только те люди, которые согласно нашим данным соответствуют условиям получения пособия, остальные его представить не могут.

В бюро обслуживания

Для контроля данных и представления ходатайства в бюро обслуживания можете выбрать одну из двух предложенных возможностей:

  • воспользоваться компьютером, находящимся в зале бюро обслуживания

    Во всех бюро обслуживания есть компьютер, которым может пользоваться налогоплательщик для представления ходатайства через систему e-maksuamet/e-toll. При представлении ходатайства можно получить помощь работника отдела обслуживания.
  • заполнить форму ходатайства на бумаге, форма ходатайства не содержит предварительно заполненных данных

Форму ходатайства на бумаге можно получить в бюро обслуживания.

Отправить по почте

Ходатайство о пособии можно отправить в бюро обслуживания Налогово-таможженный департамент по почте.

Представление ходатайства


Условия для представления ходатайства и основания для выплаты пособия установлены в статьях 371 ̶ 377 Закона об услугах и пособиях рынка труда.

Право на ходатайство о пособии нет у лица, чей доход за 2016 год:

  • налогооблагаемый подоходным налогом доход в Эстонии, в т.ч. и полученный за рубежом,

  • не облагаемый подоходным налогом в Эстонии полученный за рубежом доход: заработная плата, прочие выплаты и дивиденды,

  • дивиденды и выплаты из собственного капитала, полученные от коммерческого объединения Эстонии, с которых подоходный налог уплачен на уровне коммерческого объединения,

умноженный на коэффициент 0,35 превышает установленную Законом о государственном бюджете  предельную ставку, являющуюся основанияем для начисления пособия, которая составляет 228 евро в месяц или 2736 евро в год.

Это значит, что право получить пособие есть  у лица, чей годовой доход ниже 7817 евро (2736 ÷ 0,35). В качестве дохода учитывается весь доход лица, в т.ч. заработная плата и прочие выплаты, плата за услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательской деятельности, прибыль от отчуждения имущества, доход от сдачи в аренду или найм, плата за лицензию, проценты, дивиденды, налогооблагаемые пенсии, пособия, стипендии, премии, компенсации или прочий налогооблагаемый доход.

Например, работник, который работал в течение всего 2016 года с полной нагрузкой рабочего времени и получал заработную плату 430 евро в месяц, за год заработал  5160 евро. Если у работника нет других доходов и нет вычетов, влияющих на перерасчет подоходного налога, например процентов по жилищному кредиту, тогда работник имеет право получить пособие примерно 587 евро (удержанный ежемесячно подоходный налог: 48,90 × 12 = 586.80).

В то же время, если работник – пенсионер, который получал в течение всего года пенсию по старости 395 евро в месяц, и которые работал в течение всего календарного года с полной нагрузкой и получал заработную плату 430 евро в месяц, то его годовой доход составил 9900 евро. Так как доход такого работника превышает предельную ставку (7817 евро), то у него нет права на получение пособия.

О пособии также не может ходатайствовать работник, чей доход был ниже 7817 евро, но величина пособия у которого составляет 0 евро. Данная ситуация может возникнуть в случае, когда вся сумма подоходного налога подлежит возврату на основании декларации о доходах физического лица в связи с вычетами, разрешенными Законом о подоходном налоге, такими как не облагаемый налогом дополнительный доход в случае содержания второго и каждого последующего ребенка, проценты по кредиту на приобретение жилья, расходы на обучение, пожертвования и пр.

Данное пособие для получателя является неналогооблагаемым на основании части 3 статьи 19 Закона о подоходном налоге. Однако, следует учитывать, что данное пособие увеличивает доход физического лица, так как оно учитывается в качестве дохода физического лица при назначении социального пособия на проживание (например при назначении пособия местными органами самоуправления). 

 

Расчет величины пособия


Сумма пособия рассчитывается на основании данных декларации о доходах физического лица и на основании данных о полученных дивидендах и выплатах из собственного капитала. Величина пособия кроме суммарного дохода также зависит от обязанности по подоходному налогу (как от величины удержанного подоходного налога, так и от подоходного налога, подлежащего уплате на основании декларации о доходах физического лица). Это значит, что лицо получит пособие, но у него может возникнуть обязанность по уплате подоходного налога на основании представленной декларации о доходах. В случае доначисления подоходного налога на основании декларации о доходах за 30 дней до срока уплаты подоходного налога лицу направляется налоговое извещение. Срок уплаты подоходного налога 3 июля или 2 октября.
 

