• Suurenda
• Vähenda
• Prindi leht

Biokütuseid puudutavad aktsiisialased muudatused alates 27.07.2011 (seisuga juuni 2011)

Infomaterjal on koostatud seisuga juuni 2011 ja sellega antakse ülevaade olulisematest biokütuste aktsiisivabastuse lõppemisega ja aktsiisiga maksustamisega seotud regulatsioonidest. Infomaterjal on õigusakte selgitava iseloomuga ja ei asenda õigusaktides sätestatut.

Alates 27.07.2011 jõustuvad alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) muudatused, millega enamus mootorikütuse ja/või kütteainena kasutatavatest biokütustest maksustatakse kütuseaktsiisiga ning ühtlasi kaotavad kehtivuse Maksu- ja Tolliameti väljastatud biokütuse load. Muudatused puudutavad peamiselt ATKEAS § 19 lg 14 punktides 1–3 nimetatud biokütuseid. ATKEAS § 19 lg 14 punktis 4 nimetatud biokütuseid muudatused ei puuduta.

Aktsiisiga maksustatavad biokütused

Kütuseaktsiisiga maksustatakse alates 27.07.2011 mootorikütusena ja/või kütteainena kasutatavad ATKEAS § 19 lg 14 punktides 1–3 nimetatud biokütused:

1. biokütus, mille KN-koodi esimesed neli numbrit on 1507–1518*;
   Erinevad taimsed ja loomsed rasvad ning õlid (erineva töötlusastmega), sealhulgas ka toitlustusasutustest vms saadav kasutatud toiduõli ja nt seemnetest pressitud rapsiõli.

2. biokütus, mis on valmistatud biomassist ja mille KN-kood on 3824.90.55* või 3824.90.80–3824.90.99*;
   Sealhulgas standardis EVS-EN 14214 kirjeldatud biodiislikütus (rasvhapete metüülestrid e FAME diiselmootorite jaoks).

3. biokütus, mille KN-kood on 2207.20.00* ja mis ei ole sünteetilist päritolu;
   ATKEAS § 13 kohaselt kas denatureeritud või osaliselt denatureeritud alkohol (bioetanool), sealhulgas mootoribensiini segukomponendina kasutatav bioetanool.

4. biokütus, mille KN-kood on 2905.11.00* ja mis ei ole sünteetilist päritolu.
   
   *Seisuga 01.01.2002 kehtinud Kombineeritud Nomenklatuuri (KN) kohaselt.

 Jätkuvalt ei maksustata kütuseaktsiisiga mootorikütusena ja/või kütteainena kasutatavaid ATKEAS § 19 lg 14 punktis 4 nimetatud biokütused:

1. kütus, mis on valmistatud biomassist;
   Erinevad eespool nimetamata biokütused, mis on toodetud ainult (täielikult) biomassist, nt jäätmetest toodetud biogaas. Siia ei kuulu nt denatureeritud või osaliselt denatureeritud alkohol (bioetanool) ja biokütus E85.

2. biomassist valmistatud kütus, mille KN-koodi esimesed neli numbrit on 4401 või 4402.
   Erineval kujul küttepuit, puitlaastud, saepuru, puidujäätmed ja puusüsi.

Aktsiisiga maksustamise korraldus

Kütuseaktsiisiga maksustatakse nii 100%-lise kontsentratsiooniga biokütus (nn „puhas” biokütus, mida ei ole segatud muu kütusega) kui ka segukomponendina kasutatav biokütus (mis on segatud muu kütusega). ATKEAS § 19 lg 14 punktides 1–3 loetletud biokütused maksustatakse aktsiisiga vastavalt nende kasutamise otstarbele:

• kasutamiseks samal otstarbel mootoribensiiniga: 422,77 eurot/1000 l;
• kasutamiseks samal otstarbel diislikütusega: 392,92 eurot/1000 l;
• kasutamiseks samal otstarbel kerge kütteõliga: 110,95 eurot/1000 l;
• kasutamiseks samal otstarbel raske kütteõliga: 15,01 eurot/1000 kg.

Aktsiisi deklareerimise ja tasumise põhimõtted on biokütuste puhul samad seni aktsiisiga maksustatud mootorikütuste ja kütteainetega – s.t üldreeglina esitatakse energiatoote aktsiisideklaratsioon ja aktsiis tasutakse hiljemalt maksukohustuse tekkimise kalendrikuule järgneva kalendrikuu 15. päevaks.

Teatud biokütuseid on lubatud toota väljaspool aktsiisiladu ning selliste biokütuste tootjatel on aktsiisimaksukohustuse tekkimise alused sätestatud peamiselt ATKEAS § 24 lõigetes 5 ja 6:

1. aktsiisiga maksustamata biokütuselt tekib aktsiisimaksukohustus varaseimal hetkedest, millal sooritati üks alljärgnevatest toimingutest:
   1.1. biokütuse võõrandamine mootorikütusena või kütteainena (NB! Võõrandamiseks loetakse ATKEASi mõistes kütuse müügi kõrval ka selle vahetamist, tasuta üleandmist, jne);
   1.2. biokütuse toimetamine tanklasse;
   1.3. biokütuse toimetamine soojuse tootja tegevuskohta kasutamiseks kütteainena;
   1.4. biokütuse kasutusele võtmine mootorikütuse või kütteainena;
2. aktsiisiga maksustamata biokütuse põhjendamata kaolt selle tekkimise päeval või kui kao tekkimise päeva ei ole võimalik kindlaks teha, siis kao avastamise päeval.

