Kütuse käitlemine
Siin rubriigis olev info ei ole aktsiisiinfo, vaid puudutab kütuse käitlemist vedelkütuse seaduse alusel.
Kütuseaktsiisi eeskirjad leiab rubriigist „Kütuseaktsiis".
Kütusekäitleja registreerimine MTR-s
Maksu- ja Tolliamet teostab kütusekäitlejate registreerimist MTR-s. Isik, kes soovib kütust müüa, importida, eksportida või kütuse hoiuteenust osutada, peab esitama vastava taotluse Maksu- ja Tolliametile.
Majandustegevuse registri registreerimistaotlus vedelkütuse impordiks, ekspordiks, müügiks või hoiuteenuse osutamiseks võib esitada elektrooniliselt (sisenedes MTRi portaali X-tee teenused ettevõtjale kaudu), digiallkirjastatult (elektronposti aadress: mtr emta.ee) või paberkandjal isiku asukohajärgsele Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksu- ja tollikeskusele (vt rubriiki „Kontaktid").
Enne taotluse esitamist tuleb iga registreeritava tegevusala eest tasuda riigilõiv 19.17 eurot Rahandusministeeriumi kontole viitenumbriga 2900082236:
- SEB – a/a 10220034796011 (IBAN EE 89 1010 2200 3479 6011)
- Swedbank – a/a 221023778606 (IBAN EE93 2200 2210 2377 8606)
- Danske Bank A/S Eesti filiaal – a/a 333416110002 (IBAN EE 40 3300 3334 1611 0002)
- Nordea Bank Finland PLC Eesti filiaal – a/a 17001577198 (IBAN EE 701 7000 1700 1577 198)
MTR-i registreeringut ei nõuta, kui kütus võõrandatakse aktsiisilaos, maksulaos, tollilaos või vabatsoonis või kui mootorsõiduki kasutuslepingu sõlmimisega kaasneb kasutus-lepingukohane kütuse müük.
Registreerimistaotluse ja registreeringuandmete muutmise taotluse vormid ja juhendi leiab MTR-i kodulehel www.mkm.ee/mtr ning Maksu- ja Tolliameti kodulehel www.emta.ee rubriigis Ärikliendile > Kütuse käitlemine.
Nõuetekohaselt vormistatud ja tõeste andmetega taotluse korral registreeritakse kütuse impordi, ekspordi või hoiuteenuse osutaja MTR-is 5 tööpäeva jooksul arvates taotluse saabumise päevast või 5 tööpäeva jooksul arvates taotluses olevate puuduste kõrvaldamise päevast. Registreeringu andmed avaldatakse MTRi kodulehel www.mkm.ee/mtr. Kütuse müügi registreeringu asjaolud on kirjeldatud allpool.
Registriandmete kinnitamine MTR-s
MTR-is kütuse impordi, ekspordi, hoiuteenuse või müügi registreeringut omav isik peab kord aastas (alates 15. jaanuarist kuni 15. aprillini) esitama kinnituse registreeringu õigsuse kohta. Kui ettevõtja ei täida nimetatud kohustust, peatatakse vastava tegevusala registreering 1. mail ja kustutatakse 1. novembril.
Kütuse müügi registreering
Kütus VKS mõistes on vedel põlevaine, mida saab kasutada energiaallikana soojusjõumasinates ja muudes selleks sobivates energiamuundamisseadmetes, samuti mootorsõidukites kasutatav vedelgaas (Kütuste loetelu, milliste käitlemiseks on nõutav registreering)
Kütust võib müüa vaid äriühing, mis on esitanud Maksu- ja Tolliametile tagatise ja mille osa- või aktsiakapital on vähemalt 31 950 eurot või millel on kehtiv vastutuskindlustuse leping kindlustussumma alammääraga vähemalt 31 950 eurot, mis on ette nähtud kütuseettevõtja tegevuse tagajärjel kolmandatele isikutele tekkida võiva varalise kahju hüvitamiseks. Nimetatud osa- või aktsiakapitali nõue ei laiene äriühingule, mis müüb ainult vedelgaasi.
Tagatise nõuet ei kohaldata kütuse müüjale, mis käitleb ainult lennukikütuseid või vedelgaasi.
Kütuse müügi registreeringu taotleja esitab taotluse koos lisaandmetega (alus: VKS § 14 lg 1) Maksu- ja Tolliametile (Majandustegevuse registri registreerimistaotlus vedelkütuse impordiks, ekspordiks, müügiks või hoiuteenuse osutamiseks; Kütuse müügi registreeringut taotleva isiku äriplaan).
Kütuse müügi registreeringud on jaotatud kaheks: tarbimisse lubatud kütuse müük tagatisemääraga 100 000 eurot ja tarbimisse lubatava kütuse müük tagatisemääraga 1 000 000 eurot. Lähtuvalt eelnimetatud registreeringu liigist tuleb taotluses teha märge vastavasse lahtrisse.
