Примеры

Пример, когда резидент другого государства – участника Соглашения получает в Эстонии свыше 75% налогооблагаемого дохода

Резидент Латвии работал 5 месяцев в Эстонии на эстонского работодателя. Работодатель удерживал ежемесячно из суммы 1000 евро 20% подоходного налога, вычитая при этом 1,6% платежа по страхованию от безработицы, таким образом сумма удержанного подоходного налога составляет 984 евро = (5000 - 80) * 0,20.

Налогооблагаемый доход в Эстонии у резидента Латвии составил 5000 евро, в этот же год заработал он в Латвии 1000 евро. Таким образом, налогооблагаемый доход в Эстонии у него составил 83,33% от всего налогооблагаемого дохода за данный налоговый период и резидент Латвии вправе представить в Эстонии декларацию о доходах физического лицарезидента, а также вычесть из налогооблагаемого дохода в Эстонии 83,33% от расходов, разрешенных по Закону о подоходном налоге. У резидента Латвии имеется двое детей (младше 17 лет) и он произвел расходы на обучение в сумме 200 евро.

Доход, полученный в Эстонии 5000
Подоходный налог, удержанный в Эстонии (в течение года) 984
Платеж по страхованию от безработицы, удержанный в Эстонии  80
Необлагаемый доход 2040
Дополнительный необлагаемый доход на ребенка 1848
Расходы на обучение 200
Вычеты (всего) 3486,53 [(2040 + 1848 + 200) * 0,8333] + 80
Налогооблагаемый доход в Эстонии 1513,47 (5000 - 3486,53)
Окончательный подоходный налог 302,69 (1513,47 * 0,20)
Подоходный налог, подлежащий возврату 681,31 (984 - 302,69)

Пример, когда резидент другого государства участника Соглашения получает в Эстонии ниже 75% налогооблагаемого дохода

Резидент Германии приобрел себе в Пярну квартиру, за аренду (коммерческому объединению) которой он получает 18 000 евро в год. Коммерческое объединение удерживало в течение года из дохода от аренды подоходный налог 20% или 3600 евро (18 000 * 20% = 3600). Доход, полученный за рубежом, составляет 14 500 евро (декларируется в таблице 8.9). Поскольку весь доход резидента Германии, налогооблагаемый в данный налоговый период, составляет 32 500 (18 000 + 14 500 = 32 500), из которого доход, полученный в Эстонии (18 000), образует 55,38%. Следовательно, нерезидент получил в Эстонии менее 75% всего дохода, а также он может в качестве вычетов использовать не облагаемый налогом доход. Резиденту Германии рассчитывается доход, не облагаемый в Эстонии налогом, пропорционально удельному весу дохода, полученного в Эстонии (по данному примеру в размере 55,38%), ко всему доходу.

Доход, полученный в Эстонии 18 000
Подоходный налог, удержанный в Эстонии (в течение года) 3600
В качестве вычета учтён не облагаемый налогом доход 2040 * 0,5538 = 1129,75
Налогооблагаемый доход в Эстонии 16 870,25 (18 000 - 1129,75)
Окончательный подоходный налог 3374,05 (16 870,25 x 20%)
Подоходный налог, подлежащий возврату 225,95 (3600 - 3374,05)

 

15.02.2017