Biokütustelt tekkinud aktsiisimaksukohustus deklareeritakse energiatoote aktsiisideklaratsiooni tabelites A ja B (vt Maksu- ja Tolliameti infomaterjali „Aktsiisideklaratsioon (kütusele ja elektrienergiale)"). Aktsiisideklaratsioonil näidatakse biokütustelt tekkinud aktsiisimaksukohustus ära eraldi tabelitel vastavalt sellele, kas aktsiisimaksukohustus tekkis biokütuselt, mis oli segamata muu kütusega (tabel A) või muu kütuse ja biokütuse segult (tabel B).

Biokütuste aktsiisiga maksustamise korraldus on sätestatud peamiselt ATKEAS §-des 22, 24, 25 ja 28.

Biokütuse luba ja biokütuse aruanne

Alates 27.07.2011 ei ole biokütuste käitlemiseks biokütuse luba nõutav ning Maksu- ja Tolliamet biokütuse lube edaspidi ei väljasta. Varasemalt biokütuste käitlejatele Maksu- ja Tolliameti väljastatud biokütuse load kaotavad kehtivuse alates 27.07.2011, täiendavaid otsuseid lubade kehtestuks tunnistamiseks Maksu- ja Tolliamet ei tee.

Ajavahemikul 01.01.–27.07.2011 käideldud biokütuste kohta esitavad sellel ajavahemikul biokütuse luba omanud isikud biokütuse aruande hiljemalt 01.10.2011 (täiendav informatsioon biokütuse aruannete esitamise kohta avaldatakse Maksu- ja Tolliameti kodulehel).

Aktsiisilao tegevusluba

Alates 27.07.2011 jõustuvad muudatused aktsiisilao tegevusloaga seonduvalt muudatusi kaasa ei too. Aktsiisilao tegevusluba on jätkuvalt nõutav kütuste (sh biokütuste) ajutises aktsiisivabastuses ladustamiseks, vastu võtmiseks ja lähetamiseks. Olenevalt planeeritavast äritegevusest on võimalik kasutada ka muid aktsiisialaseid tegevuslube, nt registreeritud kaubasaaja tegevusluba.

Üldreeglina on biokütuste tootmiseks (s.o valmistamiseks või töötlemiseks) nõutav aktsiisilao tegevusloa olemasolu. Juhud, millal biokütuse tootmiseks on nõutav aktsiisilao tegevusluba, on sätestatud ATKEAS § 21 lõikes 4. Jäätmetest biokütuse tootmise puhul võib biokütuseid toota ka väljaspool aktsiisiladu jäätmetest kütuse tootmise loa alusel (vt Maksu- ja Tolliameti infomaterjali „Jäätmetest kütuse tootmine"). Biokütuse tootmiseks loetakse muuhulgas nii mootorikütusena või kütteainena kasutatava rapsiõli tootmist kui ka toitlustusasutustest saadava kasutatud toiduõli ettevalmistamist mootorikütusena või kütteainena kasutamiseks (erinevad puhastustoimingud jne).

Isikutel on ATKEASis sätestatud juhtudel biokütuste käitlemiseks ja/või tootmiseks nõutavate lubade omamine kohustuslik ka nendel juhtudel, kui biokütust toodetakse vaid oma tarbeks või kui biokütuse käitlejaks/tootjaks on eraisik.

ATKEAS § 19 lg 14 punktis 4 loetletud biokütuseid (nt biogaasi) võib toota väljaspool aktsiisiladu.

Muudatused Eesti Tollitariifistikus (ETT)

Biokütuste aktsiisiga maksustamiseks ja nende eristamiseks ülejäänud kaupadest jõustuvad alates 27.07.2011 muudatused Eesti Tollitariifistikus (ETT). Seni kasutatud ETT sertifikaat 1014 (biokütuse luba) ja lisakood S002 (deklareeritav kaup on biokütus) kaotavad kehtivuse.

ATKEAS § 19 lg 14 punktides 1–3 loetletud KN-koodide deklareerimisel kasutatakse järgnevaid ETT lisakoode:

Kaupade deklareerimisel määratletakse esmalt lisakoodidega ära deklareeritava kauba olemus: kas kaup ei ole biokütus (lisakood S999) või on biokütus (eristatakse omakorda kasutusotstarbe järgi lisakoodidega S003–S006). KN-koodiga 2207.20.00 kauba puhul näidatakse lisakoodidega ära, kas kaup on alkohol (S001) või biokütus (eristatakse omakorda kasutusotstarbe järgi lisakoodidega S003–S006). Pärast deklareeritava kauba määratlemist järgneb kauba edasine aktsiisiga maksustamine või aktsiisist vabastamine tavakorras senini kehtinud põhimõtete alusel kasutades ETT sertifikaate (lisadokumente).

Biokütuste määratlemine ja maksustamine (joonis)

Lisainformatsioon

1. Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus
2. Kütuseaktsiisi rubriik Maksu- ja Tolliameti kodulehel
3. Maksu- ja Tolliameti infomaterjal „Aktsiisideklaratsioon (kütusele ja elektrienergiale)"
4. Maksu- ja Tolliameti infomaterjal „Jäätmetest kütuse tootmine"

Koostas: Peeter-Tanel Orro, maksude osakonna kaudsete maksude ja aktsiiside talituse peaspetsialist, 676 2261, peeter-tanel.orroemta.ee

Tagasi | Üles