Порядок расчета пособия


Например, работник, который в течение всего календарного года работал с полной нагрузкой рабочего времени и получал 480 евро в месяц, за год получил 5760 евро. Если прочих доходов и вычетов, производимых при расчете подоходного налога, у работника нет, то расчет происходит следующим образом:

Доход работника 5760 × коэффициент 0,35 = 2016
Предельная ставка пособия в календарном году 2736 евро (12 × 228)
Возможная величина пособия в месяц (2736 – 2016) ÷ 12 = 60 евро
Число месяцев 12
Предельная величина пособия 58.54 евро в месяц (удержанный с заработной платы 480 евро подоходный налог) или 702.48 евро в год
Возвратный платеж 702.48 евро

В то же время, если работник в течение всего календарного года работал с полной нагрузкой и получал заработную плату 650 евро в месяц, то его годовой доход составил 7800 евро. Если прочих доходов и вычетов, производимых при расчете подоходного налога, у работника нет, то расчет происходит следующим образом:

Доход работника  7800 × коэффициент 0,35 = 2730
Возможная величина пособия в месяц (2736 – 2730) ÷ 12 = 50 евроцентов                                                                       
Число месяцев 12
Возвратный платеж  6 евро

Соответственно, после превышения заработной платы 480 евро в месяц, возвратный платеж уменьшается. На графике можно видеть зависимость величины возвратного платежа от размера заработной платы:

Точную сумму возвратного платежа можно определить только на основании данных представленной декларации о доходах.

Предельная величина пособия определяется как разница между суммой обязанности по подоходному налогу и подоходным налогом, подлежащим возврату на основании декларации о доходах. Величина возвращаемого подоходного налога связана со следующими вычетами:

  • неналогооблагаемый доход

  • дополнительный неналогооблагаемый доход в случае содержания ребенка, получения пенсии и получения компенсации в связи с профессиональным заболеванием или несчастным случаем на производстве
  • проценты по кредиту для приобретения жилья
  • расходы на обучение

  • пожертвования или

  • взносы по дополнительной накопительной пенсии.

Например, если за счет процентов по кредиту для приобретения жилья с удержанного в течение календарного года подоходного налога 702 евро с заработной платы 5760 евро работнику будет возвращен подоходный налог в сумме 80 евро, тогда предельная ставка пособия составит 622 евро (702 – 80). Или, например, если к вычитаемым расходам – процентам по кредиту для приобретния жилья, добавляются расходы на обучение, благодаря которым подоходный налог подлежит возврату в сумме 50 евро, тогда возвратный платеж составит 572 евро (702 – 80 – 50).

Доход физического лица и обязанность по подоходному налогу учитывается суммарно по году в целом, но выполнение условий для получения пособия контролируется по каждому месяцу отдельно. Если в течение года не во всех месяцах выполнены условия для получения пособия, например только в шести, то предельная ставка пособия определяется делением на 12 (количество месяцев в календарном году) и умножением на количество месяцев, в которых условия выполнены (6). Таким образом определяется выплачиваемая лицу величина пособия.
 

Порядок расчета пособия в случае представления совместной декларации


Величина пособия одного из супругов зависит от отношения его дохода к суммарному доходу обоих супругов.

Из дохода супругов вычитаются (часть 3 статьи 37³ Закона об слугах и пособиях рынка труда):

  • неналогооблагаемый доход,
  • дополнительный неналогооблагаемый доход в случае получения пенсии,
  • дополнительный неналогооблагаемый доход в случае заболевания или несчастного случая на производстве,
  • страховые платежи и приобретение участия в пенсионном фонде,
  • обязательные платежи социального страхования.

После произведенных вычетов следует определить долю дохода обоих супругов в общем доходе.

Расчет доли дохода супругов приведен в таблице:

  Супруг 1  Супруг 2 Суммарно
Налогооблагаемый доход 5160 11376 16 536
   заработная плата 5000 9065  
   пенсия 0 1982  
   возмещение по заболеванию 160 329  
Неналогооблагаемый доход 2040 2040  
Дополнительный неналогооблагаемый доход в случае получения пенсии 0 1982  
Дополнительный неналогооблагаемый доход в случае заболевания или несчастного случая на производстве 0 0  
Обязательные платежи социального страхования 80 326,34  
   платеж по страхованию от безработицы
 
80 145,04  
   платеж по обязательной накопительной пенсии 0 181,30  
Доход после вычетов 3040
(5160 – 2040 – 80 = 3040)
7027,66
(11 376 – 2040 – 1982 – 145,04 – 181,30 = 7027,66)
10 067,66
Доля дохода супруга в совместном доходе 0,30
(3040 ÷ 10 067,66 = 0,30)
0,70
(7027,66 ÷ 10067,66 = 0,70)
 

Величина пособия одного из супругов зависит от величины обязанности по подоходному налогу, рассчитанной на основании декларации о доходах и от доли дохода супруга.