Maksuhalduril on õigus riski hindamisele tuginedes nõuda kütuse müüjalt 100 000 eurost ja 1 000 000 eurost suuremat tagatist. Tagatise suurendamine toimub VKS § 42 lõikes 4 toodud alustel. Riskide hindamisel lähtutakse eelkõige isiku tekkida võivast käibemaksukohustusest, äri- või muust tegevusplaanist, maksevõimelisusest ja maksude tasumise tähtaegadest kinnipidamisest, varasemast kütuse käitlemise kogemusest, isiku äripartneritest ja ärialasest reputatsioonist, isiku või tema juhtimis- või kontrollorgani liikme poolt toime pandud maksuseaduste, vedelkütuse seaduse ja tollieeskirjade rikkumise juhtumitest ning esitatavatest andmetest ja dokumentidest, mis tõendavad vastavust VKS § 3 lõikes 1 sätestatud nõuetele.
Tagatise vähendamine
Tagatise vähendamiseks peab isik esitama Maksu- ja Tolliametile taotluse (Tarbimisse lubatud kütuse müüja tagatise vähendamise taotlus; Aktsiisilaost kütuse tarbimisse lubaja tagatise vähendamise taotlus).
Tagatise vähendamine alla seaduses toodud piirmäärade (100 000 eurot või 1 000 000 eurot) on võimalik vaid juhul, kui isikul on täidetud kõik VKS § 42 lõikes 5 ja 51 toodud tingimused: isikul ja tema juhtimis- ja kontrollorgani liikmetel ning äripartneritel o n laitmatu ärialane reputatsioon, isik ja tema juhtimis- ja kontrollorgani liikmed kokku ei ole viimase kolme aasta jooksul toime pannud mitut maksuseaduste, tollieeskirjade ega vedelkütuse seaduse rikkumisi ning isiku ega tema juhtimis- ega kontrollorgani liikme suhtes ei ole alustatud maksuseaduste, tollieeskirjade ega vedelkütuse seaduse rikkumise süüteomenetlust ja isikul ei ole maksuvõlga ega ajatatud maksuvõlga.
Tagatissumma vähendamisel võetakse lisaks aluseks juhtimis- või kontrollorgani liikme võimelisus kütuse käitlemise valdkonnas tegutseda, varasem ettevõtluse kogemus ning kütuse käitlemiseks tehtud investeeringud.
Tagatise vähendamistaotluse menetlustähtaeg on 30 kalendripäeva. Juhul, kui esitatud taotlus on puudustega või on vaja küsida täiendavat infot, algab taotluse läbivaatamise tähtaeg puuduste kõrvaldamisest või lisainformatsiooni saamise päevast arvates.
Isiku registreerimine kütuse müüjana MTR-is tehakse 5 tööpäeva jooksul alates tagatise esitamise päevast. Tagatis loetakse esitatuks, kui Maksu- ja Tolliamet on tagatise aktsepteerinud.
Tagatise esitamise ja aktsepteerimisega seonduva ajakuluga tuleb arvestada juhul, kui tagatiseks tahetakse esitada registerpant või hüpoteek.
Tagatise liigid
Isik, kellel tekib tagatise esitamise kohustus, võib valida järgmiste tagatise liikide vahel (alus: maksukorralduse seadus § 122):
- käendus,
- deposiidina maksuhalduri pangakontole makstud tagatissumma,
- riigi kasuks seatud registerpant või hüpoteek.
Maksuhalduri poolt aktsepteeritavate käendajate andmed on Maksu- ja Tolliameti kodulehel www.emta.ee rubriigis Ärikliendile > Toll > Tagatised.
Aktsiisilaopidaja ja maksulaopidaja kohustused
VKS § 192 kohaselt peab aktsiisilaopidaja kontrollima isiku, kes soovib kütust tarbimisse lubada ja maksulaopidaja kontrollima isiku, kes soovib maksuladustamist lõpetada, kütuse müügi registreeringu, sh märke „kütuse tarbimisse lubamine või maksuladustamise lõpetamine“ olemasolu. Kütuse väljastamine isikule, kellel vastav märge puudub, on keelatud.
Eeltoodud nõuete korduval rikkumisel võib Maksu- ja Tolliamet peatada aktsiisilao tegevusloa või maksulao pidamise loa kuni kuueks kuuks.
Kütuse müügi registreeringut omava isiku kohustused
Kütusemüüja peab esitama iga kuu 15.kuupäevaks aruande tema poolt eelmisel kalendrikuul käideldud kütuste ja nende jääkide kohta. Info aruande esitamise kohta leiab Vedelkütuse aruanded.
Nõuded kütuse ostjatele
VKS § 191 lõigete 1 ja 2 järgi on keelatud kütuse soetamine müüjalt, kellel puudub kütuse müügi registreering. Kütuse ostmisel peab kütuse soetaja kontrollima MTR-ist kütuse müüja vastava registreeringu olemasolu. Andmete kontrolli ei nõuta kütuse soetamisel tanklast.
Juhul kui kütuse ostja, kellel on MTR-is müügi registreering, rikub nõudeid, on maksuhalduril õigus kustutada tema kütuse müügi MTR-i registreering.
Kütuse müügitehingute maksustamise käibemaksumäär
Aktsiisilaost juba tarbimisse lubatud ja/või uuesti aktsiisilattu paigutatud kütuse aktsiisilaosisesed müügitehingud maksustatakse 20%-lise käibemaksumääraga.
Aktsiisilaosisesed, st ajutises aktsiisivabastuses oleva kütuse müügitehingud maksustatakse 0%-lise käibemaksumääraga.
Küsimuste korral palume pöörduda Riina Šamatauskase poole e-kirja teel riina dot samatauskas at emta dot ee