Нерезиденту

При налогообложении большое значение имеет резидентность, поскольку от неё зависит, в каком объёме облагаются налогом доходы лица.

Нерезидент уплачивает в Эстонии подоходный налог только с полученных в Эстонии доходов.

Э-резидент не является резидентом Эстонии – это нерезидент, у которого в Эстонии налогом облагаются только полученные в Эстонии доходы. Э-резидентность не освобождает автоматически от налогообложения в других странах.

Дополнительная информация

Физическое лицо является резидентом, если его местожительство находится в Эстонии или если оно пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев.

 

Физическое лицо – резидент другого государства-участника Соглашения, который представляет декларацию о доходах резидента

Если физическое лицо – резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве получило в 2015 году в Эстонии налогооблагаемый доход, то оно может учесть налоговые льготы (в том числе и не облагаемый налогом доход) пропорционально удельному весу дохода, налогооблагаемого в Эстонии, ко всему доходу, налогооблагаемому в данный налоговый период, при следующих условиях:

  • если лицо получило в Эстонии не менее 75% всего дохода, то оно может произвести все вычеты, указанные в главе 4 Закона о подоходном налоге;
  • если лицо получило в Эстонии менее 75% всего дохода, то оно может в качестве вычетов использовать не облагаемый налогом доход, а в случае получения пенсии – дополнительный не облагаемый налогом доход, если лицо получает пенсионные выплаты.

Для получения налоговых льгот нерезидент обязан представить декларацию о доходах физического лица – резидента. В декларации декларируются налогооблагаемые в Эстонии доходы, удержанный подоходный налог, произведенные документально подтвержденные расходы, а также полученные за рубежом доходы.

Супруги могут представить совместную декларацию по доходам, если один из супругов является резидентом Эстонии, а другой – резидентом страны-участника Соглашения, получивший в Эстонии налогооблагаемый доход; или оба супруга являются резидентами страны-участника Соглашения, получившие в Эстонии налогооблагаемые доходы.

В случае совместной декларацией супругов заполняются отдельные формы деклараций о доходах. Переплаченный подоходный налог возвращается на банковский счет одного из супругов.

В декларации о доходах физического лица резидент должен отметить «ДА» в графе «Являетесь ли Вы резидентом другой страны – члена Европейской экономической зоны, который получил доход в Эстонии и желает использовать налоговые льготы в Эстонии на основании условий, установленных в частях 2 или 3 статьи 311 Закона о подоходном налоге?»

Если у лица отсутствует в Эстонии личный код, то в декларации указывается регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом. Если Налогово-таможенный департамент на момент заполнения декларации по доходам еще не выдал лицу его регистрационный код, его можно получить после заполнения соответствующего ходатайства (см. инструкцию и формы). Регистрационный код, выданный лицу Налогово-таможенным департаментом, можно проверить посредством электронного запроса «Проверка личного/регистрационного кода нерезидента»

Резидент государства-участника Соглашения заполняет декларацию о доходах и декларирует налогооблагаемые в Эстонии доходы. Если лицо также получало доход за пределами Эстонии, то доход декларируется в таблице 8.9. Налогами не облагается доход, полученный лицом за пределами Эстонии, однако для применения льгот Налогово-таможенный департамент может затребовать справку о доходах за рубежом или декларацию о доходах, представленную в государстве резидентства.

В декларации о доходах другие таблицы (8.1–8.8) о полученных за рубежом доходах заполнять нельзя.

Расходы, которые резидент государства-участника Соглашения произвел, указываются в таблицах от 9.1 до 9.7 на основании их подтверждающих документов.
 

21.03.2017