При определении подоходного налога на основании совместной декларации доходов супругов учитываются следующие обстоятельства: у супругов есть двое детей в возрасте до 17 лет, соответственно, применяется дополнительный необлагаемый налогом доход в размере 1848 евро на второго.

Подоходный налог по совместной декларации определяется следующим образом:

(5160 + 11376 – 2040 – 2040 – 1982 – 1848 – 80 – 145,04 – 181,30) × 20% = 1643,93

Переходим к расчету возвратного платежа Супруга 1 (Супруг 2 не может ходатайствовать о возвратном платеже, так как его доход превышает 7817 евро).

Доход работника 5160 × коэффициент 0,35 = 1806 евро
Предельная ставка пособия в календарном году 2736 евро (12 × 228)
Возможная величина пособия в месяц (2736 – 1806) ÷ 12 = 77,50 евро
Число месяцев, когда выполнены условия возврата одновременно 12
Возможная величина пособия за год 77,50 × 12 = 930 евро
Предельная величина пособия Учитывается сумма подоходного налога уплаченная Супругом 1: подоходный налог, рассчитанный на основании совместной декларации с учетом доли дохода Супруга 1 в общем доходе.
1643,93 × 0,30 = 493,18 евро
Возвратный платеж 493,18 евро

 

Восстановление срока представления ходатайства


Ходатайство о пособии представляется Налогово-таможенному департаменту к 31 марта вместе с декларацией о доходах физического лица.

Если срок представления ходатайства был пропущен по уважительной причине (например неожиданная болезнь, болезнь или смерть близкого родственника или прочая объективная причина), то срок представления ходатайства может быть восстановлен в течение шести месяцев. Налогово-таможенный департамент рассматривает случай восстановления основательно, оценивает все обстоятельства и подтверждения  и на их основе решает вопрос о восстановлении срока.

Если срок представления ходатайства был пропущен по независимым от физического лица обстоятельствам (если основание для представления ходатайства возникло после срока представления из-за действий работодателя или из-за невыполнения работодателем своих обязанностей: например работодатель в декларациях или в регистре работников продекларировал неверные данные или своевременно не представил декларации или были прочие обстоятельства, на которые физическое лицо не могло влиять), тогда срок представления ходатайства может быть восстановлен без временных ограничений. В данном случае следует учитывать, что срок может быть восстановлен только до истечения шести месяцев с того момента, как отпали выше приведенные обстоятельства.
 

Выплата пособия


Налогово-таможенный департамент выплачивает пособие таким же образом, как и осуществляет возврат подоходного налога физическим лицам. Сначала Налогово-таможенный департамент переводит деньги на счет предоплаты физического лица, и если у лица нет неисполненных обязательств перед государством (например налоговой задолженности, неуплаченных штрафов, требований судебных исполнителей), тогда  сумма пособия перечисляется на банковский расчетный счет физического лица.

Если у лица есть неисполненные обязательства, тогда сумма пособия направляется в счет погашения данных обязанностей.

Налогово-таможенный департамент выплачивает пособия не позднее, чем 3 июля.
 

Востребование пособия


Если выяснится, что у лица не было права на получение пособия, тогда Налогово-таможенный департамент требует возврат пособия на основании мотивированного решения. При востребовании безосновательно выплаченного пособия как работодатель, так и работник несут солидарную ответственность. Если работодатель в налоговых декларациях или в регистре работников отразил неверные данные (например, работнику выплачивалась «зарплата в конверте»), не представил налоговые декларации или не внес данные в Регистр работы, тогда у Налогово-таможенного департамента есть право требовать возврат пособия от работодателя.

Безосновательно выплаченную сумму пособия Налогово-таможенный департамент может востребовать по частям. Это может быть обусловлено обстоятельством, что пособие было выплачено работнику с низким доходом, и востребование пособия от данного лица в полном объеме может привести к временному тяжелому материальному положению.

Если работодатель (коммерческое объединение) будет возвращать пособие, то у него возникают выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые подлежат обложению подоходным налгом на уровне юридического лица  (ставка 20/80) на основании пункта 5 части 2 статьи 51 Закона о подоходном налоге, как выполнение обязанностей, не связанных с предпринимательством.
 

Сроки
 

Начало ноября 2016 г. В e-maksuamet/e-toll можно проверить, выполнены ли условия подачи ходатайства (за исключением условия дохода) за 2016 год
15 февраля 2017 г. Начинается приём ходатайств о возвратном платеже через в e-maksuamet/e-toll и на бумаге в бюро обслуживания
31 марта 2017 г. Срок представления ходатайства о возвратном платеже
Май 2017 г. Перечисление возвратного платежа на банковский счет

 

22.02.2017