О налоге с оборота

Кто платит налог с оборота

  • Обязанный по налогу с оборота
    Обязанный по налогу с оборота (далее налогообязанный) платит налог с оборота со своего оборота, полученного от продажи; с товаров и услуг, приобретённых у зарубежного предпринимателя и подлежащих «обратному налогообложению» в Эстонии; как с товаров, импортируемых в Эстонию, так и с тех товаров, подлежащих государственному «обратному налогообложению», которые были приобретены у налогообязанного Эстонии, если у него имеется право на вычет входного налога с оборота.
  • Налогообязанный с ограниченной налоговой обязанностью
    Налогообязанный с ограниченной налоговой обязанностью – это физическое лицо, которое зарегистрировано или обязано зарегистрироваться в качестве налогообязанного с ограниченной налоговой обязанностью (за исключением лица, зарегистрированного в обычном порядке в качестве налогообязанного и не осуществляющего предпринимательскую деятельность). Налогообязанный с ограниченной налоговой обязанностью платит налог с оборота только с товаров и/или услуг, приобретённых у зарубежного предпринимателя и подлежащих «обратному налогообложению» в Эстонии; с товаров, импортируемых в Эстонию, если он не имеет права на вычет входного налога с оборота.
  • Прочее лицо
    Неналогообязанное лицо импортирует товар, приобретает подакцизный товар из другого государства-члена ЕС (за исключением приобретения товара в качестве физического лица для личного пользования) или новое транспортное средство, завершает налогообложение товара без отчуждения; вывозит подакцизный товар, на который наложено временное освобождение от уплаты акцизов, из акцизного склада без отчуждения; либо в счёте по какой-то причине был указан налог с оборота, который нельзя было указывать.

Что облагается налогом с оборота

  • оборот (за исключением оборота, не облагаемого налогом), место возникновения которого является Эстония;
  • импорт товара в Эстонию (за исключением импорта, не облагаемого налогом);
  • оказание услуги, место возникновения оборота которой не является Эстония (за исключением оборота, не облагаемого налогом);
  • оборот, не облагаемый налогом, товара или услуги, к которому налогообязанный добровольно добавил налог с оборота;
  • приобретение товара внутри государств ЕС (за исключением приобретения товара внутри государств ЕС, не облагаемого налогом).

Когда возникает оборот

Оборот возникает (за исключением оборота внутри государств ЕС):

  1. в момент передачи товара покупателю или оказания услуги либо
  2. в момент поступления оплаты частично или в полном объёме за товар или услугу.

При назначении времени возникновения оборота исходят из того, какое из условий будет выполнено в первую очередь.

Где возникает оборот

Назначение места возникновения оборота основывается на том, в каком государстве происходит налогообложение оборота. Оборот товаров возникает, как правило, в государстве их расположения. Назначение места возникновения оборота услуг зависит от их характера.

Местом возникновения оборота товара является Эстония, если:

  • товар либо доставляется получателю, либо доступ к нему в Эстонии обеспечивается получателю иным способом; товар экспортируется из Эстонии; осуществляется оборот товара внутри государств ЕС или дистанционная продажа из Эстонии тому лицу из другого государства-члена ЕС, которое не является ни его налогообязанным, ни налогообязанным с ограниченной налоговой обязанностью (за исключением случая, указанного в ч. 2 ст. 9 Закона о налоге с оборота (далее ЗоНО);
  • лицо из другого государства-члена ЕС, которое занимается предпринимательской деятельностью и является зарегистрированным в Эстонии в качестве налогообязанного, осуществляющее в Эстонии дистанционную продажу лицам, которые не являются ни налогообязанными, ни налогообязанными с ограниченной налоговой обязанностью (п. 2 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • лицо из другого государства-члена ЕС, которое занимается предпринимательской деятельностью, отчуждает устанавливаемый или монтируемый товар и устанавливает или монтирует его в Эстонии либо вместо него этот товар устанавливается или монтируется в Эстонии другим лицом (п. 3 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • товар, в том числе и товар, потребляемый на борту и продаваемый на вынос, отчуждается на борту водного или воздушного транспортного средства, которое отправляется из Эстонии в международный рейс (п. 4 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • поставляемые по сети природный газ или электрическая, тепловая энергия либо энергия охлаждения отчуждаются находящемуся в Эстонии налогообязанному лицу, которое занимается их перепродажей (п. 5 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • поставляемые по сети природный газ или электрическая, тепловая энергия либо энергия охлаждения отчуждаются приобретателю товара, который использует данный товар в Эстонии. Если приобретатель товара не использует весь товар или его часть, то оставшийся неиспользованным товар рассматривается как товар, использованный в Эстонии (если местонахождение или постоянное место деятельности приобретателя, для нужд которого был отчуждён этот товар, находится в Эстонии). Положение не применяется в случае, установленном в п. 5 ч. 1 ст. 9 ЗоН.

Налогообложение и декларирование оборота товара

Местом возникновения оборота услуги является Эстония, если:

  • услуга оказывается лицу, которое зарегистрировано в качестве налогообязанного или налогообязанного с ограниченной налоговой обязанностью; либо если услуга оказывается через лицо, местонахождение или постоянное место деятельности которого находится в Эстонии, но это лицо ни в одном из государстве-члене ЕС не зарегистрировано ни в качестве налогообязанного, ни качестве налогообязанного с ограниченной налоговой обязанностью; либо это лицо находится за пределами ЕС и не занимается предпринимательской деятельностью (за исключением случая, установленного в ч. 2, 4 и 5 ст. 10 ЗоНО.

Определение места возникновения оборота услуги, ставка налога с оборота и декларирование

Ссылки, указываемые в счёте

В случае определённых сделок необходимо в счёте дополнительно указать ссылку либо на соответствующее положение ЗоНО, либо на положение Директивы Совета ЕС об общей системе налога с оборота. Это требование вытекает из статьи 226 данной Директивы и в ч. 8 ст. 37 ЗоНО детально перечислены необходимые ссылки с указанием как конкретных сделок, так и по каждой сделке отдельно. Ссылки необходимы, например, в случае оборота, не облагаемого налогом, или оборота, облагаемого налогом с нулевой ставкой, в случае осуществления сделок внутри государств ЕС, а также в случае применения особого порядка.

Ссылки, которые следует указывать на счёте (271.33 КБ, PDF)

Декларирование

 

07.12.2016